Charakter różnicy przejściowej

Charakter różnicy	Aktywa / PRZYCHÓD	Zobowiązania / KOSZT
Dodatnie / REZERWA	WB > WP	WB < WP
Ujemne / AKTYWO	WB < WP	WB > WP

Różnice:

• dodatnie - w przyszłości ZWIĘKSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

• ujemne - w przyszłości ZMNIEJSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Różnica = WB - WP

Zadanie – Drakula S.A.

Drakula S.A rozpoczęła działalność w 2005 roku. W 2005r. Drakula S.A.:

• poniosła koszty rachunkowe w kwocie 60.000zł, z czego:

• 20.000zł jest kosztem podatkowym w 2005 roku, a

• 40.000zł będzie kosztem podatkowym w 2006 roku

• osiągnęła przychody rachunkowe równe przychodom podatkowym w kwocie 190.000zł oraz dodatkowo osiągnęła przychody podatkowe w kwocie 30.000zl, które staną się przychodami rachunkowymi w 2006r.

Stawka podatkowa w 2005 roku wynosi 17%, stawka podatkowa w 2006 roku wynosi 18%. Jednostka uwzględnia podatek odroczony.

Uzupełnij poniższe zdania:

1. Drakula S.A. zaprezentuje w deklaracji podatkowej za 2005 rok podatek w kwocie …………………………… zł

2. Drakula S.A. zaprezentuje w sprawozdaniu finansowym za 2005 rok:

• w rachunku zysków i strat za 2005 rok podatek w kwocie …………………………… zł

• w bilansie na 31.12.2005r. …………………………… [aktywo /rezerwę] z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie …………………………… zł., które(a) spowodowało(a) …………………………… [zmniejszenie/zwiększenie] wyniku finansowego prezentowanego w pasywach.

Rozwiązanie:

Ad. a) Deklaracja podatku dochodowego za 2005r.

Przychody podatkowe =

Koszty podatkowe

Podstawa opodatkowania =

Podatek bieżący ( …….. %) =

PK = < / > PP =    KK = < / > KP =   

Ad. b) Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

Podatek bieżący: …………………………………………………………

Podatek odroczony: …………………………………………………………  Bilans  AKTYWO / REZERWA z tytułu odroczonego podatku dochodowego  ZWIĘKSZENIE / ZMNIEJSZENIE wyniku finansowego

• koszty: …………………………………………………………

• przychody: …………………………………………………………

RZiS = …………………………………………………………

Bilans = …………………………………………………………

Deklaracja podatkowa  (Podatek bieżący)

RZiS (Podatek = Podatek bieżący +/- Podatek odroczony )

Bilans (Podatek odroczony)  AKTYWO / REZERWA z tytułu odroczonego podatku dochodowego  ZWIĘKSZENIE / ZMNIEJSZENIE wyniku finansowego

Zadanie – Lambda S.A.

Lambda S.A rozpoczęła działalność w 2005 roku. W 2005r. Lambda S.A.:

• poniosła koszty podatkowe równe kosztom rachunkowym w kwocie 110.000 zł oraz

• dodatkowo poniosła koszty podatkowe w kwocie 1.000 zł, które staną się kosztem rachunkowym w 2006r.

• oraz dodatkowo poniosła koszty podatkowe w kwocie 4.000 zł, które staną się kosztem rachunkowym w 2007 roku.

Lambda S.A osiągnęła przychody rachunkowe w kwocie 410.000 zł, z czego:

• 400.000 zł jest przychodem podatkowym w 2005r., a

• 8.000 zł jest przychodem podatkowym w 2006r., a

• 2.000 zł będzie przychodem podatkowym w 2007 roku.

Stawka podatkowa w 2005 roku wynosi 14%, stawka podatkowa w 2006 roku wynosi 18%, stawka podatkowa w 2007 roku wynosi 18%. Jednostka uwzględnia podatek odroczony.

Uzupełnij poniższe zdania:

1. Lambda S.A. zaprezentuje w deklaracji podatkowej za 2005 rok podatek w kwocie …………………………… zł

2. Lambda S.A. zaprezentuje w sprawozdaniu finansowym za 2005 rok:

• w rachunku zysków i strat za 2005 rok podatek w kwocie …………………………… zł

• w bilansie na 31.12.2005r. …………………………… [aktywo /rezerwę] z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie …………………………… zł., które(a) spowodowało(a) …………………………… [zmniejszenie/zwiększenie] wyniku finansowego prezentowanego w pasywach.

Rozwiązanie:

Ad. a) Deklaracja podatku dochodowego za 2005r.

Przychody podatkowe =

Koszty podatkowe

Podstawa opodatkowania =

Podatek bieżący ( …….. %) =

PK = < / > PP =    KK = < / > KP =   

Ad. b) Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

Podatek bieżący: …………………………………………………………

Podatek odroczony: …………………………………………………………  Bilans  AKTYWO / REZERWA z tytułu odroczonego podatku dochodowego  ZWIĘKSZENIE / ZMNIEJSZENIE wyniku finansowego

• koszty: …………………………………………………………

• przychody: …………………………………………………………

RZiS = …………………………………………………………

Bilans = …………………………………………………………

Charakter różnicy przejściowej

Charakter różnicy	Aktywa / PRZYCHÓD	Zobowiązania / KOSZT
Dodatnie / REZERWA	WB > WP	WB < WP
Ujemne / AKTYWO	WB < WP	WB > WP

Różnice:

• dodatnie - w przyszłości ZWIĘKSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

• ujemne - w przyszłości ZMNIEJSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Różnica = WB - WP

Zadanie – Aktywo/Rezerwa

W Beta Trade Sp. z o.o. we wszystkich latach przychody rachunkowe równe są Przychodą podatkowym, a koszty rachunkowe równe są kosztom podatkowym. Beta Trade Sp. z o.o. w sprawozdaniu finansowym za 2005 rok wykazała po raz pierwszy stratę. Strata w kwocie 1.000.000 zł zostanie rozliczona podatkowo (tzn. obniży podstawę opodatkowania). Strata została rozliczona podatkowo w kwocie 500.000 zł w 2006 roku oraz w kwocie 500.000 zł w 2007 roku. Stawka podatkowa w roku 2005 wynosi 14%, w roku 2006 wynosi 19%, w roku 2007 wynosi 15%. Podaj, w jaki sposób podatek odroczony wpłynie na sprawozdanie finansowe za 2005 rok.

W sprawozdaniu finansowym za 2005 rok zostanie zaprezentowane:

1. aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie 165.000 zł,

2. aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie 145.000 zł,

3. aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie 170.000 zł,

4. rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie 165.000 zł,

5. rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie 145.000 zł,

6. rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie 170.000 zł,

7. aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie ……………………. zł,

8. rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie …………………. zł,

Rozwiązanie:

Charakter różnicy	Aktywa / PRZYCHÓD	Zobowiązania / KOSZT
Dodatnie / REZERWA	WB > WP	WB < WP
Ujemne / AKTYWO	WB < WP	WB > WP

Różnice:

• dodatnie - w przyszłości ZWIĘKSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

• ujemne - w przyszłości ZMNIEJSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Różnica = WB - WP

Zadanie – Aktywo/Rezerwa

W Gama Trane Sp. z o.o. we wszystkich latach przychody rachunkowe równe są przychodom podatkowym, a koszty rachunkowe sa rózne kosztom podatkowym. Gama Trane Sp. z o.o. w sprawozdaniu finansowym za 2005 rok wykazała po raz pierwszy stratę. Strata została rozliczona podatkowo (tzn. obniży podstawe opodatkowania) w kwocie 800.000 zł w 2007 roku. Stawka podatkowa w roku 2005 wynosi 19%, a roku 2007 wynosi 16%.

Podaj, w jaki sposób podatek odroczony wpłynie na sprawozdanie finansowe za 2005 rok. W sprawozdaniu finansowym za 2005 rok zostanie zaprezentowane:

1. aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie ..…………………………. zł,

2. rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie …………………………….zł,

Rozwiązanie: