Podatek dochodowy

od osób fizycznych

dr Jacek Połczyński

Przepisy o podatku dochodowym

stworzyły więcej przestępców niż
jakikolwiek inny akt prawny.

Barry M. Goldwater

Struktura dochodów budżetu państwa w

2007 r. (plan)

OKOŁO 229 MLD ZŁ

Struktura PDOF należnego w roku 1998; 2002

i 2005

1998

2005

2002

Struktura obciążeń podatkiem dochodowym

od osób fizycznych w 2005 roku na zasadach

ogólnych

Struktura i wydajność fiskalna grup

podatników PDOF w 2007 roku

STRUKTURA

WYDAJNOŚĆ

Podział wpływów z PDOF

NFZ

Składka zdrowotna
odliczana od podatku

MIASTA

GMINY

POWIATY

UDZIAŁY JST W PDOF

BUDŻET

PAŃSTWA

24 MLN PODATNIKÓW

Podmiot

Art. 1 

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym
dochodów osób fizycznych.

Czy małoletni są podatnikami PDOF?
Czy małżeństwo jest podatnikiem PDOF?
Czy spółki osobowe

jest podatnikiem PDOF?

Wyłączenia I

Art. 2 
1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:

1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z
działów specjalnych produkcji rolnej,

2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach
oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia,

3) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i
darowizn,

4) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być
przedmiotem prawnie skutecznej umowy,

.

Wyłączenia II

5) przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku
małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej
wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania
dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub
śmierci jednego z nich,

6)

przychodów (dochodów) armatora

opodatkowanych na

zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353), z zastrzeżeniem art.
24a ust. 1a,

7) świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w
art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością
majątkową małżeńską.

Art. 27 Kodeksu Rodzinnego i

Opiekuńczego

Oboje małżonkowie obowiązani są, każdy według swych
sił oraz swych możliwości zarobkowych i majątkowych,
przyczyniać się do zaspokajania potrzeb rodziny, którą
przez swój związek założyli. Zadośćuczynienie temu
obowiązkowi może polegać także, w całości lub w części,
na osobistych staraniach o wychowanie dzieci i na
pracy we wspólnym gospodarstwie domowym.

Rodzaje i rozmiary upraw i produkcji

Uprawy w szklarniach ogrzewanych lub nie ogrzewanych - powyżej 25

m

2

powierzchni ogólnej

Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych - powyżej 50 m

2

powierzchni

ogólnej
Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m

2

powierzchni uprawowej

Drób rzeźny: kurczęta, gęsi, kaczki, indyki - powyżej 100 sztuk
Drób nieśny - powyżej 80 sztuk:
a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)
b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)
c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)
d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)
e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)
f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)
Wylęgarnie drobiu: kurczęta, gęsi, kaczki, indyki - bez względu na liczbę sztuk

uzyskanych z wylęgu
Zwierzęta futerkowe:
a) lisy, jenoty, norki, tchórzofretki, szynszyle - 1 samica stada podstawowego i

powyżej
b) nutrie - powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego
c) króliki - powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH

PRODUKCJI ROLNEJ PODLEGAJĄCYCH OPODATKOWANIU

PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH

Zwierzęta laboratoryjne: szczury białe, myszy białe - bez względu na liczbę

sprzedanych sztuk
Jedwabniki - produkcja kokonów 1 dm

3

i powyżej

Pasieki - powyżej 80 rodzin
Uprawy roślin "in vitro" - 1 m

2

powierzchni półek i powyżej

Hodowla entomofagów - 1 m

2

powierzchni upraw roślin żywicielskich i powyżej

Hodowla dżdżownic - 1 m

2

powierzchni łoża hodowlanego i powyżej

Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
a) krowy - powyżej 5 sztuk
b) cielęta - powyżej 10 sztuk
c) bydło rzeźne - powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)
d) tuczniki - powyżej 50 sztuk
e) prosięta i warchlaki - powyżej 50 sztuk
f) chów i hodowla owiec - powyżej 10 sztuk matek
g) tucz owiec - powyżej 15 sztuk
h) konie rzeźne - 1 sztuka i powyżej
i) konie hodowlane - 1 sztuka stada podstawowego i powyżej
j) hodowla ryb akwariowych - powyżej 700 dm

3

objętości akwarium, obliczonej

według wewnętrznych długości krawędzi
k) hodowla psów rasowych - 1 sztuka stada podstawowego i powyżej
l) hodowla kotów rasowych - 1 sztuka stada podstawowego i powyżej

Entomofag (z grec. éntomon = owad i phageín = jeść) – zwierzę
lub rzadziej roślina odżywiające się owadami - zarówno larwami,
poczwarkami, jak i dorosłymi owadami.

Entomofagi dzieli się na pasożyty oraz drapieżniki.

Entomofagi mogą pełnić

bardzo pożyteczną rolę jako naturalny

czynnik oporu środowiska oraz stanowią alternatywę dla
chemicznych środków ochrony roślin

W leśnictwie rola entomofagów jest niezastąpiona, gdyż są one
regulatorem liczebności szkodników leśnych np. osnui gwieździstej
czy barczatki sosnówki.
Jaja tych szkodników są niszczone przez kruszynka zwyczajnego. Do
ważnych entomofagów należą także ptaki. Ich tryb życia oraz
ilość pokarmu jaką mogą zjeść czynią z nich wartościowych
sprzymierzeńców w walce z różnymi szkodnikami. Dobrym
przykładem jest tutaj kowalik, który żeruje w strefie pni.

Entomofag

Entomofagi wśród zwierząt (przykłady):
wije
roztocze
pająki i kosarze
owady:

drapieżniki:

chrząszcze-biegaczowate, biedronki, omarlicowate,

przekraskowate, błonkoskrzydłe-

mrówki, muchówki-łowikowate, sieciarki-larwa złotooka,

pluskwiak i różnoskrzydłe
pasożyty:

błonkoskrzydłe, gąsieniczniki, męczelkowate,

bleskotkowate, tybelkowate-tybelek,

rączycowate, muchówki-bujankowate

kręgowce:

płazy-ropuchy, żaby, huczki
gady
ptaki-muchołówki, sikory, szpaki, sowy, wikłacze, kukułki
ssaki:

nietoperze
owadożerne-jeże, krety, ryjówki
gryzonie-myszy, nornice
parzystokopytne-dziki

Entomofagi wśród roślin (przykłady):
rośliny owadożerne-muchołówka, rosiczka, kapturnica

Entomofagi

NOP i OOP

Art. 3 
1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają
obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
(przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł
przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
centrum interesów osobistych lub gospodarczych
(ośrodek interesów życiowych) lub

2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej
niż 183 dni w roku podatkowym.

2. (skreślony).

NOP i OOP II

2a.Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi
podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek
podatkowy).

2b. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej
oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty
wynagrodzenia,

2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty
wynagrodzenia,

3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej,

4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w
tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

Terytorium RP

• Ustawa o ochronie granicy państwowej z dnia

12 października 1990, Dz.U. z 1990 roku, Nr 78,
poz. 461;

• Ustawa o obszarach morskich

Rzeczypospolitej Polskiej i administracji
morskiej z dnia 21 marca 1991, Dz.U. z 1991
roku, Nr 32, poz. 131

Granica

Rozdział 1

Granica państwa

Art. 1 Granicą Rzeczypospolitej Polskiej, zwaną dalej "granicą państwową", jest

powierzchnia pionowa przechodząca przez linię graniczną, oddzielająca

terytorium państwa polskiego od terytoriów innych państw i od morza pełnego.

Granica państwowa rozgranicza również przestrzeń powietrzną, wody i wnętrze

ziemi.

Art. 2 Przebieg granicy państwowej na lądzie oraz rozgraniczenia morskich wód

wewnętrznych i morza terytorialnego z państwami sąsiednimi są określone w

umowach międzynarodowych, zawartych przez Rzeczpospolitą Polską.

Art. 3 Granica państwowa na morzu przebiega w odległości

12 mil morskich

od

linii podstawowej, określonej w odrębnych przepisach, lub po zewnętrznej

granicy red włączonych do morza terytorialnego.Art. 4 1. Przebieg granicy

państwowej na lądzie i na morskich wodach wewnętrznych oznacza się znakami

granicznymi.

(…)

Art. 6 Rzeczpospolita Polska wykonuje swoje zwierzchnictwo nad

terytorium lądowym oraz wnętrzem ziemi znajdującym się pod nim,

morskimi wodami wewnętrznymi i morzem terytorialnym oraz dnem i

wnętrzem ziemi znajdującymi się pod nimi, a także w przestrzeni

powietrznej znajdującej się nad terytorium lądowym, morskimi wodami

wewnętrznymi i morzem terytorialnym.

Morze terytorialne

•

Art. 5

•  1. Morzem terytorialnym Rzeczypospolitej Polskiej jest obszar

wód morskich o szerokości 12 mil morskich (22.224 m),

liczonych od linii podstawowej tego morza.

2. Linię podstawową morza terytorialnego stanowi linia najniższego

stanu wody wzdłuż wybrzeża lub zewnętrzna granica morskich wód

wewnętrznych.

3. Zewnętrzną granicę morza terytorialnego stanowi linia, której każdy

punkt jest oddalony o 12 mil morskich od najbliższego punktu linii

podstawowej, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. Redy, na których odbywa się normalnie załadunek, wyładunek i

kotwiczenie statków, położone całkowicie lub częściowo poza

obszarem wód morskich określonym zgodnie z ust. 1 i 3, są włączone

do morza terytorialnego.

5. Granice red, o których mowa w ust. 4, określa Rada Ministrów w

drodze rozporządzenia

Wyłączna strefa ekonomiczna

Rozdział 3

Art. 14 Ustanawia się wyłączną strefę ekonomiczną Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 15 Wyłączna strefa ekonomiczna jest położona na zewnątrz morza

terytorialnego i przylega do tego morza. Obejmuje ona wody, dno morza i

znajdujące się pod nim wnętrze ziemi.
Art. 16 1. Granice wyłącznej strefy ekonomicznej określają umowy

międzynarodowe.

Art. 17 Rzeczypospolitej Polskiej przysługują w wyłącznej strefie ekonomicznej:

1) suwerenne prawa w celu rozpoznawania, zarządzania i eksploatacji zasobów

naturalnych, zarówno żywych, jak i mineralnych, dna morza i wnętrza ziemi pod

nim oraz pokrywających je wód, a także ochrona tych zasobów oraz suwerenne

prawa w odniesieniu do innych gospodarczych przedsięwzięć w strefie,

2) władztwo w zakresie:

a) budowania i użytkowania sztucznych wysp, konstrukcji i innych urządzeń,

b) badań naukowych morza,

c) ochrony i zachowania środowiska morskiego,

3) inne uprawnienia przewidziane w prawie.

•

(...)

Zasady unikania podwójnego

opodatkowania

w PDOF

METODA
WYŁĄCZENIA

METODA
ODLICZENIA

METODA WYŁĄCZENIA – algorytm

skala dla roku 2008

a) dochód uzyskany w Polsce

=

10 000 zł

b) dochód uzyskany za granicą

=

100 000 zł

c)

razem dochód (a + b)

=

110 000 zł

d) podatek polski wg skali z art. 27 UPDOF od 110

000 zł

=

29 966 zł

e) stopa procentowa (d:c)

=

27,24 %

f)

podatek do zapłacenia w Polsce : 27,24% x 10 000

zł

minus zaliczki pobrane w Polsce

=

2 724 zł

METODA ODLICZENIA – algorytm

skala dla roku 2008

a)

dochód uzyskany w Polsce

=

10 000 zł

b)

dochód uzyskany za granicą

=

100 000 zł

c)

podatek zapłacony za granicą

=

50 000 zł

d)

razem dochód (a + b)

=

110 000 zł

e)

podatek polski wg skali podatkowej od 50 000 zł

=

29 966 zł

f)

podatek zagraniczny do odliczenia od podatku polskiego (LIMIT
ODLICZEŃ)
= 29 966 zł x WSKAŻNIK PROPORCJI (100 000 zł / 110 000 zł =
0,909)

=

27 239 zł

g)

podatek do zapłacenia w Polsce: 29 966 zł - 27 239 zł = 2 727
zł

minus zaliczki pobrane w Polsce

=

2 727 zł

Zasady unikania podwójnego

opodatkowania

w PDOF

Art. 27 

(…)

8. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, oprócz
dochodów podlegających opodatkowaniu, zgodnie z ust. 1,
osiągał również dochody z tytułu działalności
wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na
podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
lub innych umów międzynarodowych - podatek określa się
w następujący sposób:
METODA WYŁĄCZENIA

1) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem
dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku
i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali
określonej w ust. 1,

2) ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej
sumy dochodów,

3) ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do
dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem
dochodowym.

METODA ODLICZENIA

9. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również
dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu
podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody
określonej w ust. 8, lub z państwem, w którym dochody są
osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami ze
źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy
dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu
zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak
przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem
odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w
państwie obcym.

Zasady unikania podwójnego

opodatkowania

w PDOF

Rezydent w konwencji modelowej

OECD

KONWENCJA

Artykuł 4

REZYDENT

W rozumieniu niniejszej konwencji określenie „rezydent

Umawiającego się Państwa” oznacza każdą osobę, która

zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam

opodatkowaniu ze względu na jej miejsce zamieszkania,

miejsce stałego pobytu,

siedzibę zarządu

albo inne

kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również

to państwo, jego jednostki terytorialne i władze lokalne.

Jednakże określenie to nie obejmuje osób, które podlegają

opodatkowaniu w tym Państwie, tylko w zakresie dochodu

osiąganego w tym Państwie lub położonego w nim majątku.

Kraje OECD

Kraje OECD

Kraje związane z OECD

Tie-breaker rule

Jeżeli osoba fizyczna jest rezydentem (ma miejsce zamieszkania) w obu

Umawiających się Państwach, to jej status określa się według

następujących zasad:

•

osobę uważa się za rezydenta tylko tego Państwa, w którym ma ona stale

miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stale miejsce zamieszkania w obu

Państwach, to uważa się ją za rezydenta tylko tego Państwa, z którym ma

ona ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów

życiowych),

•

jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma ośrodek interesów

życiowych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w

żadnym z Państw, to uważa się ją za rezydenta tylko tego Państwa, w

którym zwykle przebywa,

•

jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach lub nie przebywa

zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się ją za rezydenta tylko tego

Państwa, którego jest obywatelem,

•

jeżeli osoba jest obywatelem obydwu Państw lub nie jest obywatelem

żadnego z nich, to właściwe organy Umawiających się Państw

rozstrzygną te kwestie w drodze wzajemnego porozumienia.

•

Jeżeli, stosownie do postanowień ustępu 1, osoba inna niż osoba fizyczna,

jest rezydentem (ma siedzibę) obu Umawiających się Państw, to uważa się

ją za rezydenta tylko tego Państwa, w którym znajduje się miejsce jej

faktycznego zarządu.

UMOWY O UNIKANIU PODWÓJNEGO

OPODATKOWANIA

Lp.

 Państwo

Umowa

 

 

Podpisana

Weszła w życie z

dniem

Obowiązuje od dnia

Miejsce publikacji - Dz. U.

1

Albania

05.03.1993

27.06.1994

01.01.1995

1994 - Nr 101, poz. 492

2

Algieria

31.01.2000

 

 

 

3

Armenia

14.07.1999

27.02.2005

01.01.2006 

2005 - Nr 66, poz. 576

4

Australia

07.05.1991

04.03.1992

01.01.1993

1992 - Nr 41, poz. 177

5

Austria
Austria

02.10.1974
13.01.2004

21.09.1975
01.04.2005

01.01.1974
01.01.2006*

1975 - Nr 24, poz. 129
2005 - Nr 224, poz. 1921

6

Azerbejdżan

26.08.1997

20.01.2005

01.01.2006*

 

7

Bangladesz

08.07.1997

28.01.1999

01.01.2000

2000 - Nr 106, poz. 1121

8

Belgia
Belgia

14.09.1976
20.08.2001

21.09.1978
29.04.2004

01.01.1979
01.01.2005

1978 - Nr 24, poz. 109
2004 - Nr 211, poz. 2139

9

Białoruś

18.11.1992

30.07.1993

01.01.1994

1993 - Nr 120, poz. 534

10

Bułgaria

11.04.1994

10.05.1995

01.01.1996

1995 - Nr 137, poz. 679

11

Chile

10.03.2000

30.12.2003

01.01.2004 

2004 - Nr 193, poz. 1976

12

Chiny

07.06.1988

07.01.1989

01.01.1990

1989 - Nr 13, poz. 65

13

Chorwacja

19.10.1994

11.02.1996

01.01.1997

1996 - Nr 78, poz. 370

14

Cypr

04.06.1992

07.07.1993

01.01.1994

1993 - Nr 117, poz. 523

15

Czeska Republika

24.06.1993

20.12.1993

01.01.1994

1994 - Nr 47, poz. 189

16

Dania

06.12.2001

31.12.2002

01.01.2003

2003 - Nr 43, poz. 368

17

Egipt

24.06.1996

16.07.2001

01.01.2002

2003 - Nr 78, poz. 690 

18

Estonia

09.05.1994

09.12.1994

01.01.1995

1995 - Nr 77, poz. 388

19

Filipiny

09.09.1992

07.04.1997

01.01.1998

1997 - Nr 127, poz. 817

20

Finlandia

Protokół

26.10.1977

28.04.1994

30.03.1979

25.01.1995

01.01.1980

01.01.1996

1979 - Nr 12, poz. 84

1995 - Nr 106, poz. 517

21

Francja

20.06.1975

12.09.1976

01.01.1974

1977- Nr 1, poz. 5

22

Grecja

20.11.1987

28.09.1991

01.01.1992

1991 - Nr 120, poz. 524

23

Gruzja

05.11.1999

31.08.2006

01.01.2007

2006 - Nr 248, poz. 1820

24

Hiszpania

15.11.1979

06.05.1982

01.01.1983

1982 - Nr 17, poz. 127

25

Holandia

13.02.2002

18.03.2003

01.01.2004

2003 - Nr 216, poz. 2120

26

Indie

21.06.1989

26.10.1989

01.01.1990

1990 - Nr 8, poz. 46

27

Indonezja

06.10.1992

25.08.1993

01.01.1994

1994 - Nr 46, poz. 187

28

Iran

Protokół

02.10.1998

15.12.2004

01.12.2006

01.12.2006

01.01.2007

01.01.2007

2006 - Nr 244, poz. 1770

2006 - Nr 244, poz. 1772

29

Irlandia

13.11.1995

22.12.1995

01.01.1996

1996 - Nr 29, poz. 129

30

Islandia

19.06.1998

20.06.1999

01.01.2000

1999 - Nr 79, poz. 890

31

Izrael

22.05.1991

30.12.1991

01.01.1992

1992 - Nr 28, poz. 124

32

Japonia

20.02.1980

23.12.1982

01.01.1983

1983 - Nr 12, poz. 60

33

Jugosławia

12.06.1997

17.06.1998

01.01.1999

2001 - Nr 104, poz. 1137

34

Jordania

04.10.1997

22.04.1999

01.01.2000

1999 - Nr 61, poz. 654

35

Kanada

04.05.1987

30.11.1989

01.01.1989

1990 - Nr 38, poz. 216

36

Kazachstan

21.09.1994

13.05.1995

01.01.1996

1995 - Nr 121, poz. 586

37

Kirgistan

19.11.1998

22.06.2004

01.09.2004

1

01.01.2005

2

 

2004 - Nr 228, poz. 2304

38

Korea Płd.

21.06.1991

21.02.1992

01.01.1991

1992 - Nr 28, poz. 126

39

Kuwejt

16.11.1996

25.04.2000

01.01.1996

2000 - Nr 69, poz. 811

40

Liban

26.07.1999

07.11.2003 

01.01.2004

2004 - Nr 244, poz. 2445

41

Litwa

20.01.1994

19.07.1994

01.01.1995

1995 - Nr 51, poz. 277

42

Luksemburg

14.06.1995

11.07.1996

01.01.1997

1996 - Nr 110, poz. 527

43

Łotwa

17.11.1993

30.11.1994

01.01.1995

1995 - Nr 53, poz. 285

44

Macedonia

28.11.1996

17.12.1999

01.01.2000

2002 - Nr 206, poz. 1744

45

Malezja

16.09.1977

05.12.1978

01.01.1997

1979 - Nr 10, poz. 62

46

Malta

07.01.1994

24.11.1994

01.01.1995

1995 - Nr 49, poz. 256

47

Maroko

24.10.1994

29.03.1995

01.01.1996

1996 - Nr 110, poz. 529

48

Meksyk

30.11.1998

06.09.2002

01.01.2003

2003 - Nr 13, poz. 131

49

Mołdowa

16.11.1994

27.10.1995

01.01.1996

1996 - Nr 38, poz. 166

50

Mongolia

18.04.1997

21.07.2001

01.01.2002

2002 - Nr 206, poz. 1746

51

 

 

Niemcy  
Protokół

 

18.12.1972
24.10.1979

14.05.2003**

14.09.1975
 

19.12.2004

01.01.1976
 

01.01.2005

1975 - Nr 31, poz. 163
1982 - Nr 1, poz. 1

2005 - Nr 12, poz. 90

53

Norwegia

24.05.1977

30.10.1979

01.01.1976

1979 - Nr 27, poz. 157

54

Nowa Zelandia

21.04.2005

16.08.2006

01.01.2007

2006 - Nr 248, poz. 1822 

55

Pakistan

25.10.1974

24.11.1975

01.01.1973

1976 - Nr 9, poz. 47

56

Portugalia

09.05.1995

04.02.1998

01.01.1999

1998 - Nr 48, poz. 304

57

Republika Płd. Afryki

10.11.1993

05.12.1995

01.01.1996

1996 - Nr 28, poz. 124

58

Rosja

22.05.1992

22.02.1993

01.01.1994

1993 - Nr 125, poz. 569

59

Rumunia

23.06.1994

15.09.1995

01.01.1996

1995 - Nr 109, poz.530

60

Singapur

23.04.1993

25.12.1993

01.01.1994

1994 - Nr 38, poz. 139

61

Słowacka Republika

18.08.1994

21.12.1995

01.01.1996

1996 - Nr 30, poz. 131

62

Sri Lanka

25.04.1980

21.10.1983

01.01.1983

1988 - Nr 5, poz. 38

63

Stany Zjednoczone

08.10.1974

23.07.1976

01.01.1977

1976 - Nr 31, poz. 178

64

Syria

15.08.2001

23.12.2003  

01.01.2004 

2004 - Nr 193, poz. 1972

65

Szwajcaria

02.09.1991

25.09.1992

01.01.1993

1993 - Nr 22, poz. 92

66

Szwecja

05.06.1975

19.11.2004

18.02.1977

15.10.2005

01.01.1978

01.01.2006

1977 - Nr 13, poz. 51

2006 - Nr 26, poz. 193

67

Słowenia

28.06.1996

10.03.1998

01.01.1999

1998 - Nr 35, poz. 198

68

Tadżykistan

27.05.2003

24.06.2004 

01.09.2004

1

01.01.2005

2

 

2005 - Nr 12, poz. 92

69

Tajlandia

08.12.1978

13.05.1983

01.01.1983

1983 - Nr 37, poz. 170

70

Tunezja

29.03.1993

15.11.1993

01.01.1994

1994 - Nr 78, poz. 357

71

Turcja

03.11.1993

01.10.1996

01.01.1998

1997 - Nr 11, poz. 58

72

Ukraina

12.01.1993

11.03.1994

01.01.1995

1994 - Nr 63, poz. 269

73

Urugwaj

02.08.1991

 

 

 

74

Uzbekistan

11.01.1995

29.04.1995

01.01.1996

1995 - Nr 116, poz. 559

75

Węgry

Protokół

23.09.1992

27.06.2000

10.09.1995

01.05.2002

01.01.1996

01.08.2002

1995 - Nr 125, poz. 602

2002 - Nr 108, poz. 946

76

Wielka Brytania
 

16.12.1976
20.07.2006

25.02.1978
27.12.2006

01.04.1975
01.01.2007

1978 - Nr 7, poz. 20
2006 - Nr 250, poz. 1840

77

Wietnam

31.08.1994

20.01.1995

01.01.1996

1995 - Nr 49, poz. 258

78

Włochy

21.06.1985

26.09.1989

01.01.1984

1989 - Nr 62, poz. 374

79

Zambia

19.05.1995

 

 

 

80

Zjedn. Emiraty Arabskie

31.01.1993

21.04.1994

01.01.1995

1994 - Nr 81, poz. 373

81

Zimbabwe

09.07.1993

28.11.1994

01.01.1995

1995 - Nr 62, poz. 318

Ryczałt w przypadku OOP -20%

1. Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby, o których mowa art. 3 ust.
2a, przychodów:

1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 oraz z odsetek, z
praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów
wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym
również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie
tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub
prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub
naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje
związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej,
handlowej lub naukowej (know-how) - pobiera się w formie ryczałtu
w wysokości 20% przychodu,

2) z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej,
rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne
mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za
pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących
działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub
sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pobiera się w
formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu,

Wymóg certyfikacji przy ryczałcie

20%

Art. 29

(…)

2. Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o
unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki
podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania lub niepobranie
(niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe
pod warunkiem udokumentowania dla celów
podatkowych miejsca zamieszkania podatnika
uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.

Przedmiot opodatkowania - dochód

Art. 9 

ZAKRES PRZEDMIOTOWY

1. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego

rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art.
21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie
przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

DEFINICJA DOCHODU/STRATY

2. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25

nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego
źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę
przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

PRZYCHÓD – KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU = DOCHÓD

gdy P>KUP

Strata – zasady odliczeń

Art.9

(…)

3. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w
roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z
tego źródła w najbliższych kolejno po sobie
następujących pięciu latach podatkowych, z tym że
wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może
przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Źródła przychodów - lista

Art. 10 
1. Źródłami przychodów są:

1) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy
stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni
produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją
rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,

2) działalność wykonywana osobiście,

3) pozarolnicza działalność gospodarcza,

4) działy specjalne produkcji rolnej,

5) nieruchomości lub ich części,

Źródła przychodów – lista II

6) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne
umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa,
poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz
gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele
nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych
produkcji rolnej z wyjątkiem składników majątku związanych
z działalnością gospodarczą,

7) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne
zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit.
a)-c),

Źródła przychodów – lista III

8) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności
gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia
nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed
upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem
pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej
zamiany,

9) inne źródła

Pozarolnicza działalność

gospodarcza I

Art. 5a 
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
(…)

6) działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności
gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu
kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości
niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej
rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane
przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł
wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9,

Pozarolnicza działalność

gospodarcza II

Art. 5b 
1. Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się
czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych
czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem
odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych,
ponosi zlecający wykonanie tych czynności,

2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i
czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności,

3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka
gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Przychód def. ogólna

Art. 11 
1. Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1

pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są:

• otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w

roku kalendarzowym pieniądze,

• wartości pieniężne,

• wartość otrzymanych świadczeń w naturze,

• wartość otrzymanych innych nieodpłatnych

świadczeń

.

Przychód pracowniczy

Art. 12 

1. Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku

pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku
pracy uważa się:

wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość

pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty,
bez względu na źródło finansowania tych wypłat i
świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia
zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,
różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie
wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie
od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a
ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za
pracownika, jak również wartość innych
nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo
odpłatnych.

Przychód z działalności

wykonywanej osobiście I

Art. 13 
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się:

1) (skreślony),

2) przychody z osobiście wykonywanej działalności
artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej,
oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w
konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz
dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu,
stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych
przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia
zawodów sportowych,

3) przychody z działalności duchownych, osiągane z innego
tytułu niż umowa o pracę,

Przychód z działalności

wykonywanej osobiście II

8) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy
zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby
prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej
niemającej osobowości prawnej,

b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są
wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo
administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla
potrzeb związanych z tą nieruchomością

- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów
zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika
pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o
których mowa w pkt 9,

9) przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie
przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o
podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów
zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej
działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów, o których mowa
w pkt 7.

Przychód z działalności

gospodarczej

• Art. 14 

• 1. Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa

się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po

wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych

podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się

przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. (…)

•

1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z

zastrzeżeniem ust. 1e, 1h i 1i, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa

majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania

usługi, nie później niż dzień:

1) wystawienia faktury albo

2) uregulowania należności. (…)

1i. W przypadku otrzymania przychodu z działalności gospodarczej, do

którego nie stosuje się ust. 1c, 1e i 1h, za datę powstania przychodu

uznaje się dzień otrzymania zapłaty.

Przychody z dz. g. szczególne

2. Przychodem z działalności gospodarczej są również:

1) przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby
związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów
specjalnych produkcji rolnej składników majątku (...)

2) dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia
otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z
wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem
albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-
22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,

3) różnice kursowe, (…)

5) odsetki od środków na rachunkach bankowych
utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością, (....)

8) wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem
art. 21 ust. 1 pkt 125,

Przychody z dz. g. zwolnione

odrębnie

3. Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się:

1) pobranych wpłat lub zarachowanych należności na
poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w
następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych
pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem
skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek,

2) kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od
należności, w tym również od udzielonych pożyczek,

3) zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i
opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, nie zaliczonych do
kosztów uzyskania przychodów,

(…)

Koszt uzyskania przychodu

Art. 22 

1. Kosztami uzyskania przychodów są koszty

poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z
wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. (…)

4. Koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i

6, są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w
którym zostały poniesione.

5. U podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty

uzyskania przychodów bezpośrednio związane z
przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok
podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w
tym roku podatkowym, w którym osiągnięte
zostały odpowiadające im przychody, z
zastrzeżeniem ust. 5a i 5b. (..)

Koszty zryczałtowane kwotowo

Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego,
stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy
nakładczej:

1) wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie
więcej niż 1.335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody
z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

2) nie mogą przekroczyć łącznie 2.002 zł 05 gr za rok
podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody
równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego,
stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy
nakładczej,

3) wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie
nie więcej niż 1.668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub
czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza
miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie
uzyskuje dodatku za rozłąkę,

4) nie mogą przekroczyć łącznie 2.502 zł 56 gr za rok
podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody
równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego,
stosunku pracy (…),

Koszty zryczałtowane % I

Art. 22

9. Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się:

"1) z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa
własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru
użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub
wzoru zdobniczego - w wysokości 50 % uzyskanego
przychodu,

2) z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa
stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru
użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub
wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku
trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą
zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50 %
uzyskanego przychodu,

Koszty zryczałtowane % II

3) z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i
artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu
odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi
prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z tym że
koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone
przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o
których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę
wymiaru stanowi ten przychód,

3a) (skreślony),

4) z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 w
wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te
oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez
płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne
i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w
art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten
przychód.

Koszty nie stanowiące kosztów

uzyskania

1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
(..)

9) odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w
źródło przychodów,

10) wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i
małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w
formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także
małżonków i małoletnich dzieci wspólników,

11) darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,

12) podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,

15) grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu
karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o
wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,
(..)

VAT naliczony a koszty PDOF

43) podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem
uzyskania przychodów:

a) podatek naliczony:

- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i
usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo
odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od
podatku od towarów i usług,

- w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od
towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie
kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług -
jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa
wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i
prawnej,

VAT należny a koszty

b) podatek należny jest kosztem uzyskania przychodów w
przypadku:

- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania
przychodów nie jest jednak podatek należny w części
przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług,
która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów
o podatku od towarów i usług,

- przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub
świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy,
obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,

c) kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z
art. 22a-22o, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących
środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi
podlegającymi tej amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano
korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z
art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług,

Podstawa opodatkowania I

1. Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 29-

30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24
ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po
odliczeniu kwot:

2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o
systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887, z późn.
zm.):
(…)
6) wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z
ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w
roku podatkowym przez podatnika będącego osobą
niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby
niepełnosprawne,

6a) wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania
sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania
podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 760 zł,

Podstawa opodatkowania II

9) darowizn przekazanych na cele:

a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku
publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3
ust. 2 i 3 tej ustawy, (..)

b) kultu religijnego,

c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych
dawców krwi (...)

- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż
kwoty stanowiącej 6 % dochodu.

Ustawa o działalności pożytku

publicznego

Art. 3. 

1. Działalnością pożytku publicznego jest działalność społecznie
użyteczna, prowadzona przez organizacje pozarządowe w sferze
zadań publicznych określonych w ustawie.

2. Organizacjami pozarządowymi są, niebędące jednostkami
sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach
publicznych, i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne
lub jednostki nieposiadające osobowości prawnej utworzone na
podstawie przepisów ustaw, w tym fundacje i stowarzyszenia, z
zastrzeżeniem ust. 4.

3. Działalność pożytku publicznego może być prowadzona także przez:

  1)   osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na
podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego
w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych
kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności
sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują
prowadzenie działalności pożytku publicznego;
  2)   stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego.

Stawki i skale podatkowe

Skala podatkowa w 2008 r.

Podstawa

obliczenia

podatku w

złotych

Podatek wynosi

ponad

do

85.528

18% minus kwota zmniejszająca

podatek

556 zł 02 gr

85.528

14.839 zł 02 gr + 32 % nadwyżki

ponad 85.528 zł

Od 1 stycznia 2009

Zwolnienia przedmiotowe -

wybrane

Art. 21 
1. Wolne od podatku dochodowego są:

6a) wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze
telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych,
loteriach audio-teksowych i loteriach fantowych, jeżeli
jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2.280
złotych, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony
podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach
wzajemnych,

7) odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,

8) świadczenia rodzinne wypłacone na podstawie
przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i
pielęgnacyjne, zaliczki alimentacyjne oraz zasiłki porodowe
wypłacone na podstawie odrębnych przepisów,

9) jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka,
wypłacane z funduszów związków zawodowych,

Nowe technologie

Art. 26c 

1. Od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej
zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się wydatki poniesione przez
podatnika na nabycie nowych technologii.

2. Za nowe technologie, w rozumieniu ust. 1, uważa się wiedzę
technologiczną w postaci wartości nie materialnych i prawnych, w
szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia
wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która
nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5
lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki
naukowej w ro zumieniu ustawy z dnia 8 października 2004 r. o
zasadach finansowania nauki (Dz. U. Nr 238, poz. 2390 i Nr 273,
poz. 2703 oraz z 2005 r. Nr 85, poz. 727 i Nr 179, poz. 1484).

(..)

8. Odliczenia związane z nabyciem nowej technologii nie mogą
przekroczyć 50% kwoty ustalonej zgodnie z ust. 5 i 6

Ulgi podatkowe – od podatku

Art. 27f 

1. Od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o
kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć rocznie
kwotę, obliczoną zgodnie z ust. 2, jeżeli w roku podatkowym wychowywał
własne lub przysposobione dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4.

2. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych
dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek określonej w
pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

3. Odliczenie kwoty, o której mowa w ust. 2, dotyczy łącznie obojga
rodziców, z zastrzeżeniem ust. 4. Kwotę tę odlicza się od podatku jednego z
rodziców lub od podatku obojga.

4. W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód
albo separacja, odliczenie przysługuje jednemu z nich, u którego dzieci
faktycznie zamieszkują, o ile spełnione są warunki określone w ust. 1.

5. Jeżeli przez część roku podatkowego dzieci faktycznie zamieszkują u
każdego z rodziców, o których mowa w ust. 4, odliczenie przysługuje każdemu
z nich, o ile spełnione są warunki określone w ust. 1; w tym przypadku kwota
odliczenia stanowi iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12
kwoty, o której mowa w ust. 2.

1% na organizacje pożytku

publicznego

Art. 45
(..)

5c.

Naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podatnika,
przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku
publicznego działającej na podstawie ustawy o
działalności pożytku publicznego, zwanej dalej
„organizacją pożytku publicznego”, wybranej przez
podatnika z wykazu, o którym mowa w ust. 5g, kwotę w
wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego
wynikającego z zeznania podatkowego, po zaokrągleniu do
pełnych dziesiątek groszy w dół.

Podatek liniowy

Art. 30c 
1. Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności

gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej
uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub
ust. 7, z zastrzeżeniem art. 29, 30, 30d i art. 44 ust. 4, wynosi 19
% podstawy obliczenia podatku.

2. Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest
dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2, 3, 3a i 5, art. 24 ust. 1,
2 i 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25. Dochód ten
podatnicy mogą pomniejszać o składki na ubezpieczenie
społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a). Wysokość
składek ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich
poniesienie.

(…)

6. Dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów

specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych w sposób określony
w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na
zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30b i 30e

Ryczałtowe formy opodatkowania

• karta podatkowa

• ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych