MDK 117.indd

Aktualności

księgowe

PAŹDZIERNIK 2014

NUMER 2 (117)

ISSN: 2299-2766

PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PŁACE

W numerze

Zapraszamy na dyżury telefoniczne!

Nasi eksperci odpowiedzą na Państwa pytania w każdą środę października,

w godzinach 11.00-13.00 pod numerem telefonu (22) 318 07 36.

1, 8 i 22 października

– Bogdan Świąder: VAT, podatki dochodowe;

15 i 29 października

– Maria Rubinkowska: VAT, podatki dochodowe, rachunkowość.

Od nowego roku odwrócone obciążenie
VAT obejmie smartfony i laptopy

Ustawodawca nie ustaje we wpro-
wadzaniu zmian w ustawie o VAT.
Kolejna jej nowelizacja przygotowa-
na przez rząd zasadniczo modyfi ku-
je katalog towarów, wobec których
znajduje zastosowanie mechanizm
odwróconego obciążenia w rozlicze-
niach podatku VAT.

Przedmiotowa nowelizacja przewidu-

je m.in. poważną modyfi kację załączni-
ka nr 11 do ustawy o VAT. Jako towary,
wobec których znajduje zastosowanie
mechanizm odwróconego obciążenia
w rozliczeniach podatku VAT, znajdą
się w nim m.in. telefony komórkowe,
w tym smartfony oraz komputery prze-

nośne takie jak: tablety, notebooki, lap-
topy itp., a także konsole do gier wideo.
Warto odnotować, że nie dotyczy to to-
warów takich jak przenośne terminale
umożliwiające odczytywanie kodów
kreskowych czy przenośne urządzenia
do identyfi kacji biometrycznej (zdolne
do zbierania np. odcisków palców, obra-
zów tęczówki oka czy zdjęć twarzy).

Modyfi kacja załącznika nr 11 to efekt

analizy branży pod kątem szczególnej
wrażliwości na oszustwa w VAT, potwier-
dzonej wzmożonymi działaniami kon-
trolnymi fi skusa.

Stefan Woliński

specjalista ds. podatków

Więcej str. 12

Prawo do odliczania
VAT przy leasingu
auta osobowego

Jeżeli podatnik na podstawie umowy

leasingu użytkuje samochód objęty przed
1 kwietnia br. 60-proc. odliczeniem, to po
tym terminie przysługuje mu prawo do
odliczania 50 proc. podatku naliczonego,
wynikającego z faktur dokumentujących
raty leasingowe. Nie ma na to wpływu
okoliczność, iż uprzednio odliczył od po-
datku należnego 6 000 zł podatku nali-
czonego z faktur dokumentujących raty
leasingowe przed zmianą przepisów.

Więcej strona 5

Składki ZUS
jako nieodpłatne
świadczenie

Odprowadzone do ZUS składki na ubez-

pieczenie społeczne i zdrowotne pracow-
nika, a poniesione przez pracodawcę
za pracownika, stanowią nieodpłatne
świadczenie otrzymane przez pracowni-
ka, odpowiadające wartości tych składek.
Nie ma możliwości odliczenia od docho-
du wartości otrzymanego nieodpłatnego
świadczenia, jako składek ZUS, ponieważ
składki te nie zostały potrącone przez
płatnika ze środków pracownika.

Więcej strona 10

Zmiany w podatkach

Nowości w sposobie prowadzenia
rozliczeń w fi nansach publicznych
Obligacje BGK dłużej
bez podatku

str. 2

Zwolnienie z akcyzy alkoholu
skażonego
Zmiany w rejestrze brokerów str. 3

Odpowiedzi na pytania
Czytelników

Sprzedaż składnika majątku może
zobligować do przejścia na księgi
rachunkowe
Odliczenie VAT przy spóźnionych
fakturach

str. 4

Prawo do odliczenia 50 proc.
VAT przy leasingu

str. 5

Gorący temat

Nowe obowiązki dla płatników
po nowelizacji trzech ustaw
o podatkach dochodowych
oraz ustawy Ordynacja
podatkowa

str. 6–7

Rozliczenia w praktyce

Nie zawsze wystawia się końcową
fakturę VAT
Rozliczanie VAT od prac
budowlanych zagranicą

str. 8

Stowarzyszenie realizujące
inwestycję
poza działalnością
gospodarczą nie odliczy VAT str. 9

Podatnik i płatnik

Składki ZUS zapłacone za
pracownika to dla niego przychód
ze stosunku pracy
Odpracowanie zaległego
czynszu nie generuje
obowiązków płatnika

str. 10

Monitor zmian w prawie

Ramy prawne dla nowej usługi
fi nansowej
Elektroniczna lista agentów
celnych

str. 11

Nowości w rozliczaniu podatku VAT
Zmiany w zgłoszeniu
rejestracyjnym VAT

str. 12

Zmiany w podatkach

Aktualności księgowe

Kontakt z redakcją: wk@wip.pl

Wydawca: Grzegorz Cherbetko
Redaktor: Zbigniew Biskupski
Druk: Paper&Tinta
Nakład: 200 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a
Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10
e-mail: cok@wip.pl
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264
– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Od redaktora

Ustawodawca nie ustaje w przygotowywaniu zmian
w prawie podatkowym, które wymagają szczególnej
mobilizacji, zwłaszcza ze strony osób odpowiedzial-
nych w fi rmach za rozliczenia. Oprócz znanych już nam
nowych obowiązków dla płatników w zakresie obliga-
toryjnych rozliczeń elektronicznych z fi skusem – ob-
szernie omawiamy je w bieżącym numerze naszego
czasopisma, w ramach stałego cyklu „Gorący temat”
– zapewne już od początku roku będziemy musieli
stosować się do mocno zmienionych reguł Ordynacji
podatkowej.
Ale sporo pracy czeka też osoby zajmujące się rozlicza-
niem podatku od towarów i usług. Najnowszy rządowy
projekt nowelizacji ustawy o VAT mocno zmienia regu-
ły stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia,
a przede wszystkim poszerza listę towarów, które nim
zostaną objęte od 1 stycznia 2015 r. I już nie chodzi
tylko o wyroby stalowe czy złoto, ale towary tak ma-
sowego użycia, jak telefony komórkowe czy przenośne
komputery. Tej kwestii także postanowiliśmy poświę-
cić sporo miejsca, mimo że projekt ustawy nowelizują-
cej nie trafi ł jeszcze do Sejmu. Bieżący okres bowiem
po raz kolejny potwierdza z pełną wyrazistością, jak
cenny jest szybki dostęp do informacji – w tym najle-
piej wyprzedzający okoliczności, które wkrótce staną
się faktem. Ale takie jest przecież jedno z głównych
założeń wydawniczych naszego czasopisma. Liczę,
że w ten sposób spełniamy Państwa oczekiwania.

Zbigniew Biskupski

Aktualności

księgowe

Nowości w sposobie prowadzenia
rozliczeń w fi nansach publicznych

Obligacje BGK dłużej bez podatku

Dwie ważne zmiany, dotyczące spo-
sobu prowadzenia gospodarki fi-
nansowej jednostek budżetowych
i samorządowych zakładów budże-
towych, wprowadza nowe rozporzą-
dzenie Ministra Finansów.

Zgodnie z pierwszą z nich, dysponen-

ci części budżetowych weryfi kują otrzy-
mane projekty planów finansowych
pod względem ich zgodności z projek-
tem ustawy budżetowej, i w przypadku
stwierdzenia różnic wprowadzają w nich
odpowiednie zmiany, informując o ich
dokonaniu kierowników podległych
państwowych jednostek budżetowych,
zgodnie ze strukturą dysponenta czę-
ści budżetowej, w terminach przez nich
ustalonych. Dysponenci części budże-
towych przekazują Ministrowi Finansów
zweryfi kowane projekty planów fi nan-
sowych w Informatycznym Systemie Ob-
sługi Budżetu Państwa nie później niż do

dnia 15 grudnia roku poprzedzającego
rok budżetowy.

Druga zaś nakazuje, by państwowe

jednostki budżetowe przyjmujące do-
chody do kasy lub za pośrednictwem
operatora wyznaczonego lub innego
operatora pocztowego w rozumieniu
ustawy z 23 listopada 2012 r. – Prawo
pocztowe (Dz. U. poz. 1529) przekazy-
wały je w dniu pobrania (wpływu) na
właściwy rachunek bieżący dochodów.

Powyższe normy weszły w życie

z dniem 1 października 2014 r.

Jan Borski

doradca fi nansowy

Podstawa prawna:

Rozporządzenie Ministra Finansów z 19 wrześ-

nia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w spra-

wie sposobu prowadzenia gospodarki fi nanso-

wej jednostek budżetowych i samorządowych

zakładów budżetowych (Dz.U. z 24 września

2014 r., poz. 1280).

Minister fi nansów przedłużył do koń-
ca 2030 r. zaniechanie poboru CIT lub
PIT od obligacji wyemitowanych na
rynkach zagranicznych przez Bank
Gospodarstwa Krajowego.

Nie będzie w tym czasie poboru podat-

ku dochodowego od dochodów (przy-
chodów) uzyskanych z tytułu odsetek
lub dyskonta od obligacji, wyemitowa-
nych na rynkach zagranicznych w latach
2011—2015 przez Bank Gospodarstwa
Krajowego, a także z odpłatnego zbycia
tych obligacji.

Dotyczy to osób fi zycznych niemają-

cych miejsca zamieszkania na teryto-
rium Rzeczypospolitej Polskiej. A także
osób prawnych, jednostek organizacyj-
nych niemających osobowości prawnej
i spółek nieposiadających osobowości
prawnej, niemających siedziby ani za-

rządu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, jeżeli zgodnie z przepisami
prawa podatkowego państwa, na te-
rytorium którego mają siedzibę lub za-
rząd, są traktowane jak osoby prawne
i podlegają w tym państwie opodatko-
waniu podatkiem dochodowym od ca-
łości swoich dochodów, niezależnie od
miejsca ich osiągania.

Jan Borski

doradca fi nansowy

Podstawa prawna:

Rozporządzenie Ministra Finansów z 5 wrześ-

nia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w spra-

wie zaniechania poboru podatku dochodo-

wego od niektórych rodzajów dochodów

(przychodów) podatników podatku dochodo-

wego od osób fi zycznych i podatku dochodo-

wego od osób prawnych (Dz.U. z 23 września

2014 r., poz. 1274).

Informacje i zamówienia

tel.

22 518 29 29

e-mail:

cok@wip.pl

•

Sprawdź nowy biuletyn skierowany do osób zajmujących się rozliczeniami podatkowymi w fi rmach

•

Aż 60 stron o podatkach, rachunkowości i rozliczaniu wynagrodzeń w praktycznych przykładach

•

Zamów bezpłatny test i zdobądź wyczerpującą wiedzę o rozliczeniu podatkowym fi rmy.

Aktualności księgowe

Zmiany w podatkach

Zamów prenumeratę roczną, tel.: 22 518 29 29, cok@wip.pl

Najnowsze orzeczenia

NIE JEST KAPITAŁOWĄ SPÓŁKA
KOMANDYTOWA
Spółka komandytowa nie może być uznana za
spółkę kapitałową w  rozumieniu art.  2 ust.  1
pkt b) Dyrektywy 2008/7/WE – uznał NSA. Polski
ustawodawca konsekwentnie traktuje spółkę ko-
mandytową jako spółkę osobową (art. 4 par.1 pkt 1
ustawy Kodeks spółek handlowych).
W związku z tym, do opodatkowania umów spó-
łek osobowych i  ich zmian wyłącznie właściwe
są  przepisy prawa krajowego tj. regulacje za-
warte w ustawie o podatku od czynności cywil-
noprawnych. Dlatego notariusz zasadnie pobrał,
na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k), art. 6 ust. 1
pkt 8 lit. a) i art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 9 września
2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych
(tekst jedn. Dz.U. nr 86, poz. 959) 0,5 proc. podatku
od czynności cywilnoprawnych od wkładów pie-
niężnych i niepieniężnych, wnoszonych do zawią-
zywanej spółki komandytowej.
Wyrok NSA z 18 września 2014 r.; sygn.
akt II FSK 2259/12.

ZYSK PODZIELONY NIE MUSI BYĆ
DOCHODEM
Niepodzielony zysk to taki zysk, który nie został
podzielony ani między wspólników, ani w żaden
inny sposób – uznał NSA. Podział zysku oznacza nie
tylko oddanie zysku do dyspozycji wspólników, ale
również przeznaczenie go, mocą uchwały wspól-
ników, na inne cele, wskazane w umowie spółki:
wypłaty na rzecz zarządu bądź rady nadzorczej
(tantiemy), utworzenie funduszu rezerwowego,
zapasowego, amortyzacyjnego, inwestycyjnego.
W art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o PIT ustawodawca
zdecydował, że dochodem (przychodem) z udziału
w zyskach osób prawnych jest wartość niepodzielo-
nych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku
przekształcenia tych spółek w spółki osobowe. W ro-
zumieniu tego przepisu dochodem nie jest więc zysk
podzielony, zaś ustawodawca nie zawęził działania
tego przepisu wyłącznie do zysków niepodzielonych
między wspólników. Wobec tego każdy dozwolony
podział zysku wyklucza zastosowanie art. 24 ust. 5
pkt 8 ustawy o PIT (ustalenie dochodu i w konse-
kwencji opodatkowanie) w przypadku przekształ-
cenia spółki kapitałowej w spółkę osobową.
Wyrok NSA z 18 września 2014 r.; sygn.
akt II FSK 2369/12.

PRACE ROZWOJOWE SĄ KOSZTEM
PODATKOWYM
Zasadne jest posługiwanie się na potrzeby ustawy
o CIT pojęciem prac rozwojowych, w rozumieniu
ustawy o niektórych formach wspierania dzia-
łalności innowacyjnej. Źródłem defi nicji terminu

ciąg dalszy na str. 5

Zwolnienie z akcyzy alkoholu skażonego

Minister fi nansów, w celu zapewnienia
jednolitego stosowania prawa podat-
kowego przez organy podatkowe oraz
organy kontroli skarbowej, wydał in-
terpretację przepisów o akcyzie, odwo-
łującą się wprost do prawa unijnego.

Art. 30 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku

akcyzowym określa zwolnienie od akcy-
zy alkoholu etylowego całkowicie ska-
żonego, importowanego, nabywanego
wewnątrzwspólnotowo albo produko-
wanego na terytorium kraju, wskazany-
mi przez dowolne państwo członkowskie
Unii Europejskiej środkami dopuszczo-
nymi do skażania alkoholu etylowego
na podstawie rozporządzenia Komisji
(WE) nr 3199/93 z 22 listopada 1993 r.
w sprawie wzajemnego uznawania pro-
cedur całkowitego skażenia alkoholu ety-
lowego do celów zwolnienia z podatku
akcyzowego. Zwolnienie to obejmuje
również alkohol etylowy całkowicie ska-
żony, zawarty w wyrobach nieprzezna-
czonych do spożycia przez ludzi.

Zgodnie z interpretacją ogólną, do ce-

lów zwolnienia od akcyzy określonego
w art. 30 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku
akcyzowym, za alkohol etylowy całkowi-
cie skażony uważa się alkohol skażony
euroskażalnikiem lub metodą skażania
wskazaną w załączniku do rozporządze-
nia wykonawczego Komisji nr 162/2013,

zmieniającego załącznik do rozporzą-
dzenia (WE) nr 3199/93 z 22 listopada
1993 r. w sprawie wzajemnego uznawa-
nia procedur całkowitego skażania al-
koholu etylowego dla celów zwolnienia
z podatku akcyzowego.

Oznacza to, że w przypadku importu do

Polski za alkohol całkowicie skażony uzna-
je się alkohol skażony euroskażalnikiem
lub alkohol skażony metodami zgłoszo-
nymi przez Polskę. W przypadku nabycia
wewnątrzwspólnotowego za alkohol cał-
kowicie skażony uznaje się alkohol skażo-
ny euroskażalnikiem lub metodą skażania
zgłoszoną przez państwo członkowskie,
w którym nastąpiło skażenie takiego al-
koholu (np. wyprodukowany i nabywany
z Niemiec, skażony metodami zgłoszonymi
przez to państwo) oraz za alkohol całkowi-
cie skażony produkowany w kraju uznaje
się alkohol skażony euroskażalnikiem lub
metodą skażania zgłoszoną przez Polskę.

Stefan Woliński

specjalista ds. podatków

Podstawa prawna:

Interpretacja Ogólna Nr PA3/9000/37/2014/

FLL/12 Ministra Finansów z 9 września 2014 r.

w sprawie zwolnienia od akcyzy alkoholu ety-

lowego całkowicie skażonego, określonego

w art. 30 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku akcyzo-

wym (Dziennik Urzędowy Ministra Finansów

z dnia 12 września 2014 r., poz. 32).

Zmiany w rejestrze brokerów

Modyfi kację zasad dokonywania wpi-
sów do rejestru brokerów wprowadzi-
ło nowe rozporządzenie.

Rozporządzenie określa sposób skła-

dania wniosków o zmianę wpisu do
rejestru brokerów ubezpieczeniowych
oraz wykaz dokumentów dołączanych
do wniosków.

Wnioski o zmianę wpisu są składane na

piśmie i są podpisywane przez brokera.
Jeżeli jest nim osoba prawna, wniosek
o zmianę wpisu podpisują osoby upraw-
nione do jej reprezentacji.

Do wniosku o zmianę wpisu, jeżeli

wnioskodawca jest osobą prawną, nale-
ży dołączyć akt notarialny umowy spółki
potwierdzający zaistniałe zmiany oraz
odpis z KRS potwierdzający zaistniałe
zmiany. Natomiast w przypadku zmia-
ny danych osobowych osób wchodzą-

cych w skład zarządu, należy dołączyć
kopię dowodu osobistego lub innego
dokumentu potwierdzającego zmianę
tych danych.

Nowy akt prawny wchodzi w życie

po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia
i zastępuje podobne rozporządzenie
Ministra Finansów z 31 sierpnia 2005 r.
w sprawie sposobu składania wniosków
o zmianę wpisu do rejestru brokerów
ubezpieczeniowych oraz wykazu doku-
mentów dołączanych do takich wnio-
sków (Dz.U. nr 170, poz. 1427).

Jan Borski

doradca fi nansowy

Podstawa prawna:

Rozporządzenie Ministra Finansów z 8 wrześ-

nia 2014 r. w sprawie wniosków o zmianę wpi-

su do rejestru brokerów ubezpieczeniowych

(Dz.U. z 23 września 2014 r., poz. 1273).