STRATEGIE PODATKOWE PRZEDSIĘBIORSTW wykłady

STRATEGIE PODATKOWE PRZEDSIĘBIORSTW

WYKŁAD 1 18.02.2014r.

STRATEGIA PODATKOWA:

Nie ma jednej strategii podatkowej, każdy podmiot jest inny i wymaga indywidualnego podejścia do problemów podatkowych.

Różnice przede wszystkim dotyczą:

Przedsiębiorstwo realizując strategię podatkową, przewiduje i liczy się z koniecznością uiszczenia podatku, ale tak będzie postępować wykorzystując różnego rodzaju możliwości wyboru, ulgi, zwolnienia i udogodnienia podatkowe, aby zapłacona kwota podatku była wielkością optymalną.

Stosowanie strategii podatkowej oznacza traktowanie podatków jako zewnętrznych czynników tworzących specyficzne zagrożenia lub szanse dla przedsiębiorstwa, które należy osłabiać bądź wykorzystać, uruchamiając potencjalne siły posiadane przez firmę, a przede wszystkim wiedzę na temat obowiązującego systemu podatkowego.

Przedsiębiorstwo musi tak podejmować różnego rodzaju decyzje w zakresie działalności bieżącej i inwestycyjnej, aby optymalizować kwotę zapłaconego podatku.

Strategia podatkowa może być prowadzona w wielu obszarach działalności przedsiębiorstwa:

Istota i cel podatku: Dlaczego część dochodów należy oddać państwu i jakie są granice opodatkowania?

Cel podatku: zasilenie kas publicznych dla pokrycia potrzeb ogólnospołecznych; dochody z tytułu opodatkowania stanowią podstawę gospodarki budżetowej państwa – służą finansowaniu wydatków publicznych.

Ograniczenie podatku: zdolność podatkowa podatnika

PODATEK – jest to świadczenie pieniężne, ogólne, przymusowe, nieodpłatne, bezzwrotne, jednostronnie ustalane i pobierane przez władzę publiczną od określonego podmiotu gospodarczego.

Cechy podatku:

Podatek można określić jako dokonywane przez władzę publiczną, przymusowe pobranie, którego podstawowym celem jest pokrycie obciążeń publicznych, a repartycja uwzględnia zdolności podatkowe obywateli.

Podatek w kategoriach prawnych: świadczenie pieniężne podatnika (podmiotu zobowiązanego) na rzecz Skarbu Państwa lub gminy (podmiotów uprawnionych).

Podmiot czynny – strona nakładająca podatek: państwo/samorząd

Podmiot bierny – osoba zobowiązana do płacenia podatku: podatnik/płatnik

Przedmiot: rzeczy, zdarzenia

Podstawa: wyrażona ilościowo (rzeczy) lub wartościowo (zdarzenia)

Skale podatkowe:

Rodzaje progresji i regresji:

Skala progresywna:

Przedziały Procent Skala progresywna
typu globalnego
Skala progresywna
typu ciągłego
– 10 000 2 – 200 200
10 001 – 12 000 3 300 – 360 200 + 3% od nadwyżki powyżej 10 000
12 001 – 14 000 4 480 – 560 360 + 4% nadwyżki powyżej 12 000
14 001 – 16 000 5 700 – 800 560 + 5% nadwyżki powyżej 14 000
16 001 – 18 000 6 960 – 1080 800 + 6% nadwyżki powyżej 16 000
18 001 – 20 000 7 1260 – 1400 1080 + 7% nadwyżki powyżej 18 000
Przedziały podatkowe Procent Skala progresywna typu globalnego Procent Skala progresywna typu ciągłego
– 2 000 3 – 80 3 – 60
2 000 – 3 000 4 80 – 120 3 6 60 – 120
3 000 – 4 000 5 150 – 200 4 8 120 – 200
4 000 – 5 000 6 240 – 300 5 10 200 – 300

Stawki regresywne, proporcjonalne i progresywne w systemie podatkowym:

Dochód przed opodatkowaniem Stawki regresywne Stawki proporcjonalne Stawki progresywne
Dochód podlegający opodatkowaniu % dochodu przed opodatkowaniem Stopa opodatkowania Należność podatkowa
1 2 3 4

1000

10000

100000

0,9

9,0

90,1

10%

5%

1%

100

500

1000

111000 100,0 1600

Zwolnienia i ulgi podatkowe:

Klasyfikacje podatków:

PODATKI
BEZPOŚREDNIE
ZALETY

- mała wydajność

- legalna elastyczność

- oszczędność kosztów
poboru

- sprawiedliwość
opodatkowania

Podatki samorządowe o stawkach uchwalanych przez gminę:

Podatki samorządowe o stawkach nie uchwalanych przez gminę:

Postrzeganie podatku:

SYSTEM PODATKOWY – to zbiór strukturalny, dynamiczny, złożony z różnorodnych części stanowiących jego podsystemy, którego elementy pozostają z sobą w określonych sprzężeniach i który zmienia się w zależności od bodźców płynących z poszczególnych podsystemów.

Przesłanki budowy systemu podatkowego:

Podstawowe zasady dotyczące opodatkowania:

Zapłacenie należnego podatku:

POSTAWY PRZEDSIĘBIORCÓW ZGODNE Z PRAWEM:

PRZERZUCANIE PODATKU:

UNIKANIE OPODATKOWANIA:

WYKŁAD 2 04.03.2014r.

Przedsiębiorstwo a podatki:

Szczególne miejsce podatków w kształtowaniu wartości rynkowej przedsiębiorstwa i utrzymaniu płynności finansowej przedsiębiorstwa.

Naturalna oś konfliktu interesów władzy publicznej i przedsiębiorstwa:

  1. Władza publiczna będąc czynnym podmiotem podatku, posiada uprawnienia do:

  1. Przedsiębiorstwa w stosunku do nałożonego podatku nigdy nie zachowują się biernie (opór podatkowy).

Opór podatkowy, z prawnego punktu widzenia, może przybrać dwie zasadnicze formy, a mianowicie:

Relacje między mechanizmem nakładania podatków a mechanizmem kształtującym zachowania przedsiębiorstwa:

W praktyce obserwuje się trzy zasadnicze legalne postawy przedsiębiorstw wobec podatku, a mianowicie:

Tworzenie strategii podatkowej przedsiębiorstwa polega na celowym i świadomym działaniu przedsiębiorcy, zmierzającym do:

Do instrumentów podatkowych pozwalających na osiągnięcie przedstawionych celów strategii podatkowej należy zaliczyć dwa ich rodzaje, mianowicie:

O rodzaju i skali stosowania instrumentów podatkowych pozwalających na budowę strategii podatkowej przedsiębiorstwa przesądza:

Strategie podatkowe według zasięgu terytorialnego działalności przedsiębiorstwa:

Strategie podatkowe według rodzaju obciążenia podatkowego:

Budowa strategii podatkowej powinna wpisywać się w strategię finansową przedsiębiorstwa i obejmować:

Realizacja strategii podatkowej jest zdeterminowana takimi czynnikami jak:

Realizacja strategii podatkowej odbywa się poprzez dokonywanie wyborów w zakresie różnych sfer działalności przedsiębiorstwa, a w szczególności wyboru:

Wybrane instrumenty polityki podatkowej w podatkach dochodowych:

Ryzyko podatkowe to brak pewności, co do konsekwencji podatkowych zrealizowanych, bieżących lub przyszłych operacji gospodarczych.

Ten brak pewności może przynieść wymierne straty w sferze:

Wśród czynników tradycyjnych kształtujących ryzyko podatkowe należy wymienić:

WYKŁAD 3 18.03.2014r.

Podatek dochodowy od osób fizycznych – nie stosuje się do:

Rodzaje źródeł przychodów:

Za przychody uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w szczególności:

Przychody z kapitałów pieniężnych:

Zwolnienia przedmiotowe:

Koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

Koszty uzyskania przychodów w celu ustalenia dochodu do opodatkowania mogą być potrącone:

Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych (art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych):

2007 rok:

Lp. Wyszczególnienie Miesięcznie Za rok podatkowy
1. Koszty podstawowe

108 zł 50 gr

W każdym

zakładzie pracy


12 m − cy  × 108 zl 50 gr = 1302 zl

w jednym zakładzie pracy; we wszystkich zakładach łącznie nie więcej niż 1953 zł 23 gr

2. Koszty podwyższone, gdy pracownik mieszka w innej miejscowości niż zakład pracy

135 zł 63 gr

W każdym
zakładzie pracy


12 m − cy  × 135 zl 63 gr = 1627 zl 56 gr

w jednym zakładzie pracy; we wszystkich zakładach łącznie nie więcej niż 2441 zł 54 gr

Kwota zmniejszająca podatek: 47 zł 71 gr

2008 – 2009 – 2010 – 2011 – 2012 – 2013 – 2014 rok:

Lp. Wyszczególnienie Miesięcznie Za rok podatkowy
1. Koszty podstawowe

111 zł 25 gr

W każdym

zakładzie pracy


12 m − cy  × 111 zl 25 gr = 1335 zl

w jednym zakładzie pracy; we wszystkich zakładach łącznie nie więcej niż 2002 zł 05 gr

2. Koszty podwyższone, gdy pracownik mieszka w innej miejscowości niż zakład pracy

139 zł 06 gr

W każdym
zakładzie pracy


12 m − cy  × 139 zl 06 gr = 1668 zl 72 gr

w jednym zakładzie pracy; we wszystkich zakładach łącznie nie więcej niż 2502 zł 56 gr

Kwota zmniejszająca podatek: 48 zł 90 gr – 46 zł 33 gr

LIMITY ZWOLNIEŃ W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH:

Lp. Rodzaj przychodu (podstawa prawna w brzmieniu obowiązującym od 2001 r.) 2001 rok 2002/2003 rok 2004/2005/2006/2007/
2008/2009/2010/2011/
2012/2013/2014 rok
1. Dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 – art. 21 ust. 1 pkt. 78 Zwolnienie bez limitu gdy dopłaty pochodzą z funduszu socjalnego, funduszu świadczeń socjalnych, gdy dopłaty pochodzą z innych źródeł są zwolnione do wysokości 700 zł rocznie Zwolnienie bez limitu gdy dopłaty pochodzą z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, gdy dopłaty pochodzą z innych źródeł – do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym najniższego wynagrodzenia za pracę ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy – 760 zł Dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk – z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości. Z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku kwoty 760 zł
2. Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników
– art. 21 ust. 1 pkt. 19
Do 2100 zł miesięcznie; opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad 2100 zł Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych oraz kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych, kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł
3. Zwrot kosztów przeniesienia służbowego pracownika oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym – art. 21 ust. 1 pkt. 14 200% wynagrodzenia należnego pracownikowi za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie 200% wynagrodzenia należnego pracownikowi za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie Do wysokości 200% wynagrodzenia należnego pracownikowi za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie
4. Ekwiwalenty pieniężne dla emerytów i rencistów w zamian za przysługujące świadczenia rzeczowe
– art. 21 ust. 1 pkt 38
Do 2100 zł rocznie; opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad 2100 zł Do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym trzykrotności najniższego wynagrodzenia za pracę – 2280 zł Świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
2280 zł
5. Świadczenia w naturze lub ich ekwiwalenty wypłacane członkom rodzin zmarłych pracowników oraz emerytów i rencistów – art. 21 ust. 1 pkt. 92 Do 2100 zł rocznie; opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad 2100 zł Do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym trzykrotności najniższego wynagrodzenia za pracę – 2280 zł Świadczenia rzeczowe (w naturze) lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń, przysługujące na podstawie odrębnych przepisów członkom rodzin zmarłych emerytów i rencistów – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
2280 zł
6. Diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika; podróży osoby niebędącej pracownikiem – art. 21 ust. 1 pkt. 16 Dla każdej podróży odrębnie – do wysokości określonej przez ministra pracy i polityki socjalnej Dla każdej podróży odrębnie – do wysokości określonej przez ministra pracy i polityki socjalnej Do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez właściwego ministra do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju
7. Diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów wypłacane osobom wykonującym czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich – art. 21 ust. 1 pkt. 17 Do 2100 zł miesięcznie; opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad 2100 zł Do 2100 zł miesięcznie; opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad 2100 zł Do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 2280 zł
8. Dodatki mieszkaniowe – art. 21 ust. 1 pkt. 97 Dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału, przyznane na podstawie odrębnych przepisów o najmie lokali mieszkaniowych i dodatkach mieszkaniowych Dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału, przyznane na podstawie odrębnych przepisów o najmie lokali mieszkaniowych i dodatkach mieszkaniowych Dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału, przyznane na podstawie odrębnych przepisów o dodatkach mieszkaniowych
9. Wartość rzeczowych świadczeń okolicznościowych (w tym bonów towarowych) – art. 21 ust. 1 pkt. 67 700 zł rocznie Sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym połowy kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę – 380 zł Sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi
10. Wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych przez środki masowego przekazu (prasa, radio, telewizja) oraz w konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową – art. 21 ust. 1 pkt. 68 Do 2100 zł jednorazowo (odrębnie dla każdej wygranej)

Jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę – 760 zł

Nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą – bez względu na kwotę będą opodatkowane na zasadach ogólnych

Jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty – 760 zł

Zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiowaną nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związki z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą stanowiących przychód z tej działalności

11. Wartość wygranych w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audiotekstowych, loteriach fantowych – art. 21 ust. 1 pkt. 6a Włącznie 2100 zł (odrębnie dla każdej wygranej) Jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza kwoty trzykrotności najniższego wynagrodzenia za pracę – 2280 zł

Jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza

2280 zł

Urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych

12. Przychody z zamiany rzeczy lub praw – art. 21 ust. 1 pkt. 32b Gdy przychody nie przekraczają 2100 zł z jednej umowy zamiany Do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym trzykrotności najniższego wynagrodzenia za pracę – za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy - 2280 zł Jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty 2280 zł
13. Zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – art. 21 ust. 1 pkt. 26 Gdy zapomoga nie przekracza 2100 zł rocznie Do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym trzykrotności najniższego wynagrodzenia za pracę – za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy - 2280 zł Do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł

ROCZNE LIMITY ODLICZEŃ OD DOCHODU (PRZYCHODU)

2001 rok:

Rodzaje odliczeń Odliczenia od dochodu
2001 rok

Wydatki osób niepełnosprawnych na:

  • zakup leków ponad kwotę

  • opłacenie przewodników przez osoby niewidome

  • utrzymanie psa przewodnika osób niewidomych

  • samochód osobowy w związku z przewozem na zabiegi

  • pozostałe wydatki objęte odliczeniami np. zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym

Różnica między wydatkami faktycznie poniesionymi a kwotą 140 zł miesięcznie

2100 zł

2100 zł

2100 zł

Faktycznie

poniesione

2002/2003 rok

Darowizny:

  • na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia, rehabilitacji zdrowotnej itp.

  • na cele kultu religijnego i na działalność
    charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska itp.

Łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu (przychodu)

lub

10% dochodu (przychodu)

2002/2003 rok

Internet:

  • odliczenie wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika

-
Odliczenia od podatku
2001 rok
Dojazd dzieci do szkół poza miejscem zamieszkania 19% faktycznych wydatków
Zakup przyrządów i pomocy naukowych oraz programów komputerowych i wydawnictw fachowych 19% wydatków, nie więcej niż 399 zł (19% x 2100 zł)
Odpłatne kształcenie w szkołach wyższych 19% wydatków, nie więcej niż 700 zł
Odpłatne kształcenie i doskonalenie zawodowe podatnika 19% wydatków, nie więcej niż 399 zł (19% x 2100 zł)

Skala podatku dochodowego od osób fizycznych:

2007 rok:

Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
43405
43405 85528
85528

Kwota, dla której podatek wynosi 0 zł (tzw. kwota wolna) – około 3015 zł

2008 rok:

Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
44490
44490 85528
85528

Kwota, dla której podatek wynosi 0 zł (tzw. kwota wolna) – około 3091 zł

2009 – 2014 rok:

Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
85528
85528

Kwota, dla której podatek wynosi 0 zł (tzw. kwota wolna) – około 3091 zł

Uchwalona zmiana Pozytywne lub negatywne skutki dla podatników
Likwidacja ulgi na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych -
Likwidacja ulgi dla zatrudniających legalnie gosposie – z zachowaniem prawa do kontynuacji -
Likwidacja zwolnienia z PIT przychodów osób prowadzących kluby sportowe w części przeznaczonej na współzawodnictwo dzieci i młodzieży -
Uznanie za koszty uzyskania przychodu przy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, udokumentowanych nakładów, które zwiększyły wartość tych towarów lub praw w części odpowiadającej ich łącznej wartości przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn +
Zwolnienia z PIT świadczeń w naturze i świadczeń bezpłatnych na rzecz bliskich należących do
I i do II grupy podatkowej
+
Podwyższenie zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy i pokrewnych oraz niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście +
Podwyższenie progów skali podatkowej +
Ulga dla rodzin wychowujących dzieci małoletnie i uczące się oraz studiujące (do 25 lat) – 120 zł rocznie na każde dziecko +
Ulga dla honorowych krwiodawców +
Zwolnienie alimentów na dzieci (w całości) oraz innych (np. dla byłej żony) – do 700 zł miesięcznie +
Łatwiejsze przekazanie 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego +
Odliczanie darowizn dla organizacji pożytku publicznego z UE i Europejskiego Obszaru Gospodarczego do 6% dochodu darczyńcy +
Zwolnienie z PIT przychodu ze sprzedaży nieruchomości i praw spółdzielczych przeznaczonego na inny cel niż inwestycja mieszkaniowa, jeśli od ich nabycia upłynęło co najmniej 5 lat, chyba że sprzedający był przez co najmniej 12 miesięcy zameldowany w lokalu - / +
Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości
2006 rok
PODATEK
10% od przychodu
BEZ PODATKU
Po upływie 5 lat od nabycia
ZWOLNIENIA
  • w przypadku przeznaczenia przychodu na inwestycję mieszkaniową

  • nieruchomości nabytych w drodze spadku
    i darowizny

2009 rok
  • Nowa ulga dotyczy nieruchomości i praw, które zostały nabyte od 1 stycznia 2009 roku

  • Warunkiem zwolnienia od podatku dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jest przeznaczenie przychodu na własne cele mieszkaniowe od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło to odpłatne zbycie

WYKŁAD 4 1.04.2014r.

Na kim spoczywa obowiązek obliczania i poboru zaliczek?

Ustawa (z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych) obowiązek obliczania pobierania w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy nakłada na:

Poza wymienionymi podmiotami przepisy zobowiązują do obliczania i poboru zaliczek miesięcznych jako płatników:

Składki na ubezpieczenia społeczne – dla wszystkich ubezpieczonych wysokość składek na poszczególne ubezpieczenia wynoszą:

Składka na ubezpieczenie społeczne finansowana przez pracownika wynosi:

9,76 + 6,5 + 2,45 = 18,71

Fundusz Pracy:

Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych:

Ubezpieczenie emerytalne
i rentowne

Ubezpieczenie

chorobowe

Ubezpieczenie

wypadkowe

Ubezpieczenie

zdrowotne

Fundusz Pracy

Fundusz Gwarantowanych

Świadczeń

Pracowniczych

zlecenie dzieło zlecenie dzieło zlecenie dzieło
Własny pracownik t t t t t t
Własny pracownik emeryt t t t t t t
Obcy pracownik wynagrodzenie powyżej D n n n n n
Obcy pracownik wynagrodzenie poniżej t n D n t/n n
Emeryt- zarobki powyżej n n n n n n
Emeryt zarobki poniżej n n n n n n
Emeryt nigdzie nie zatrudniony t n D n t/n n
Zleceniobiorca nigdzie nie zatrudniony t n D n t/n n
Student do 26 roku życia n n n n n n

ZADANIA

Przykład 1:

Pracownik w miesiącu marcu otrzymał wyłącznie zasiłek chorobowy w wysokości 700 zł. Zakład pracy jest upoważniony do obliczania zaliczki. Jak rozliczymy pracownika w tym miesiącu?

Zasiłek nie podlega ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu, nie podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu. Liczymy tylko podatek za konkretny miesiąc.


(700×18%)  46, 34 (kwota wolna od podatku)=79, 66

Podatek do US 80 zł

Odpowiedź: Otrzyma 620 złotych w marcu.

Przykład 2:

Miesiąc marzec – pracownik dojeżdża do zakładu pracy i jego wynagrodzenie składa się z wynagrodzenia za czas choroby w wysokości 1000 zł oraz zasiłku chorobowego 200 zł.

Wynagrodzenie za czas choroby podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu.

Składka zdrowotna: 1000 × 7, 75%=77, 50

1000 × 9%=90

Podstawa opodatkowania: 1000 + 200 = 1200139, 06 (koszty uzyskania przychodu)=1060, 94 zl

(1061 × 18%) − 46, 34 = 144, 64 zl

Podatek: 144, 64 − 77, 5 = 67, 14 zl

Do US: 67 zł

Do ręki otrzyma: 1200 − 90 − 67 = 1043 zl

Przykład 3:

Student zatrudniony na umowę zlecenie za 600 zł.

Koszty uzyskania: 600 × 20%=120 zl

Podstawa opodatkowania: 600 − 120 = 480 zl

480 × 18%=86, 40 zl

Do US: 86 zł

Do wypłaty: 600 − 86 = 514 zl

Przykład 4:

Umowa o dzieło z obcym podmiotem na kwotę 5000 zł.

Koszty uzyskania: 5000 × 50%=2500

Podstawa opodatkowania: 2500 × 18%=450 zl

Do wypłaty: 5000  450  =  4550 zl

Przykład 5:

Pracownik jest zatrudniony w firmie X. Wynagrodzenie wynosi 1000 zł. Jak rozliczy płatnik podatnika.

Ubezpieczenie społeczne: 1000 × 13, 71%= 137, 10 zl

Ubezpieczenie zdrowotne: (1000 − 137, 10)×7, 75%=66, 87 zl

(1000 − 137, 10)×9%=77, 66 zl

Podstawa opodatkowania: 1000 − 111, 25 − 137, 10 = 751, 65 zl

Podatek: (752 × 18%) − 46, 34 = 89, 02 zl

 89, 02 − 66, 87 = 22, 15 zl

Do US: 22 zł

Do wypłaty: 1000 − 137, 10 − 77, 66 − 22 = 763, 24 zl

Przykład 6:

Pracownik zatrudniony na pół etatu. Wynagrodzenie 550 zł, pracuje w miejscu zamieszkania.

Ubezpieczenie społeczne 550 × 13, 71%=75, 41 zl

Ubezpieczenie zdrowotne (550 − 75, 41)×7, 75%=36, 78 zl

(550 − 75, 41)×9%=42, 71 zl

Podstawa opodatkowania 550 − 111, 25 − 75, 41 = 363, 34 zl

(363 × 18%) − 46, 34 = 19 zl

19 zl − 36, 78 =   −  17, 78 zl

Do wypłaty  550 − 75, 41 − 19 =  455, 59

Przykład 7:

Decyzją kierownika sklepu która znajduje odzwierciedlenie w zapisie regulaminu wynagradzania, pracownicy mają prawo raz w roku dokonać zakupu po niższych cenach artykułu będącego przedmiotem sprzedaży. Wynagrodzenie 2100 zł, w marcu skorzystał z zakupu garnituru, który sprzedawany jest po 1100 zł, a pracownik kupił go za 500 zł.

Ubezpieczenie społeczne 2100 × 13, 71%=287, 91 zl

Ubezpieczenie zdrowotne (2100 − 287, 91)×7, 75%=140, 44

(2100 − 287, 91)×9%=163, 09

Podstawa opodatkowania 2100 + (1100 − 500)−111, 25 − 287, 91 = 2300, 84 zl

(2301 × 18%) − 46, 34 = 367, 84 zl

367, 84 − 140, 44 = 227, 40

Do US 227 zł

Do wypłaty 2100 − 287, 91 − 163, 09 − 227 = 1422 zl  +  garnitur

Przykład 8:

Stosunek pracy, wynagrodzenie wynosi 4000 zł w tym z tytułu korzystania przez pracownika – twórcę – z praw autorskich 2000 zł.

Ubezpieczenie społeczne 4000 × 13, 71%=548, 40 zl

Ubezpieczenie zdrowotne (4000 − 548, 4)×7, 75%=267, 5

(4000 − 548, 4)×9%=310, 64

Podstawa opodatkowania 2000 − (548, 4 : 2)−111, 25 = 1614, 55 zl

(2000 − (548, 40 : 2)) × 50%=862, 90 zl

2000 − 274, 20 − 862, 90 = 862, 90 zl

1614, 55 + 862, 90 = 2477, 45 zl

(2477 × 18%) − 46, 34 = 399, 52 zl

  399, 52 − 267, 50 = 132, 02 zl

Do US 132 zł

Do wypłaty 4000 − 548, 40 − 310, 64 − 132 = 3008, 96 zl

Przykład 9:

Pracownik w marcu 2009 uzyskał przychód z tytułu wynagrodzenia 2400 zł. Dostał również dofinansowanie z ZFŚS na kwotę 800 zł jako dofinansowanie wczasów pod gruszą. Razem 3200 zł.

Ubezpieczenie społeczne 2400 × 13, 71%=329, 04 zl

Ubezpieczenie zdrowotne (2400 − 329, 04)×7, 75%=160, 50 zl

(2400 − 329, 04)×9%=186, 39 zl

Podstawa opodatkowania (2400 + 800)−111, 25 − 329, 04 = 2759, 71 zl

(2760 × 18%) − 46, 34 = 450, 46

450, 46 − 160, 50 = 289, 96 zl

Do US 290 zł

Do wypłaty 3200 − 329, 04 − 186, 39 − 290 = 2394, 57 zl

Przykład 10:

Miesięczne wynagrodzenie 10 000 zł. W pewnym momencie przekracza granicę 95 790 zł powyżej której nie płaci się ubezpieczenie emerytalnego i rentowego.

W wrześniu 90 000 zł

W październiku 95790 − 90000 = 5790 zl

Ubezpieczenie emerytalne 5790 × 9, 76%=565, 10

Ubezpieczenie rentowe 5790 × 1, 5%=86, 85

Ubezpieczenie chorobowe 10000 × 2, 45%=245

Razem (ubezpieczenia) 896,95 zł

Ubezpieczenie zdrowotne (10000 − 896, 95)×7, 75%=705, 49 zl

(10000 − 896, 95)×9%=819, 27 zl

Podstawa opodatkowania 10000 − 111, 25 − 896, 95 = 8991, 80 zl

(8991, 80 × 18%) − 46, 34 = 1572, 22 zl

1572, 22 − 705, 49 = 866, 73 zl

Do US 867 zł

Do wypłaty 10000 − 896, 95 − 819, 27 − 867 = 7416, 78 zl

W następnym miesiącu zapłaci 32 % podatku, bo od miesiąca następnego w którym przekroczył.

Przykład 11.

Ile z dochodu może odliczyć osoba niepełnosprawna?

Przykład 12.

Wynagrodzenie 350 zł brutto, pracuje w miejscu zamieszkania.

Ubezpieczenie społeczne 350 × 13, 71%=47, 99

350  47, 99 = 302, 01

Ubezpieczenie zdrowotne 302, 01 ×  7, 75%=23, 41

302, 01 × 9%=27, 18

Podstawa opodatkowania 350 − 111, 25 − 47, 99 = 190, 76

Podatek dochodowy 190, 76 × 18%−46, 34 = −12

Zapłata do US 0

Do wypłaty pracownikowi 350 − 47, 99 = 302, 01

Przykład 13.

Wprowadzono nową zapomogę: zapomogi inne niż wymienione wcześniej ( klęski żywiołowe, chorobowe) wypłacane z organizacji zakładowej, pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym 683 zł.

Przykład 14.

Wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika jest zwolnione z opodatkowania do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 380 zł.

Przykład 15.

Pracownik dojeżdża do pracy, w październiku pracodawca przekazał nieodpłatne świadczenie ze stosunku pracy w wysokości 354 zł. W tym miesiącu przychody z tytułu wynagrodzenia wynoszą 4200 zł. Pan Marek złożył oświadczenie na początku roku, że korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów. Obowiązuje go kwota wolna od podatku.

Wynagrodzenie brutto 4200 + 354 = 4554

Ubezpieczenie społeczne 4554 × 13, 71%=624, 35

4554 − 624, 35 = 3929, 65

Ubezpieczenie zdrowotne 3929, 65 × 7, 75%=304, 55

3929, 65 × 9%=353, 67

Podstawa opodatkowania 4554 − 139, 06 − 624, 35 = 3790, 59

Podatek dochodowy 3791 × 18%−46, 34 = 635, 05

Zapłata do US 635, 05 − 304, 55 = 330, 50  = 331

Do wypłaty pracownikowi 4554 − 624, 35 − 353, 67 − 331 = 3244, 98

Przykład 16.

Umiera pracownik, przychodzi żona i prosi o wynagrodzenie za ten miesiąc. Jak pracodawca to rozliczy?

Liczy tylko podatek.

Przykład 17.

Prowadzimy firmę. Pracodawca nie wypłacił wynagrodzenia za wrzesień, ale zaraz na początku października i potem pod koniec października.

Nie ma kwoty wolnej od podatku i kosztów uzyskania przychodów przy drugiej wypłacie. Ponieważ to można potrącić tylko raz w miesiącu. Dopiero robimy korektę na koniec roku.

Przykład 18.

Prowadzimy sklep. W regulaminie jest zapis, że wszyscy pracownicy raz w roku mogą dokonać zakupu po niższej cenie, niż dla klientów. Wynagrodzenie na poziomie 1400 zł. Wartość sukienki 600 zł. A pracownik dostał ją w cenie 400 zł.

Zysk 200 zł, jednak nie wchodzi to do składki społecznej, zdrowotnej. Wchodzi tylko do podstawy opodatkowania.

Ubezpieczenie społeczne 1400 × 13, 71%=191, 94

1400 − 191, 94 = 1208, 06

Ubezpieczenie zdrowotne 1208, 06 × 7, 75%=93, 62

1208, 06 × 9%=108, 73

Podstawa opodatkowania 1400 + 200 − 111, 25 − 191, 94 = 1296, 81

Podatek dochodowy 1297 × 18%−46, 34 = 187, 12

Zapłata do US 187, 12 − 93, 62 = 93, 50 = 94

Do wypłaty pracownikowi 1400 − 191, 94 − 108, 73 − 94 = 1005, 33

Przykład 19.

Po przekroczeniu tej kwoty nie płaci się już składki emerytalnej i rentowej

2008 rok - 85290

2009 rok - 95790

Po przekroczeniu tej kwoty składka na ubezpieczenie będzie liczona tylko 2,45%.

Pracownik dostanie mniej, bo będzie wyższy podatek.

WYKŁAD 5 15.04.2014r.

13.VI.2007 – „Dziennik Ustaw” nr 128, poz. 882 – Co się zmieniło?

OPŁATA SKARBOWA – Ustawa z dnia 16.11.2006 r. o opłacie skarbowej – Dziennik Ustaw z 2006 r. nr. 225, poz. 1635

Opłata skarbowa stanowi zryczałtowaną odpłatność za niektóre czynności organów administracji rządowej i samorządowej podejmowane w związki z postępowaniem administracyjnym, jak i od niektórych dokumentów.

Opłata skarbowa dotyczy:

Opłata skarbowa została odniesiona do obowiązku jej zapłaty w stosunku do konkretnych czynności organów administracji publicznej, tzn. wydania zaświadczenia lub zezwolenia, przy jednoczesnej weryfikacji zakresu czynności urzędowych objętych tą opłatą.

PRZEDMIOT OPŁATY SKARBOWEJ:

Opłacie skarbowej podlega:

W przypadku wykonywania zadań z zakresu administracji publicznej przez podmioty inne niż organy administracji rządowej i samorządowej opłacie skarbowej podlega również dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia (pozwolenia), a także złożenie w takim podmiocie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii.

Opłacie skarbowej nie podlega (wyłączenia przedmiotowe) dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia i zezwolenia (pozwolenia, koncesji) albo złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii w sprawach:

Nie podlega opłacie skarbowej: dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia – pozwolenia – koncesji, jeżeli na podstawie innych przepisów podlegają innym opłatom o charakterze publicznoprawnym lub są od tych opłat zwolnione.

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży na:

Jeżeli wskutek dokonanego przez nie zgłoszenia lub na ich wniosek dokonuje się czynności urzędowej, albo jeżeli na ich wniosek wydaje się zaświadczenie lub zezwolenie (pozwolenie, koncesja), a w przypadku złożenia dokumentu (stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury) na mocodawcy, pełnomocniku, przedsiębiorcy lub prokurencie.

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży solidarnie na osobach lub jednostkach – jeżeli w wyniku złożonego wspólnie zgłoszenia lub na ich wspólny wniosek dokonuje się czynności urzędowej lub na ich wspólny wniosek wydaje się zaświadczenie, zezwolenie, pozwolenie, koncesje, a w przypadku złożenia dokumentu na mocodawcy i pełnomocniku lub przedsiębiorcy i prokurencie.

Jeżeli jedna ze stron czynności – jest zwolniona od opłaty – obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży solidarnie na pozostałych stronach tej czynności.

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej powstaje:

Opłatę skarbową wpłaca się z chwilą powstania obowiązku jej zapłaty.

Zwalnia się od opłaty skarbowej (zwolnienia podmiotowe):

Opłata skarbowa – zapłata:

Zapłaty opłaty skarbowej dokonuje się:

Rada gminy może zarządzić pobór opłaty skarbowej w drodze inkasa oraz wyznaczyć inkasentów i określić wysokość wynagrodzenia za inkaso.

Organy administracji rządowej i samorządowej oraz podmioty dokonują adnotacji potwierdzających zapłatę opłaty skarbowej, zwolnienie od niej lub wyłączenie obowiązku jej zapłaty.

Adnotacji nie dokonuje się, w przypadki gdy dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia lub zezwolenia (pozwolenia, koncesji) nie podlega opłacie skarbowej.

Adwokat, radca prawny, doradca podatkowy, rzecznik patentowy mogą składać w sądzie, organie administracji rządowej lub samorządowej albo podmiocie uwierzytelnioną przez siebie kopię dowodu zapłaty opłaty skarbowej od dokumentu stwierdzającego udzielenie im pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii – sąd może w razie wątpliwości żądać przedłożenia oryginału dowodu zapłaty.

ZWROT OPŁATY SKARBOWEJ

Opłata skarbowa podlega zwrotowi:

Zwrot opłaty następuje na wniosek.

Opłata skarbowa nie podlega zwrotowi po upływie pięciu lat od końca roku, w którym dokonano zapłaty opłaty.

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH

Przedmiot opodatkowania:

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych są czynności cywilnoprawne. Ustawa określa zasady opodatkowania tylko tych czynności cywilnoprawnych, których przedmiotem jest „nieprofesjonalny” obrót rzeczami oraz prawami majątkowymi.

Ustawa zawiera zamknięty katalog czynności cywilnoprawnych podlegający temu podatkowi.

Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

Umowa zamiany rzeczy i praw majątkowych – przez umowę zamiany każda ze stron zobowiązuje się przenieść na drugą stronę własność rzeczy w zamian za zobowiązanie się do przeniesienia własności innej rzeczy (art. 603 KC):

Umowa pożyczki – przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości (art. 720 KC)

Umowa darowizny – podlega podatkowi jedynie w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań na rzecz zbywcy lub osób trzecich. Od długów i ciężarów oraz niektórych zobowiązań – tylko tych, które osoba obdarowana osobiście świadczy na rzecz darczyńcy lub osób trzecich – pobierany jest podatek.

Umowa dożywocia – jeżeli w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie (umowa o dożywocie) powinien on, w braku odmiennej umowy, przyjąć zbywcę jako domownika, dostarczać mu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym.

Umowa renty – przez umowę renty jedna ze stron zobowiązuje się względem drugiej do określonych świadczeń okresowych w pieniądzu lub w rzeczach oznaczonych co do gatunku (art. 903 KC). Renta może być odpłatna lub nieodpłatna. Przedmiotem podatku jest ustanowienie renty odpłatnej.

Umowa o dział spadku oraz o zniesienie współwłasności – dział spadku lub zniesienie współwłasności może nastąpić na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami lub współwłaścicielami bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek (art. 1037 i art. 210 KC)

Umowy majątkowe małżeńskie – umowa majątkowa małżeńska jest regulowana przepisami kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Małżonkowie mogą przez umowę wspólność majątkową rozszerzyć, ograniczyć lub wyłączyć. Podział majątku wspólnego małżonków po rozwodzie, bez względu na to czy ma charakter odpłatny czy nieodpłatny nie podlega opodatkowaniu.

W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:

Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:

  1. w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki;

  2. w przypadku spółki kapitałowej – rzeczywisty ośrodek zarządzania albo siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium innego państwa członkowskiego.

Wyłączenia przedmiotowe – Opodatkowaniu nie podlegają:

  1. czynności cywilnoprawne w sprawach:

  1. umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w związku z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomości na podstawie przepisów o ochronie środowiska;

  2. umowy sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa;

  3. umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym;

  4. czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:

  1. umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary:

  1. umowy spółki i ich zmiany związane z:

Obowiązek podatkowy powstaje:

Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.

Obowiązek podatkowy ciąży:

Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku.

Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany, albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku są odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej.

Podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowi:

Podstawa opodatkowania a wydatki bezpośrednio związane z podwyższeniem kapitału

Od podstawy opodatkowania odlicza się:

Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych:

- 1 %, z zastrzeżeniem ust. 5;

Podatek pobiera się według stawki najwyższej jeżeli podatnik dokonując czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności, nie wyodrębnił wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych.

Stawka podatku wynosi 20 %, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:

Podmioty zwolnione od podatku od czynności cywilnoprawnych:

  1. państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium RP – pod warunkiem wzajemności

  2. organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonują czynności cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;

  3. jednostki samorządu terytorialnego;

  4. Skarb Państwa;

  5. osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, do grupy osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu;

ZWOLNIENIA - Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne:

pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy;

ZAPŁATA – POBÓR – ZWROT PODATKU

Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika.

Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego.

Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności cywilnoprawnej od uprzedniego zapłacenia podatku.

Płatnicy są obowiązani:

Podatek podlega zwrotowi, jeżeli:

Podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony.

Właściwość organów podatkowych:

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane w kraju jest:

UWAGA!!!

Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego – właściwym organem podatkowym jest naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście

WYKŁAD 6 6.05.2014r.

PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH

Środkami transportowymi są (art. 8):

Obowiązek podatkowy ciąży na (art. 9):

Z zastrzeżeniem

Jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach.

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego - od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty.

Wygaśnięcie następuje z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono.

Stawki podatkowe

Stawki maksymalne określa art. 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Stawki obowiązujące w gminie określa Rada Gminy.

Maksymalne kwoty stawek obowiązujące w 2014 roku:

z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku nr 1 do ustawy;

z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku nr 2 do ustawy;

  1. od przyczepy lub naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego – 1.637,89 zł

  2. od przyczepy lub naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów:

z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku nr 3 do ustawy;

  1. od autobusu, w zależności od liczby miejsc do siedzenia:

Rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności wpływ środka transportowego na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia.

Zwolnienia:

Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż określone w ust. 1, z wyjątkiem zwolnień dotyczących pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt 2, 4 i 6.

Terminy i tryb płatności:

Organem podatkowym jest organ gminy, na której terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika.

Podatek jest płatny każdego roku – bez wezwania w dwóch proporcjonalnych ratach, w terminie:

Uwaga!!!

W przypadku, kiedy obowiązek podatkowy powstaje w ciągu roku – terminy wpłat są odmienne.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał:

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek

Zwrot podatku:

Podatnikom wykorzystującym środki transportu, o których mowa w art. 8 pkt 1-6, dla wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przysługuje zwrot zapłaconego podatku od tych środków.

Kwotę zwrotu podatku od środków transportowych, o którym mowa w ust. 1, ustala się, przyjmując za podstawę liczbę jazd z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez środek transportu w przewozie koleją w danym roku podatkowym w następujący sposób:

  1)   od 100 jazd i więcej - 100 % kwoty rocznego podatku;

  2)   od 70 do 99 jazd włącznie - 75 % kwoty rocznego podatku;

  3)   od 50 do 69 jazd włącznie - 50 % kwoty rocznego podatku;

  4)   od 20 do 49 jazd włącznie - 25 % kwoty rocznego podatku.

Zwrotu zapłaconego podatku od środków transportowych na zasadach określonych w ust. 1 i 2 dokonuje organ podatkowy, na rachunek którego uiszczono podatek, na wniosek podatnika złożony nie później niż do dnia 31 marca roku następującego po roku podatkowym. Podstawą sporządzenia wniosku są dane zawarte w dokumentach przewozowych stosowanych przy wykonywaniu przewozów w transporcie kombinowanym, w których dokonano wpisu o wykonaniu przewozu koleją.

Zwrot podatku od środków transportowych następuje w gotówce albo na rachunek bankowy podatnika wskazany we wniosku, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Zadanie 1

Podatnik nabył 10 marca samochód ciężarowy 5 ton. Rada gminy ustaliła podatek na poziomie 620,51 zł. W jakim terminie należy złożyć deklarację i w jakich terminach należy zapłacić podatek.

Deklarację składamy 24 marca Obowiązek podatkowy powstał 1 kwietnia


620, 51 ÷ 12 = 51, 71


51, 71 × 9 = 465, 39


465, 39 ÷ 2 = 232, 69

Do 14 kwietnia I rata Do 15 września II rata

Zadanie 2

Trzech wspólników prowadzących przewozy turystyczne kupiło 10 września autokar o liczbie miejsc 50. Pojazd został zarejestrowany 5 października z uwagi na instalację barku do sporządzania gorących napoi. Stawka ustalona na poziomie 1600 zł.

0bowiązek podatkowy 1 listopad Deklarację składamy 19 października

Zapłata do 14 listopada


1600 ÷ 12 = 133, 33

133, 33 × 2 = 266, 67 (2, bo listopad i grudzień) Nie zaokrąglamy tej kwoty.

266, 67 ÷ 3 = 88, 89 zl (3, bo 3 wspólników)

Zadanie 3

Od samochodu ciężarowego o dopuszczalnej masie całkowitej 10 ton, rada gminy ustaliła podatek 1050 zł. Podatek przez przedsiębiorcę został wpłacony w terminach. Z dokumentów przewozowych wynika, że liczba jazd z ładunkiem wynosiła 59. Przedsiębiorca wystąpił z wnioskiem 15.01 o zwrot podatku. Wyliczyć kwotę zwrotu i podać datę, do której podatnik powinien otrzymać zwrot podatku.


1050 zl  × 50%=525 zl

Zwrot 15 kwietnia.

PODATEK TONAŻOWY:

Podatnicy podatku i przedmiot opodatkowania:

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto powyżej 100 GT każdy w zakresie:

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność armatora w zakresie:

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:

Podstawa opodatkowania – ustalenie podatku:

Podstawą opodatkowania jest dochód armatora z działalności objętej podatkiem tonażowym.

Ogólnie dochód to iloczyn dobowej stawki oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków armatora.

Dobowa stawka zależy od pojemności netto (NT) statku. Stawkę ustala się od każdych 100 NT, według stawek wyrażonych w Euro.

L.p. Pojemność netto statku Stawki do obliczania dochodu
1 Do 1000 NT 0,5 E za każde 100 NT
2 Od 1001 do 10000 0,35 E za każde 100 NT powyżej 1000 NT
3 10001 do 25000 0,2
4 25001 0,1

Dobową stawkę ustaloną w euro przelicza się na złote wg kursu średniego z ostatniego dnia miesiąca, za który stawka jest obliczana, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski. Ponadto przy ustalaniu wysokości dochodu pojemność netto statku (NT) zaokrągla się w dół lub w górę. Pojemność mniejszą niż 50 NT pomija się , a powyżej 50 NT podwyższa się do 100 NT.

Podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania.

Zadanie

Armator dysponuje statkiem o pojemności netto 5560 NT. Ile wyniesie miesięczny dochód do opodatkowania, jeżeli średni kurs złotego do euro wyniósł 4,40 zł za jedno euro? Dochód wyniesie:


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
STRATEGIE PODATKOWE PRZEDSIĘBIORSTW - wykłady, Studia UE Katowice FiR, II stopień, Semestr II, Strat
OBOWIĄZKOWE OBCIĄŻENIA PODATKOWE PRZEDSIĘBIORSTWA WYKŁADY
PODATKI W PRZEDSIEBIORSTWIE WYKLAD 08, Podatki w przedsiębiorstwie- semestr
STRATEGIA PODATKOWA PRZEDSI, Inne
opracowane pytania kolos, Studia UE Katowice FiR, II stopień, Semestr II, Strategie Podatkowe Przeds
Polityka podatkowa przedsiebiorstw, Wyklad
STRATEGIE ROZWOJU PRZEDSIĘBIORSTW wyklad 1 03 2011
OBOWIĄZKOWE OBCIĄŻENIA PODATKOWE PRZEDSIĘBIORSTWA WYKŁADY
Strategie podatkowe przedsiębiorstw ćwiczenia
wykład 2 część 2, Podatki w przedsiębiorstwie- semestr VI
Wyklad 1 Wprowadzenie zarządzanie podatkami w przedsiębiorstwie [tryb zgodności]
06 Podatkowe i pozapodatkowe obciazenia przedsiebiorstw wyklad
Wykład 13s Strategie logistyczne w przedsiębiorstwie produkcyjnym
Strategie marketingowe prezentacje wykład
E Tezy pedagogiki Marii Montessori Ped przedszk wykład IV
Zarzadzanie strategiczne w organizacjach publicznych wyklad III listopad 2010
Finanse przedsiebiorstw wyklad Nieznany
strategia podatkowa firmy-, [Finanse]

więcej podobnych podstron