Raje podatkowe

tax havens

Sylwia 

Dworakowska

273435

Spis treści:

1.

Definicje rajów podatkowych.

2.

Cel istnienia rajów podatkowych.

3.

Spółki offshore (definicja, zalety, wady).

4.

Kryteria wyboru oazy podatkowej.

5.

Sposoby minimalizacji obciążeń podatkowych.

6.

Przykłady rajów podatkowych.

7.

Bibliografia.

8.

Pytania do grupy.

Raj podatkowy (oaza podatkowa) – termin 
używany w odniesieniu do państw, w których 
przepisy podatkowe są wyjątkowo łagodne dla 
obcokrajowców i kapitału zagranicznego. 

Definicja raju podatkowe według 
OECD

Istnieją cztery kluczowe kryteria do uznania danej 
jurysdykcji za raj podatkowy to:

1. brak podatku dochodowego, albo podatek 

dochodowy o czysto nominalnym charakterze;

2. brak efektywnej wymiany informacji 

podatkowych z innymi państwami;

3. brak transparentności;
4. brak istotnych działań zmierzających do 

wprowadzenia efektywnej wymiany informacji 
podatkowych z innymi państwami oraz 
transparentności.

Polska definicja raju podatkowego.

Są to kraje stosujące szkodliwą konkurencję 
podatkową dla celów podatku dochodowego 
od osób fizycznych.

Kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową według polskiego systemu prawa:

1. Królestwo Belgii
2. Republika Cypru
3. Republika Francuska
4. Księstwo Luksemburga
5. Republika Lichtensteinu

Główny cel istnienia raju 
podatkowego:

Przyciągnięcie przedsięwzięć gospodarczych 
do obszarów o słabej aktywności 
ekonomicznej. 

Spółka offshore

To spółka zarejestrowana w tzw. raju 
podatkowym. 
Oazy te są wykorzystywane przez 
przedsiębiorców do transferowania zysków i 
unikania płacenia wyższych podatków w 
krajach macierzystych.

Zalety:

1.

Niskie lub zerowe opodatkowanie 
przychodów.

2.

Ograniczone obowiązki prawne.

3.

Brak limitów eksportu/ importu.

4.

Anonimowość właścicieli spółek.

5.

Poufność i ochrona tajemnicy bankowej i 
handlowej.

Wady:

1.

Wysokie koszty założenia i utrzymania 
spółki.

2.

Narażenie na częste i dokładne kontrole 
skarbowe.

3.

Krytyka ze strony innych podmiotów nie 
działających na terytorium oaz.

4.

Ryzyko związane z niejasnościami w 
przepisach, dot. rozliczania dochodów w 
rajach.

5.

Prawdopodobieństwo nacjonalizacji kapitału.

Spadek atrakcyjności:

W przeciągu ostatnich kilku lat raje podatkowe 
straciły na swej atrakcyjności, do czego w 
największym stopniu przyczynił się kryzys.

Kryteria wyboru rajów:

1. Dobrze rozwinięta infrastruktura 

komunikacyjna.

Nowoczesne środki łączności i dobre 
połączenia komunikacyjne są 
niezbędne do przeprowadzania szybkich i 
bezpiecznych operacji finansowych

2. Równe traktowanie podmiotów 

gospodarczych.

Stosunki gospodarcze z tymi 
podmiotami nie mogą być regulowane 
bardziej restrykcyjnymi przepisami niż w 
odniesieniu do krajowych inwestorów

3. Stabilność polityczna i gospodarcza.

Jest jednym z głównych warunków, jakie 
muszą spełniać oazy podatkowe, gdyż 
żaden inwestor nie zaangażuje kapitału w 
kraju o dużym ryzyku. 

4. Dogodny system prawny.

Ma

 

wpływ na wybór odpowiedniej formy 

prawnej przedsiębiorstwa oraz jego 
funkcjonowanie

5. Rynek wewnętrzny.

Należy zwrócić uwagę na kwestie 
związane z integracją gospodarczą 
danego kraju oraz ograniczeniami 
handlowymi w zakresie ceł i innych 
płatności

Minimalizacja obciążeń 
podatkowych:

1.

Dokonywanie przez spółki offshore  
transakcji sprzedaży różnego rodzaju usług  
o charakterze niematerialnym na rzecz 
spółek z państw, w których obowiązują 
wyższe obciążenia podatkowe. 

2. Przejmowanie przez zakładane w rajach 

spółki praw do patentów, praw autorskich, 
znaków towarowych.

 3. Zakładanie za granicą spółek o charakterze 

holdingowym (np. na Cyprze lub na terytorium 
Luksemburga).

Cypr



 10%  podatku dochodowego



 Liczne zwolnienia z opodatkowania



 Strona kilkudziesięciu umów o unikaniu 
podwójnego opodatkowania.

Luksemburg



 Unikanie podwójnego opodatkowania.



 Przynależność do OCED.



 Spółka 1990 SOPARFI.

Lichtenstein



 Nowoczesna infrastruktura i doskonała 
telekomunikacja.



 Brak ograniczeń na inwestycje zagraniczne.



 Brak podatków od zysków kapitałowych.



 Stabilność i unia celna ze Szwajcarią.



 Podatek od odsetek od oszczędności w 
wysokości 15%.

Podsumowanie 



Wartość aktywów ulokowanych w rajach 

podatkowych przewyższa jedną trzecią 
rocznego światowego PKB.



 Podejmowane są aktywne działania mające 

na celu eliminacje szkodliwych praktyk 
stosowanych przez raje podatkowe.

Bibliografia:



http://www.bankier.pl/wiadomosc/Raje-podatkowe-czyli-
jak-legalnie-zmniejszyc-sobie-podatki-1590881.html



J. Głuchowski, Oazy podatkowe, Warszawa 1996



Leksykon polityki gospodarczej. pod red. Urszuli Kaliny-
Prasznic, Oficyna Ekonomiczna, Kraków 2005 



Dz. U. z 2013 r. poz. 494



http://rajpodatkowy.waw.pl/



K. Wąsowski, W. Wąsowski, Pranie brudnych pieniędzy



http://www.goldenline.pl/grupy/Przedsiebiorcy_biznesm
eni/biznes-handel/przewodnik-po-rajach-
podatkowych,500376/

Pytania do grupy:

1. Podaj trzy państwa będące rajami podatkowymi.

np. Belgia, Cypr, Francja, Luksemburg, Lichtenstein 

2. Wymień jedno z kryteriów, które sprawia że kraj 

jest oazą podatkową.

np. brak podatku dochodowego, brak efektywnej 
wymiany informacji podatkowych z innymi 
państwami, brak transparentności

3. Jaka jest główna przyczyna spadku atrakcyjności 

rajów podatkowych?

Kryzys

4. Podaj dwie zalety zakładania spółki offshore.

Niskie lub zerowe opodatkowanie 
przychodów.
Ograniczone obowiązki prawne.
Brak limitów eksportu/ importu.
Anonimowość właścicieli spółek.
Poufność i ochrona tajemnicy bankowej i 
handlowej

5. Wymień 2 kryteria wyboru oaz.

Np. rynek wewnętrzny, dogodny system 
prawny, stabilność polityczna

Dziękuję za 

obejrzenie

 

prezentacji 