Artykuł pochodzi z czasopisma:

Biuletyn Informacyjny dla SłuŜb Ekonomiczno - Finansowych

nr 15 (734)  z dnia  2011-05-20

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl   sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Faktura za wyjazd pracowników na "majówkę" - w księgach rachunkowych pracodawcy

Spółka zorganizowała swoim pracownikom wycieczkę krajową w czasie majowego weekendu.

1)   W   jaki   sposób   powinna   zaksięgować   fakturę   za   tę   wycieczkę,   jeŜeli   jej   koszty   zostały   częściowo

sfinansowane ze środków ZFŚS, a częściowo przez pracowników?

Faktura za zakup wycieczki dla pracowników moŜe zostać ujęta w księgach rachunkowych pracodawcy w następujący sposób:

 

   a) wartość brutto faktury:

      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
         Pracodawca nie odlicza VAT z faktury dokumentującej zakup ww. 
         wycieczki, gdyŜ zakup ten nie dotyczy prowadzonej przez niego działalności 
         gospodarczej, nie wykazuje zatem związku z czynnościami opodatkowanymi 
         (jest to podstawowy warunek odliczenia VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

   b) rozliczenie zakupu wycieczki:

      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu" - wartość brutto,
      - Wn konto 85 "Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych" - wartość 
         wycieczki w części sfinansowanej ze środków ZFŚS,
      - Wn konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
        (w analityce: Konto imienne pracownika) - wartość wycieczki w części 
        finansowanej przez pracowników.

Wydatki   na   wycieczkę   w części   sfinansowanej   ze   środków   ZFŚS   nie   stanowią   kosztów   uzyskania   przychodów.   Kosztem

podatkowym były juŜ bowiem odpisy na ww. Fundusz.

2)   A   jak   zaksięgować   fakturę   za   zakup   wycieczki   dla   pracowników,   jeŜeli   została   ona   częściowo

sfinansowana ze środków obrotowych pracodawcy, a częściowo przez pracowników?

Odpowiedzi na pytanie udzielimy na poniŜszym przykładzie.

 

Przykład

Spółka zorganizowała  pracownikom  wycieczkę. Faktura została  wystawiona  na  pracodawcę  na  kwotę  netto  5.000 zł  (plus VAT 1.150 zł). Spółka
pokryła 70% wartości brutto wycieczki, pozostałe 30% pokryli pracownicy. PoniewaŜ spółka poniosła tylko część kosztu wycieczki, to:

do kosztów działalności operacyjnej zaliczy kwotę 3.500 zł (5.000 zł x 70%),

odliczy VAT naliczony w kwocie 805 zł (1.150 zł x 70%).

Dekretacja:

 

Opis operacji

Kwota

Konto

Wn

Ma

1. Faktura VAT za zakup wycieczki:

 

 

 

   a) wartość brutto:

6.150 zł  

21

   b) podlegający odliczeniu VAT naliczony:

805 zł

22-1

 

   c) wartość wycieczki w części finansowanej przez pracodawcę:

3.500 zł

40-5

 

   d) wartość wycieczki w części finansowanej przez pracowników:

1.845 zł

23-4

 

Księgowania:

www.czasopismaksiegowych.pl

http://www.czasopismaksiegowych.pl/11,2527,134564,faktura-za-wyja...

1 z 2

2011-09-16 12:14

Wydatki   na   wycieczkę   dla   pracowników   w części   sfinansowanej   przez  pracodawcę   ze   środków   obrotowych   nie   będą   stanowiły

kosztów   uzyskania   przychodów,   gdyŜ  jest   to   działalność   socjalna.   PowyŜsze   wynika   z art.   16   ust.   1   pkt   45   ustawy   o PDOP

i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PDOF.

Dodajmy, Ŝe faktura wewnętrzna, wystawiona w celu wykazania VAT  naleŜnego z tytułu nieodpłatnego przekazania wycieczki na

rzecz pracowników (obliczonego od wartości wycieczki w części sfinansowanej przez pracodawcę), moŜe zostać ujęta w księgach

rachunkowych zapisem:

 

      - Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty"
         VAT naleŜny nie stanowi tu kosztu podatkowego, gdyŜ nie przewidują tego 
         regulacje zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b) ustawy o PDOP 
         i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b) ustawy o PDOF;
      - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego".

www.czasopismaksiegowych.pl

http://www.czasopismaksiegowych.pl/11,2527,134564,faktura-za-wyja...

2 z 2

2011-09-16 12:14