Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2015
Aktualności
księgowe
Styczeń 2015
NUMER 1 (122)
ISSN: 2299–2766
W numerze
Usługi związane z rekreacją mogą korzystać
z 8-proc. podatku VAT w szerokim zakresie
Minister fi nansów wydał korzystną
dla podatników Interpretację ogól-
ną, która obliguje organy podatko-
we oraz organy kontroli skarbowej
do jednolitego stosowania prawa
podatkowego w zakresie opodat-
kowania podatkiem od towarów
i usług czynności, o których mowa
w poz. 186 załącznika nr 3 do usta-
wy o VAT, czyli usług związanych z re-
kreacją.
Nie ma uzasadnienia dla zawężania
stosowania stawki obniżonej związa-
nej ze wstępem do biernego uczest-
nictwa w danym przedsięwzięciu,
a więc wyłącznie do wejścia do dane-
go obiektu bez możliwości korzystania
z urządzeń tam się znajdujących, jeże-
li korzystanie z tych urządzeń wiąże
się z typowym użytkowaniem dane-
go obiektu w ramach wstępu do tego
obiektu (tak, jak np. wstęp „na siłow-
nię” czy do parku rozrywki) – uznał mi-
nister finansów.
Do tej pory urzędy skarbowe preferen-
cyjną stawkę VAT pozwalały stosować
podatnikom w ograniczonym zakresie,
co oznaczało, iż za korzystanie z siłowni
czy basenu klientom trzeba było na sze-
roką skalę doliczać 23 proc. VAT.
Minister uznał, że zróżnicowanie
ceny biletu wstępu np. w zależności
od rodzaju usług związanych z rekre-
acją, do skorzystania z których dany
bilet uprawnia (np. centrum rekreacyj-
ne, w którym są różne strefy: basen do
pływania – jedna strefa, baseny rekre-
acyjne obejmujące m.in. zjeżdżalnie,
sztuczną rzekę itp. – druga strefa, si-
łownia i sale do ćwiczeń grupowych
– trzecia strefa) nie ma wpływu na wy-
sokość stawki podatku, która ma za-
stosowanie do ich sprzedaży.
Jedynie wszystkie usługi świadczo-
ne przez siłownię czy basen, które nie
są związane z normalnym, typowym
jej użytkowaniem, takie jak usługi
restauracyjne na terenie klubu, za-
kup napojów, odżywek, czy też usłu-
gi instruktora, nie są objęte stawką
obniżoną. Opodatkowane są zaś staw-
ką podstawową.
Więcej strona 6
Nowe obowiązki
dla płatników
Nowy rok przynosi najwięcej obowiąz-
ków związanych z nowelizacją przepi-
sów podatkowych płatnikom. Od 1
stycznia 2015 r., jeżeli na podstawie
przepisów ustawy o podatku docho-
dowym od osób fi zycznych informacje
PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub roczne ob-
liczenie podatku PIT-40 są sporządzane
za dany rok za więcej niż pięciu podatni-
ków, lub są składane przez biuro rachun-
kowe, należy je przekazywać urzędowi
skarbowemu wyłącznie za pomocą środ-
ków komunikacji elektronicznej.
Więcej strona 7
Fakturę opłacamy
z konta fi rmy
W przypadku zapłaty pieniężnej, aby
skorzystać z przyspieszonego terminu
zwrotu VAT, uwzględnić należy warunki
wynikające z art. 22 ustawy o swobodzie
działalności gospodarczej. Powinna ona
nastąpić z rachunku bankowego przed-
siębiorcy w każdym wypadku, gdy kon-
trahentem jest drugi przedsiębiorca
albo kwota transakcji przekracza kwotę
15 000 euro – uznał Naczelny Sąd Admi-
nistracyjny. Gdy należność zostanie ure-
gulowana inaczej – przyspieszony zwrot
podatnikowi nie przysługuje.
Więcej strona 8
Zmiany w podatkach
Nowa data powstania przychodu
w CIT
Pracownik z 50-proc.
kosztami
str. 2
Nowość w akcyzie: wiążąca
informacja
Elektroniczne potwierdzenie
akcyzy
str. 3
Rozliczenia w praktyce
Spółka z o.o. zajmująca się
wyłącznie uprawą choinek nie
podlega CIT
Zapłata na konto rolnika
ryczałtowego
str. 4
Umorzone odsetki są
dla podatnika CIT przychodem
podatkowym
Doskonalenie biegłych
rewidentów
str. 5
Faktura musi być opłacona
z konta fi rmy
str. 8
Obowiązek podatkowy
w innym miesiącu
Odbiorca odliczy VAT
od importu
str. 9
Gorący temat
Usługi związane z rekreacją
z obniżoną stawką VAT
str. 6
Podatnicy CIT mają nowe
obowiązki; także jako
płatnicy PIT
str. 7
Nowinki w płacach
i rozliczeniach
Nowe zasady badań
pracowników
str. 10
ZUS z pierwszej ręki
Gdy wynagrodzenie nie jest
kosztem CIT, nie są nim także
składki na ubezpieczenie
Mniej raportów do ZUS
str. 11
Wskaźniki i stawki
str. 12
PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PŁACE
2
Zmiany w podatkach
Aktualności księgowe
Kontakt z redakcją: wk@wip.pl
Wydawca: Paulina Borek-Ofi ara
Redaktor: Zbigniew Biskupski
Druk: Paper&Tinta
Nakład: 800 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
03–918 Warszawa, ul. Łotewska 9a
Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10
e-mail: cok@wip.pl
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264
– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Od redaktora
W najbliższym czasie musimy się skoncentrować na
zastosowaniu w praktyce wszystkich zmian, które
w ustawach podatkowych zostały wprowadzone licz-
nymi nowelizacjami. A jest ich niemało, i na dodatek
są one zawarte w nowelizacjach, które ukazywa-
ły się w Dzienniku Ustaw w różnych terminach. Jak
zwykle więc będziemy się starali na naszych łamach
w pierwszej kolejności je przypominać, by następnie
analizować, wskazywać ich praktyczne zastosowanie
oraz wskazywać na okoliczności, przez które podat-
nik – a zwłaszcza osoby zajmujące się rozliczenia-
mi w fi rmie – musi przebrnąć bezpiecznie, by nie
popełniać błędów. Oczywiście w pierwszej kolejno-
ści zajęliśmy się nowymi obowiązkami płatników,
zwłaszcza że tak naprawdę głównymi wykonawcami
znowelizowanych przepisów ustawy o VAT w tym
zakresie są fi rmy, które same z reguły płacą podatek
dochodowy od osób prawnych.
Rzecz jasna, nie ograniczamy się tylko do owych
nowelizacji; także stare przepisy znajdują bowiem
na bieżąco całkiem nieoczekiwane nowe oblicze.
Przykładem tego jest choćby Interpretacja ogólna
ministra fi nansów, dotycząca opodatkowania VAT
usług rekreacji. Można by rzec nawet, że to swoisty
prezent na Gwiazdkę dla tej niemałej przecież bran-
ży, i jeszcze szerszego grona jej klientów. Tego typu
rozstrzygnięcia, jako szczególne nowości podatkowe,
nie uchodzą naszej uwadze i zawsze znajdzie się dla
nich miejsce w naszym czasopiśmie.
Zbigniew Biskupski
Aktualności
księgowe
Nowa data powstania przychodu w CIT
Pracownik z 50-proc. kosztami
Od 1 stycznia 2015 r. podatnicy CIT
mają możliwość ustalenia momentu
obowiązku podatkowego w dogod-
niejszy dla siebie sposób.
Za datę powstania przychodu, uważa
się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa
majątkowego lub wykonania usługi,
albo częściowego wykonania usługi, nie
później niż dzień wystawienia faktury
albo uregulowania należności.
W przypadku pobrania wpłat na poczet
dostaw towarów i usług, które zostaną
wykonane w następnych okresach spra-
wozdawczych, podlegających zarejestro-
waniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej
zgodnie z przepisami ustawy o podatku od
towarów i usług, za datę powstania przy-
chodu uznaje się dzień pobrania wpłaty,
jeżeli podatnicy w terminie do 20. dnia
pierwszego miesiąca roku podatkowego
zawiadomią właściwego naczelnika urzę-
du skarbowego o wyborze tego sposobu
ustalania daty powstania przychodu.
W przypadku podatników rozpoczyna-
jących ewidencjonowanie obrotów przy
zastosowaniu kasy rejestrującej przedmio-
towe zawiadomienie powinni złożyć w ter-
minie do 20. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym rozpoczęli ewiden-
cjonowanie obrotów przy zastosowaniu
kasy rejestrującej. Wybór sposobu ustalania
daty powstania przychodu w powyższym
trybie dotyczy również lat następnych,
chyba że podatnik w terminie do 20. dnia
pierwszego miesiąca roku podatkowe-
go następującego po roku podatkowym,
w którym korzystał z tego sposobu ustala-
nia daty powstania przychodu, zawiadomi
właściwego naczelnika urzędu skarbowe-
go o rezygnacji ze stosowania tego spo-
sobu ustalania daty powstania przychodu.
W przypadku prowadzenia działalności
gospodarczej w formie spółki niebędącej
osobą prawną – obowiązek zawiadomie-
nia naczelnika o wyborze powyższego
trybu ustalania momentu powstania przy-
chodu dotyczy wszystkich wspólników.
Analogiczne zasady dotyczą podatni-
ków podatku dochodowego od osób fi -
zycznych.
Anna Duszyńska
właścicielka biura rachunkowego
Podstawa prawna:
Art.12 ust. 3a oraz ust. 3g–3i ustawy z 15 lute-
go 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851
z późn.zm.).
Art. 4 ustawy z 7 listopada 2014 r. o ułatwie-
niu wykonywania działalności gospodarczej
(Dz.U. poz. 1662).
Podwyższone koszty uzyskania przy-
chodów w przypadku pracownika
zatrudnionego na etacie można sto-
sować, jeżeli umowa o pracę stanowi,
że obowiązki ze stosunku pracy spro-
wadzają się do działalności twórczej
lub ją obejmują.
Jak stanowi art. 12 ustawy o prawie autor-
skim i prawach pokrewnych, jeżeli ustawa
lub umowa o pracę nie stanowią inaczej, to
pracodawca, którego pracownik stworzył
utwór w wyniku wykonywania obowiąz-
ków ze stosunku pracy, nabywa z chwilą
przyjęcia utworu autorskie prawa majątko-
we w granicach wynikających z celu umo-
wy o pracę i zgodnego zamiaru stron.
Z treści umowy o pracę (lub innego do-
kumentu) winno wynikać, że obowiązki
ze stosunku pracy obejmują także dzia-
łalność twórczą, a wyodrębniona część
wynagrodzenia stanowi honorarium za
przeniesienie praw autorskich do utwo-
ru. Konieczne jest dokładne wyróżnienie
(w jasny, czytelny sposób) tej części wy-
nagrodzenia, która związana jest z wyko-
nywaniem czynności czy prac objętych
prawami autorskimi oraz pozostałej jego
części związanej z wykonywaniem typo-
wych obowiązków pracowniczych.
Natomiast do pozostałych składników
wynagrodzenia ze stosunku pracy pra-
cownika należy zastosować zryczałto-
wane koszty pracownicze, wynikające
z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT; będą to bo-
wiem składniki wynagrodzenia ze stosun-
ku pracy nie pozostające w uchwytnym
związku przyczynowo-skutkowym z dzia-
łaniami twórczymi kreującymi utwory
w rozumieniu ustawy o prawie autorskim
i prawach pokrewnych.
Por. Interpretacja indywidualna Dyrekto-
ra Izby Skarbowej w Katowicach z 4 grud-
nia 2014 r.; IBPBII/1/415–714/14/MK.
Anna Duszyńska
właścicielka biura rachunkowego