Prawo podatkowe - ćwiczenia 27.03.2012

Test- 8/9 pytań, część kazusy

1.Różnice kursowe- art., 9b -> możliwość rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości.

Art. 16- wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (te, które omawiał):

• Wydatki na nabycie gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntu

• Nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych

• Ulepszenia środków trwałych

• Odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego

• Strat w środkach trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych

• Strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych ….

• pkt. 10 – wydatków na spłatę pożyczek (kredytów) z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych kredytów

• pkt. 11 naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów)

• Pkt.12- odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji

• Pkt. 17- koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań -> wszystko to co jest przed egzekucją można dać do kosztów (koszty postępowania sądowego, pełnomocnictwa), koszty egzekucyjne nie

• Pkt. 18/19 -> kary, sankcję publicznoprawne-> nie można tego zaliczyć do kosztów

• Pkt. 20 wierzytelności odpisanych jako przedawnione

• Pkt. 22 – kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad (ale można dać w koszty odszkodowanie w tytułu nieterminowej realizacji, w tym art. chodzi tylko o wady)

• Pkt. 25 -> wierzytelności nieściągalne – <pewność> ( np. postanowienie o nieściągalności)

Pkt. 26 a -> <prawdopodobieństwo> (w rachunkowości, to robi księgowa - odpisy aktualizacyjne- np. jak spodziewamy się ze czegoś nie dostaniemy (niewypłacalność), co do zasady nie jest to kosztem, ale wtedy kiedy nieściągalność została uprawdopodobniona można to zaliczyć w koszt, np. śmierć dłużnika, niewypłacalność)

• Pkt. 28- koszty z reprezentacji ; reprezentacja i reklama -> wyniosłość, wystawność

Orzecznictwo, dwa nurty:

a) nie jest tak ze niczego nie można zaliczyć do kosztów, tylko te które służą reprezentacji

B) „w szczególności” -> nawet bez reprezentacji usługi gastronomiczne mogą iść w koszty

• Pkt. 38 -> wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców (nie może być takiej sytuacji, że udziałowiec świadczy jakąś usługę na rzecz spółki a następnie to wpisuje się w koszty, inna sytuacja jest w przypadku zawarcia umowy miedzy udziałowcem a spółka- wtedy umowa wzajemna, a nie czynność jednostronna)

• Pkt. 38a –

• Pkt. 39 np. wierzytelność z tytułu sprzedaży 120 000 zł. Sprzedana za 100 000zła, strata 20 000 zł.

• Pkt. 56- nie zalicza się strat powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat w związku z wykonaniem umowy. Wydatków na zaliczkę nie zalicza się w koszty, aby zaliczyć do kosztów musimy otrzymać fakturę, do momentu kiedy to nie nastąpi zaliczka będzie obojętna. Jeżeli wydatek nie przyniósł oczekiwanego zlecenia, to strata z tego tytułu nie będzie zaliczana do kosztów

Art. 16 a -> amortyzacja

Co podlega amortyzacji -> rzeczy materialne, warunki, aby coś podlegało amortyzacji -> art.16a ust.1

Art. 16 ust. 2 – co podlega amortyzacji bez względu na przewidywany okres użytkowania

Art. 16b- wartości niematerialne i prawne

Art. 16d -> amortyzuje się środki trwałe powyżej wartości 3 500 zł. Jeżeli dany środek jest warty mniej można go odpisać jako jeden środek amortyzacyjny

Odpisy amortyzacyjne -> art. 16g

3 sposoby amortyzacji:

• Linowy -> co roku odpisujmy tyle samo

• Degresywny -> amortyzacja do potęgi, można zamortyzować szybciej, 16k

• Stawka indywidualna -> 16 j dla środków trwałych używanych i ulepszonych

• Metoda preferencyjna- dla małych przedsiębiorców, jednorazowo 50 000 euro

• Odrębne stawki dla wartości niematerialnych i prawnych -> art. 16 m

Jeżeli wybierze się raz metodę to trzeba jej zawsze używać.

Wzrost wartości środka trwałego -> np. odremontowanie budynku, nakłady. Różnica między pojęciami remont a modernizacja: Remont - przywrócenie funkcji które były dotychczas, ale za względu na upływ czasu się pogorszyły, to wtedy całość dajemy od razu do kosztów, nie poprzez amortyzację / modernizacja - to co odpowiada tej modernizacji powiększa wartość początkowa środka trwałego i potem normalnie amortyzujemy ten przyrost wartości, o ile przyrasta o więcej niż 3 500 w skali roku)

Art. 17 ust. 1 -> dochody wolne od podatku (pkt. 1, 4,(-> jeżeli wydają na cos innego, to będą musieli od tego zapłacić); pkt.44 -> zwolnienie ma charakter podmiotowy i przedmiotowy -> a) źródło: gospodarka mieszkaniowa B) to co zarabiają muszą być przeznaczone na cele związane z gospodarką

Art. 17 a leasing (finansowy/ operacyjny)

Art. 18 podstawa opodatkowania (tzn. ze od przedmiotu opodatkowania cos będziemy odejmować, właśnie to co jest w art. 18 ust.1) -> czyli darowizny nie są kosztem, będą one odejmowane od przedmiotu opodatkowania

Deklaracja za rok podatkowy (! Sprawdzić)

Art. 20- dochody z zagranicy , nieograniczony obowiązek podatkowy. Jeżeli zapłacił podatek za granica to może go sobie odjąć. Jeżeli zagraniczny jest wyższy niż w Polsce to tego odliczyć nie można, jeżeli takiej samej wartości to wszystko

Art. 21 dochody z tytułu należności licencyjnych

Art. 22 opodatkowanie udziałów w zyskach osób prawnych, które mają siedzibę albo zarząd na terytorium RP

Art. 26 ust. 1 zaliczki, liczone za każdy miesiąc, potem płaci się podatek – to co zostało dotychczas zapłacone, do 20 dnia następnego miesiąca się wpłaca zaliczki

Kolokwium: Kazus z różnic kursowych, kto nie jest podatnikiem, moment powstania przychodu, szczególne przypadki kiedy powstaje przychód 10,11, i cała reszta, która była