WARSZAWA
2008
Źródła analizy finansowej w przedsiębiorstwie i
prezentacja wyników
Wykład
Opracowanie: Dr Dariusz Prokopowicz
Analiza finansowa w
Analiza finansowa w
przedsi
przedsi
ę
ę
biorstwie
biorstwie
© Copyright by Dariusz Prokopowicz
WARSZAWA
2008
Źródła analizy finansowej w przedsiębiorstwie i
prezentacja wyników
Wykład
Opracowanie: Dr Dariusz Prokopowicz
Analiza finansowa w
Analiza finansowa w
przedsi
przedsi
ę
ę
biorstwie
biorstwie
© Copyright by Dariusz Prokopowicz
Zagadnienia tematu:
Zagadnienia tematu:
Ź
Ź
r
r
ó
ó
d
d
ł
ł
a analizy finansowej
a analizy finansowej
Materia
Materia
ł
ł
y ewidencyjne i pozaewidencyjne
y ewidencyjne i pozaewidencyjne
Materia
Materia
ł
ł
y pozaewidencyjne
y pozaewidencyjne
Materia
Materia
ł
ł
y ewidencyjne
y ewidencyjne
…
…
Ź
Ź
r
r
ó
ó
d
d
ł
ł
a analizy finansowej
a analizy finansowej
W całokształcie prac analitycznych wyróŜnić moŜna:
etap
przygotowania
materia
ł
ów źród
ł
owych,
etap w
ł
aściwy,
realizacyjny
prac analitycznych
(analiza porównawcza i przyczynowa),
etap opracowania i
prezentacji wyników
przeprowadzonej analizy.
Materia
Materia
ł
ł
y ewidencyjne i pozaewidencyjne
y ewidencyjne i pozaewidencyjne
Materiały źródłowe wykorzystywane zarówno na potrzeby
analizy finansowej jak i całej analizy ekonomicznej w
przedsiębiorstwie moŜna ogólnie podzielić na:
ewidencyjne
– podstawowe znaczenie mają materia
ł
y źród
ł
owe
dotyczące ewidencji ekonomicznej (gospodarczej) tj. statystyki
ekonomicznej i rachunkowości.
W
ł
aściwie zbudowana ewidencja,
prowadzona systematycznie, w odpowiednich urządzeniach ewidencyjnych, oparta
na ściśle ustalonych zasadach, zapewnić może uzyskiwanie danych liczbowych
wszechstronnie ilustrujących przebieg procesów gospodarczych w
przedsiębiorstwie.
pozaewidencyjne
- materia
ł
y źród
ł
owe pozaewidencyjne mają
zasadniczo charakter uzupe
ł
niający, pomocniczy, to jednak
niekiedy ich brak lub niekompletność utrudnić może lub nawet
uniemożliwić przeprowadzenie analizy w wybranym zakresie.
Materia
Materia
ł
ł
y pozaewidencyjne
y pozaewidencyjne
Do materiałów źródłowych
pozaewidencyjnych
wykorzystywanych w analizie ekonomicznej zaliczyć
moŜna przede wszystkim
opracowane dane postulowane a zw
ł
aszcza plan finansowy (tzw.
biznesplan
) i inne plany gospodarcze krótko – i d
ł
ugoterminowe,
kalkulacje wstępne, kosztorysy normy kosztów itp.,
wyniki
poprzednio przeprowadzonych analiz
, w tym szczególnie
analizy roku ubieg
ł
ego,
materia
ł
y z przeprowadzonych
kontroli i rewizji
, zarówno przez
organa wewnętrzne jak i zewnętrzne,
uzyskane materia
ł
y i informacje dotyczące przedsiębiorstw
krajowych i zagranicznych
.
Materia
Materia
ł
ł
y ewidencyjne
y ewidencyjne
W zakresie materiałów
ewidencyjnych
, bez względu na
ich rodzaj, wyodrębnić moŜna:
dokumentację pierwotną lub wtórną, stanowiącą
podstawę zapisów w urządzeniach ewidencyjnych,
zapisy dokonane w analitycznych i syntetycznych
urządzeniach ewidencyjnych (konta, rejestry, taśmy
perforowane lub magnetyczne, tabulogramy),
sprawozdawczość opartą na tych zapisach, będącą
uogólnieniem ich treści.
Materia
Materia
ł
ł
y ewidencyjne
y ewidencyjne
cd
cd
.
.
Typowym ewidencyjnym materiałem źródłowym
wykorzystywanym w analizie ekonomicznej jest
sprawozdawczość przedsiębiorstwa. Sprawozdawczość
przedsiębiorstwa, jako całość moŜe być klasyfikowana
według róŜnych kryteriów. Przykładowo wyróŜnić
moŜna następujące kryteria:
zakres przedmiotowy,
charakter generowanej informacji,
częstotliwość ,
stopień zagregowania danych,
charakter odbiorcy.