Wyklad- T.Podatkowe i pozapodatkowe obci¹¿enia przedsiêbiorstw-wyklad

Podatkowe i pozapodatkowe

obci

ąŜ

enia przedsi

biorstw

1. Podatkowe obci

ąŜ

enia przedsi

biorstw,

2. Niepodatkowe obci

ąŜ

enia

przedsi

biorstw,

3. C

a i nale

ci celne,

4. Wp

yw obci

ąŜ

fiskalnych na dzia

alno

ść

przedsi

biorstwa.

1. Podatkowe obci

ąŜ

enia

przedsi

biorstw

Ruch okr

ęŜ

ny w gospodarce

ródło: www.zie.pg.gda.pl

Relacje przedsi

biorstwa z otoczeniem

J. Zarzecki, Finanse, tom II, Olsztyn 2000, s.208.

Klasyfikacja danin publicznych

Daniny

publiczne

Podatki

Cła

Opłaty

System podatkowy w Polsce

Definicja podatku

Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne,
przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie
pienięŜne na rzecz Skarbu Państwa,
województwa, powiatu lub gminy, wynikające
z ustawy podatkowej

(patrz: Ordynacja podatkowa)

Parapodatek (quasi-podatek) to obciąŜenie z
tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych

•

za us

ugi, do kt

rych stosuje si

przepisy o cenach,

•

wiadczeniem pieni

ęŜ

nym wynikaj

cym ze

stosunk

w cywilno

prawnych,

•

grzywn

(kar

) w rozumieniu prawa karnego

kontrybucj

na pobitych,

•

konfiskat

maj

tku,

•

aktem nacjonalizacyjnym,

•

o charakterze publiczno

prawnym z

tytu

u okre

lonych czynno

ci dokonywanych

przez organy w

adzy publicznej.

Podatek nie jest:

Elementy konstrukcji prawnej

podatku

Podmiot

Przedmiot

Podstawa

Stawka

Skala

Stopa

Ulga

Zwolnienie

Cechy podatk

o: A. Kamela

Sowi

ska, Podatkowe obszary udr

…

, www.ibg

institute.eu

Konstrukcja formalno

prawna podatku

Elementy

konstrukcji

Podmiot

Przedmiot

Podstawa

opodatkowania

Stawka

podatkowa

Skala

podatkowa

Ulgi

zwolnienia,

zwy

ki,

zni

i inne

Czy przedsi

biorstwa powinny p

aci

podatki ?

Odpowied

brzmi: tak! A dlaczego?

Dylematem jest natomiast to, jakie maj

to by

podatki oraz w w jakiej powinny by

wysoko

ci.

Przedmiotowa klasyfikacja podatk

Podatki

przychodowe

dochodowe

maj

tkowe

konsumpcyjne

Prezydent Franklin o podatkach

o: A. Kamela

Sowi

ska, Podatkowe obszary udr

…

, www.ibg

institute.eu

Podatek dochodowy

Dlaczego przedsi

biorstwa mog

yby nie

aci

podatku dochodowego

Osoby prawne nie maj

dochod

w i potrzeb

osobistych i powinny p

aci

podatki inne ni

dochodowe

Osoby prawne nie mog

konsumowa

dochodu

Doch

d osoby dochody prawnej pr

dzej lub

niej przekszta

ca si

w doch

d osoby

fizycznej

Opodatkowanie os

b prawnych jest przes

ank

podw

jnego opodatkowania

Tak wi

c za opodatkowaniem przedsi

biorstw

przemawiaj

jedynie wzgl

dy fiskalne !

Podatki dochodowe

Podatek

Cedularny

(analityczny)

Globalny

(syntetyczny)

Podatek od dochod

w przedsi

biorstw

Stawki CIT w UE

Unikanie podw

jnego opodatkowania

Unikanie podw

jnego opodatkowania

Podatki przychodowe

VAT

Schemat funkcjonowania WAT

L. Szyszko, J. Szczepa

ski, Finanse przedsi

biorstwa, Warszawa 2003, s.178.

Ustawa o podatku akcyzowym

Podatki maj

tkowe

Opodatkowanie os

b fizycznych

prowadz

cych dzia

alno

ść

gospodarcz

Podatek dochodowy od os

b fizycznych

Podatki zrycza

towane

ywy bud

etowe 2008 r.

ródło: MF

Nale

ci podatkowe w latach 1993

2007 w przedsi

biorstwach (w mln z

)

o Raport o stanie finansowym pa

stwa w 2007 roku. Instytut Finans

w akademii Finans

w, Warszawa 2008, s.104.

2. Niepodatkowe obci

ąŜ

enia

przedsi

biorstw

Ubezpieczenia spo

eczne

Wysoko

ść

adek ubezpieczeniowych

ZUS (1)

Dla wszystkich ubezpieczonych wysoko

ść

adek na

poszczeg

lne ubezpieczenia od 1 stycznia 1999 r. wynosi:

ubezpieczenie emerytalne

19,52% podstawy wymiaru

ubezpieczenia rentowe

od 1.01.1999 r. do 30.06.2007 r. 13,00% podstawy wymiaru

od 1.07.2007 r. do 31.12.2007 r. 10,00% podstawy wymiaru

od 1 stycznia 2008 r. 6,00% podstawy wymiaru

ubezpieczenie chorobowe

2,45% podstawy wymiaru

ubezpieczenie zdrowotne

od 1 stycznia 2007 r. wynosi 9,00%

podstawy wymiaru.

Wysoko

ść

adek ubezpieczeniowych

ZUS (2)

ubezpieczenie wypadkowe

od 1.01.1999 r. do 31.12.2002 r.1,62%

podstawy wymiaru

od 1.01.2003 r. do 31.03.2006

r.od

0,97% do

3,86% podstawy wymiaru

–

od 1.04.2006 r. do 31.03.2007

r.od

0,90% do

3,60% podstawy wymiaru

od 1.04.2007 r. do 31.03.2009

r.od

0,67% do

3,60% podstawy wymiaru

od 1.04.2009

r.od

0,67% do 3,33% podstawy

wymiaru

Wysoko

ść

adek na FP i FG

adka na

Fundusz Pracy

od 1 stycznia

1999 r. wynosi

2,45%

podstawy wymiaru

adek na ubezpieczenia emerytalne i

rentowe.

adka na

Fundusz Gwarantowanych

wiadcze

Pracowniczych

od 1 stycznia

2006 r. wynosi

0,10%

podstawy wymiaru.

adki ZUS

Przyk

ad ( cz

ęść

Przyk

ad (cz

ęść

3. C

a i nale

ci celne

Prawo celne

CŁO - definicja

Cło jest to opłata pobierana, gdy towar

przekracza granicę kraju

granica geograficzna a granica celna

jedno z najwcześniej stosowanych i najbardziej
rozpowszechnionych narzędzi polityki handlowej

o: Narz

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

w.pl

importowe;

KRAJ

CŁO

KRAJ

CŁO

eksportowe;

KRAJ

CŁO

tranzytowe;

Rodzaje ce

o: Narz

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

w.pl

Rodzaje ceł [c.d.]

wartościowe (ad valorem);

np.: 20% wartości towaru

Jak ustalić wartość towaru (czyli podstawę naliczania cła)?

ilościowe (ad spetiem);

np.: 10 PLN za 1000 szt. lub tonę towaru

mieszane;

np.: 20% wartości lub min. 7 PLN za litr towaru

DCC - Dodatkowe Cło Cukrowe (np. 0,0017 EUR za 1% cukru)

o: Narz

dzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzesz

w.pl

4. Wp

yw obci

ąŜ

fiskalnych na

dzia

alno

ść

przedsi

biorstw

Funkcje podatk

Do podstawowych funkcji podatku nale

Ŝą

1) fiskalna (inaczej dochodowa bud

etu)),

2) regulacyjna ( kszta

tuje dochody i wydatki

podatnik

–

redystrybucja)

3) stymulacyjna (wywieranie wp

ywu na

warunki dzia

ania podmiot

w),

4) Informacyjna (informuje o przebiegu

proces

w gospodarczych).

Funkcje podatków

fiskaln

- s

głównym

ródłem dochodów bud

etu

stwa, gwarantuj

finansowanie wydatków publicznych.

Jest to pierwotna, najstarsza funkcja podatków

redystrybucyjn

- s

instrumentem przesuwania dochodów

pomi

dzy ró

nymi grupami społecznymi.

stymulacyjn

- s

wykorzystywane przez pa

stwo jako

instrument oddziaływania na decyzje podmiotów

gospodarczych w celu skorelowania ich z zało

eniami

polityki gospodarczej i społecznej pa

stwa,

regulacyjn

informacyjn

Klin podatkowy

jest to r

nica mi

dzy wydatkami

pracodawcy na pensj

, a faktycznie otrzymywanym

wynagrodzeniem. W Polsce pracodawca wydaje na

pracownika wi

cej ni

wynosi p

aca brutto, bo cz

ęść

adek jest dzielona mi

dzy pracownika a

pracodawc

Klin podatkowy w Polsce w 2006 roku wynosi

oko

44%.

Wysoko

ść

klina podatkowego wykazuje

tendencje do pokrywania si

z udzia

em wydatk

sektora publicznego w odniesieniu do PKB (w 2006

roku w Polsce wsp

czynnik ten wynosi

43.3%.

Klin podatkowy jest jednym z

miernik

opieku

czo

ci pa

stwa

. Jest to jeden z wa

niejszych

czynnik

w branych pod uwag

przez

inwestor

gdy

informuje o nak

adach jakie inwestor b

dzie

musia

ponie

ść

w zwi

zku z zatrudnieniem.

Klin podatkowy

ródło :Wikipedia

Klin podatkowy w Polsce i innych krajach

nale

Ŝą

cych do OECD w 2008 roku

ródło: Ministerstwo Gospodarki

Struktura kosztów pracy dla przeci

tnego

wynagrodzenia oraz 2/3 (przeci

tnego

wynagrodzenia) w gospodarce narodowej w

2008 r.

ródło: Ministerstwo Gospodarki

om. Starczewska

Krzystoszek, Rola biznesu i organizacji pozarz

dowych?www.pfsl.pl

Regulacje prawne ograniczaj

konkurencyjno

ść

polskich

przedsi

biorstw

ródło: Podatkowe uwarunkowania rozwoju konkurencyjno

ci polskich przedsi

biorstw.

Politechnika koszali

ska

Biurokracja podatkowa

o: A. Kamela

Sowi

ska, Podatkowe obszary udr

…

, www.ibg

institute.eu

Zawi

ci interpretacyjne

o: A. Kamela

Sowi

ska, Podatkowe obszary udr

…

, www.ibg

institute.eu

Prawo Clarca

o: A. Kamela

Sowi

ska, Podatkowe obszary udr

…

, www.ibg

institute.eu

Keynes o unikaniu podatk

o: A. Kamela

Sowi

ska, Podatkowe obszary udr

…

, www.ibg

institute.eu

Dzi

kuj

za uwag