Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2014
Aktualności
księgowe
PAŹDZIERNIK 2014
NUMER 1 (116)
ISSN: 2299-2766
PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PŁACE
W numerze
Zapraszamy na dyżury telefoniczne!
Nasi eksperci odpowiedzą na Państwa pytania w każdą środę października,
w godzinach 11.00-13.00 pod numerem telefonu (22) 318 07 36.
1, 8 i 22 października
– Bogdan Świąder: VAT, podatki dochodowe;
15 i 29 października
– Maria Rubinkowska: VAT, podatki dochodowe, rachunkowość.
Płatnicy mają mało czasu na wdrożenie
w fi rmach Programu e-Podatki
Zmiany organizacyjno-techniczne
w fi rmach będą niezbędne dla wdro-
żenia nowego, rewolucyjnego systemu
rozliczeń z fi skusem. Proces legislacyj-
ny jest w toku, dlatego trzeba pilnie,
na bieżąco poznawać zmiany.
Od 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie prze-
pisy wielu nowych i znowelizowanych ak-
tów prawnych, których celem jest m.in.
zamiana tradycyjnych sposobów komu-
nikowania się podatników i płatników
z organami podatkowymi na te, które
oparte są na narzędziach informatycz-
nych. Dla przykładu płatnicy rozliczający
więcej niż pięciu podatników będą mogli
składać deklaracje i zeznania wyłącznie
za pomocą nowoczesnych środków ko-
munikacji elektronicznej.
Podstawę ku temu ma stanowić m.in.
ustawa o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fi zycznych oraz
innych ustaw, która nie doczekała się
jeszcze fi nału legislacyjnego. Tym nie-
mniej minister fi nansów już przygotował
nowe rozporządzenie dotyczące wzorów
rozliczeń, którymi na zasadzie wyłączno-
ści w formie elektronicznej związani będą
wspomniani wyżej płatnicy. Dotyczy to
wzorów: PIT-40 oraz PIT-11, PIT-8C, PIT-
-R, IFT-1.
Jan Borski
doradca fi nansowy
Więcej str. 5
Udostępnienie
www. – rozliczane
jak najem
Wynagrodzenia z tytułu udostępnia-
nia, poza działalnością gospodarczą,
powierzchni na stronie internetowej za-
rządzanej przez osobę fi zyczną mogą być
opodatkowane ryczałtem od przycho-
dów ewidencjonowanych albo według
progresywnej skali podatkowej – uznał
w interpretacji ogólnej minister fi nansów.
Przychody z tego tytułu należy zakwalifi -
kować do źródła przychodów, o którym
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
Więcej strona 3
Nowe zwolnienia
w PIT jeszcze
w tym roku
Już w tym roku wejdzie w życie część
zmian w ustawie o PIT – w zakresie
zwolnień przedmiotowych oraz zmiany
w ustawie o PIT i CIT przewidujące odro-
czenie opodatkowania przychodu z tytułu
wniesienia do spółki kapitałowej wkładu
niepieniężnego. Natomiast reszta znowe-
lizowanych norm obowiązywać będzie od
1 stycznia 2015 roku, m.in. w zakresie od-
płatnego zbycia środka trwałego i podat-
ku od fi rmowych kont bankowych.
Więcej strony 6–7
Zmiany w podatkach
Nowości w rozliczeniach
podatkowych
Wyższe podatki lokalne
w 2015 roku
str. 2
Przychód z udostępniania
stron internetowych
podlega PIT
str. 3
Opłaty licencyjne
bez amortyzacji
str. 4
Nowe roczne zeznania
podatkowe PIT
Kluczowe zmiany w uldze
na dzieci
str. 5
Gorący temat
Duża nowelizacja ustaw
podatkowych dotyczy nie
tylko spółek powiązanych
i europejskich,
ale i praktycznie
wszystkich podatników str. 6–7
Nowinki w rachunkowości
Nowe szkolenia
dla biegłych rewidentów
Bez dokumentu
nie ma odliczenia
str. 8
Rozliczenia w praktyce
Zmiana w VAT: miejsce
świadczenia usług
Bonus bez faktury
str. 9
Nowinki w płacach
i rozliczeniach
Ugoda opodatkowana PIT
jak pobory
str. 10
ZUS z pierwszej ręki
Szczepionka przeciw
grypie bez składek ZUS
Od 1 grudnia spółki
bez zgłoszenia ZUS ZPA
str. 11
Wskaźniki i stawki
Podatki lokalne w 2015 r. str. 12
2
Zmiany w podatkach
Aktualności księgowe
Kontakt z redakcją: wk@wip.pl
Wydawca: Grzegorz Cherbetko
Redaktor: Zbigniew Biskupski
Druk: Paper&Tinta
Nakład: 1200 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a
Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10
e-mail: cok@wip.pl
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264
– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Od redaktora
Przed nami nie lada wyzwanie, jakie niesie z sobą
cały wysyp nowelizacji oraz nowych aktów prawnych
związanych z wdrażaniem Programu e-Podatki. Naj-
więcej prac przygotowawczych dotyczy fi rm, które
są płatnikiem dla więcej niż pięciu podatników; w ich
przypadku wszelkie rozliczenia z fi skusem od nowego
roku będą możliwe jedynie drogą elektroniczną. Ale
nie tylko, bo nawet mikro przedsiębiorcy też do po-
wyższego Programu muszą się szybko dostosować.
Poza tym należy mieć na względzie, że część rozwią-
zań dotyczących e-kontaktów z organami podatkowy-
mi wciąż nie jest do końca znana, bo związana z nimi
duża nowelizacja Ordynacji podatkowej dopiero jest
na początku rozpatrywania przez polski parlament.
W tej chwili warto więc skoncentrować się przede
wszystkim na wdrożeniu zmian związanych z nowe-
lizacją ustaw o podatkach dochodowych, którą Sejm
ostatecznie uchwalił na koniec wakacji. Zwłaszcza,
że część przepisów – co nietypowe dla podatków
dochodowych – wejdzie w życie jeszcze w tym roku,
niosąc ze sobą m.in. nowości dla płatników, związane
choćby z nowymi zwolnieniami w PIT. Te akurat zmia-
ny obszernie omawiamy więc w tym numerze naszego
czasopisma, a inne – w tym fundamentalne zmiany
dotyczące spółek powiązanych kapitałowo oraz pod-
miotów europejskich – przeanalizujemy w następnych
wydaniach. Z nowości polecam też artykuł omawia-
jący najnowszą interpretację ministra fi nansów doty-
czącą opodatkowania przychodów z udostępniania
stron internetowych.
Zbigniew Biskupski
Aktualności
księgowe
Nowości w rozliczeniach podatkowych
Wyższe podatki lokalne w 2015 roku
Jedno okienko rozliczeniowe dla
przedsiębiorców w sprawach celnych
oraz centralizacja organów podatko-
wych – to główny cel zmian w usta-
wach o Służbie Celnej oraz o urzędach
i izbach skarbowych.
Na początku września rząd przyjął projekt
nowelizacji ustawy o Służbie Celnej oraz
ustawy o urzędach i izbach skarbowych.
W ramach nowelizacji tej drugiej usta-
wy przewidziano wzmocnienie systemu
obsługi podatników i wsparcie ich w pra-
widłowym wypełnianiu obowiązków
podatkowych. W praktyce chodzi o edu-
kowanie społeczeństwa w kwestiach po-
datkowych, informowanie podatników
o ich prawach i obowiązkach oraz przeka-
zywanie im umiejętności dotyczących m.in.
wypełniania druków i formularzy podat-
kowych. Działania te powinny przyczynić
się do zwiększenia stopnia dobrowolności
w wypełnianiu obowiązków podatkowych.
Nowelizacja ma też wprowadzić jedno-
lite standardy organizacyjne w organach
podatkowych przez skonsolidowanie
ich struktury obsługowej. Konsolida-
cja w praktyce oznacza przekształcenie
izby skarbowej i podległych jej urzędów
skarbowych, działających na terenie
województwa – w jedną jednostkę bu-
dżetową, która będzie stanowiła jeden
urząd. W takim urzędzie zadania kierow-
nika będzie wykonywał dyrektor izby
skarbowej, a pracodawcą osób w nim
zatrudnionych będzie izba skarbowa.
Z kolei ustawa o Służbie Celnej ma być
zmieniona w zakresie, w jakim obec-
nie utrudnia prowadzenie działalno-
ści gospodarczej. Zakłada się przede
wszystkim scentralizowanie poboru należ-
ności celnych, podatkowych i innych przez
wprowadzenie jednego okienka rozlicze-
niowego dla przedsiębiorców. Oznacza to,
że wpłaty będą dokonywane na konto jed-
nej izby celnej, co umożliwi szybsze rozli-
czanie przedsiębiorców i podatników oraz
redukcję kosztów związanych z prowadze-
niem działalności gospodarczej.
Zmiany w funkcjonowaniu Służby Celnej
zakładają także wzmocnienie działań anty-
korupcyjnych i zapobieganie nepotyzmowi.
Ma temu służyć m.in. wprowadzenie zakazu
korzystania z prywatnych środków łączno-
ści (telefonów, laptopów, tabletów) przez
funkcjonariuszy celnych oddziałów granicz-
nych, będących na służbie.
Źródło: założenia do projektu ustawy
o zmianie ustawy o Służbie Celnej oraz
ustawy o urzędach i izbach skarbowych.
Jan Borski
doradca fi nansowy
Minister fi nansów opublikował górne
granice stawek kwotowych podatków
i opłat lokalnych, które będą obowią-
zywać w 2015 roku.
Górne granice stawek kwotowych po-
datków i opłat lokalnych obowiązujące
w danym roku ulegają corocznie zmianie
na następny rok, w stopniu odpowiada-
jącym wskaźnikowi cen towarów i usług
konsumpcyjnych w okresie pierwszego pół-
rocza roku, w którym stawki ulegają zmia-
nie, w stosunku do analogicznego okresu
roku poprzedniego. Nie oznacza to auto-
matycznego wzrostu wpływów do gmin.
Do końca grudnia rady gminy mogą
podjąć uchwały w sprawie stawek podat-
ków i opłat lokalnych obowiązujących
w 2015 roku. Nie mogą one jednak prze-
kraczać górnych limitów określanych co
roku przez ministra fi nansów. W przypad-
ku nieuchwalenia stawek, stosuje się staw-
ki obowiązujące w roku poprzedzającym.
W 2015 roku górne stawki zostały pod-
niesione w stosunku do tych obowiązu-
jących na 2014 rok. Minister fi nansów
w wydanym obwieszczeniu zwalory-
zował maksymalne stawki podatków
i opłat lokalnych zgodnie ze wskaźni-
kiem cen towarów i usług konsump-
cyjnych w pierwszym półroczu 2014 r.
w stosunku do pierwszego półrocza
2013 r., który wyniósł 100,4 (wzrost cen
o 0,4 proc.).
Szczegółowe granice stawek kwotowych
w 2015 r. – patrz str. 12.
Bogdan Świąder
doradca podatkowy
Podstawa prawna:
Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach
lokalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 849).
Obwieszczenie Ministra Finansów z 7 sierpnia
2014 r. w sprawie górnych granic stawek kwo-
towych podatków i opłat lokalnych w 2015 r.
(M.P. z 2014 r., poz. 718).
Kup książkę
3
Aktualności księgowe
Zmiany w podatkach
Zamów prenumeratę roczną, tel.: 22 518 29 29, cok@wip.pl
Kronika prawa
PIT W DRODZE OSZACOWANIA
Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów
z 26 czerwca 2014 r. w sprawie ogłoszenia jedno-
litego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów
w sprawie sposobu i trybu określania dochodów
osób fi zycznych w drodze oszacowania oraz spo-
sobu i trybu eliminowania podwójnego opodatko-
wania osób fi zycznych w przypadku korekty zysków
podmiotów powiązanych.
Dziennik Ustaw z 4 września 2014 r., poz. 1186.
CIT W DRODZE OSZACOWANIA
Opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Fi-
nansów z 26 czerwca 2014 r. w sprawie ogłoszenia
jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finan-
sów w sprawie sposobu i trybu określania docho-
dów osób prawnych w drodze oszacowania oraz
sposobu i trybu eliminowania podwójnego opo-
datkowania osób prawnych w przypadku korekty
zysków podmiotów powiązanych.
Dziennik Ustaw z 3 września 2014 r., poz. 1176.
NOWELIZACJA USTAWY VAT
Opublikowana została ustawa z 25 lipca 2014 r.
o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz ustawy – Ordynacja podatkowa. Więcej – czy-
taj str. 9.
Dziennik Ustaw z 3 września 2014 r., poz. 1171.
OPŁATY NA KNF
Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów
z 26 czerwca 2014 r. w sprawie ogłoszenia jed-
nolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finan-
sów w sprawie opłat wnoszonych na rzecz Komisji
Nadzoru Finansowego przez podmioty nadzorowa-
ne, prowadzące działalność na rynku kapitałowym.
Dziennik Ustaw z 2 września 2014 r., poz. 1167.
KONTROLA OKRĘTÓW
Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra
Finansów z 13 sierpnia 2014 r. zmieniające roz-
porządzenie w sprawie sposobu i warunków wyko-
nywania kontroli okrętów wojennych i wojskowych
statków powietrznych oraz wyposażenia i sprzę-
tu jednostek wojskowych, a także wyposażenia
i sprzętu służb podległych lub nadzorowanych przez
ministra właściwego do spraw wewnętrznych.
Dziennik Ustaw z 28 sierpnia 2014 r., poz. 1141.
PROGNOZA FINANSOWA JST
Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów
z 8 sierpnia 2014 r. zmieniające rozporządzenie
w sprawie wieloletniej prognozy fi nansowej jed-
nostki samorządu terytorialnego.
Dziennik Ustaw z 26 sierpnia 2014 r., poz. 1127.
ciąg dalszy na str. 4
Przychód z udostępniania stron
internetowych podlega PIT
Wynagrodzenia z tytułu udostępnia-
nia, poza działalnością gospodarczą,
powierzchni na stronie internetowej
zarządzanej przez osobę fizyczną
mogą być albo opodatkowane ryczał-
tem od przychodów ewidencjono-
wanych, albo według progresywnej
skali podatkowej.
Tak uznał w interpretacji ogólnej mini-
ster fi nansów.
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podat-
ku dochodowym od osób fizycz-
nych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn.
zm.), zwana dalej „ustawą PIT”, zawie-
ra w art. 10 ust. 1 katalog źródeł przy-
chodów, z których dochody podlegają
opodatkowaniu według zasad określo-
nych dla danego źródła przychodów.
Do źródła przychodów określonego
w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT zaliczane
są przychody z najmu, podnajmu, dzier-
żawy, poddzierżawy oraz innych umów
o podobnym charakterze, z wyjątkiem
składników majątku związanych z dzia-
łalnością gospodarczą.
Właściwe źródło przychodów
Do tego źródła przychodów zalicza-
ne są zatem przychody uzyskiwane
poza działalnością gospodarczą przez
osoby fi zyczne na podstawie umów na-
zwanych: najmu oraz dzierżawy, ale rów-
nież umów nienazwanych, które mają
podobny charakter do umów najmu
lub dzierżawy.
W związku z powyższym, przy kwalifi -
kacji przychodów z tytułu udostępnia-
nia za wynagrodzeniem powierzchni na
stronie internetowej, zarządzanej przez
osobę fi zyczną, m.in. w celach reklamo-
wych, istotne znaczenie ma określenie
charakteru umowy zawieranej w ta-
kiej sytuacji.
W dotychczas prezentowanym stano-
wisku Ministerstwa Finansów wskazy-
wano, że umowa stanowiąca podstawę
do udostępniania za wynagrodzeniem
powierzchni na stronie internetowej,
m.in. w celach reklamowych, jest umo-
wą nienazwaną, której nie można jedno-
znacznie przypisać cech umowy najmu
lub dzierżawy. Cechą konstytutywną
umowy najmu jest wydanie rzeczy do
używania, a umowy dzierżawy – wyda-
nie rzeczy lub prawa do używania i po-
bierania pożytków. Dziennik Urzędowy
Ministra Finansów – 2 – Poz. 31: Strona
internetowa nie jest przedmiotem mate-
rialnym, a zatem nie jest rzeczą. Trudno
jest również jednoznacznie stwierdzić,
że jest to prawo. W konsekwencji, przy-
chody uzyskiwane przez osoby fi zyczne,
poza działalnością gospodarczą, z tytu-
łu takiej umowy, były kwalifi kowane do
przychodów z innych źródeł, o których
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT.
Opodatkowanie na zasadach
ogólnych
Orzecznictwo sądów administra-
cyjnych ukształtowało jednolitą, lecz
odmienną od dotychczasowego sta-
nowiska Ministerstwa Finansów, linię
rozstrzygnięć w tym zakresie. Uwzględ-
niając je, minister uznał, że osoba
fi zyczna udostępniająca na stronie inter-
netowej miejsce w celu zamieszczenia
treści o charakterze m.in. reklamowym
za wynagrodzeniem uzyskuje przychód
z tytułu umowy o podobnym charakte-
rze do umowy najmu lub dzierżawy.
Przychody z tego tytułu należy zakwa-
lifi kować do źródła przychodów, o któ-
rym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy
PIT, pod warunkiem, że nie są uzyskiwa-
ne w ramach działalności gospodarczej.
Dochody z tego źródła przychodów
podlegają opodatkowaniu na zasa-
dach ogólnych, według progresywnej
skali podatkowej, określonej w art. 27
ust. 1 ustawy PIT. Podatnik ma rów-
nież możliwość wyboru opodatkowa-
nia w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, na zasadach okre-
ślonych w ustawie z 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodo-
wym od niektórych przychodów osiąga-
nych przez osoby fi zyczne (Dz.U. nr 144,
poz. 930 z późn. zm.).
Jan Borski
doradca fi nansowy
Podstawa prawna:
Interpretacja Ogólna Ministra Finansów
Nr DD2/033/55/KBF/14/RD-75000 z 5 września
2014 r. w sprawie kwalifi kacji do źródła przy-
chodów wynagrodzenia z tytułu udostęp-
niania, poza działalnością gospodarczą, po-
wierzchni na stronie internetowej zarządzanej
przez osobę fi zyczną (Dziennik Urzędowy Mi-
nistra Finansów z 10 września 2014 r., poz. 31.)
Kup książkę