Slajd 1

ORGANIZACJA i ZARZĄDZANIE

TRANSPORTEM

SAMOCHODOWYM

Wykład V – cz. I

mgr inż. Sławomir Tkaczyk

Zakład LiST pok.103 a

Wykład 5 – Źródła finansowania w Przedsiębiorstwie

transportowo-

spedycyjnym

Środki trwałe w przedsiębiorstwie transportowym.

Amortyzacja środków trwałych.

Źródła finansowania środków trwałych w

przesiębiorstwie transportowym:

- zakup za gotówkę,

- kredyt,

- leasing,

- dzierżawa,

- outsoursing.

Środki trwałe

Majątek trwały

►

Zakup czy wytworzenie majątku trwałego nie powoduje z reguły

niezwłocznego zwiększenia kosztów uzyskania przychodu.

Czasem jednak podatnik ma w tym zakresie pewną

swobodę działania.

►

Wydatki związane z nabyciem czy wytworzeniem majątku

trwałego nie podlegają w zasadzie zaliczeniu do kosztów

uzyskania przychodu z chwila ich poniesienia, ale stopniowo

w okresie ich wykorzystywania poprzez odpisy

amortyzacyjne. Rygorom tym podlegają jednak wyłącznie

składniki majątku stanowiące zgodnie z ustawowymi definicjami

środki trwałe albo wartości niematerialne i prawne. Ponadto jeżeli

nawet składnik majątku stanowi zgodnie z definicja ustawową

środek trwały albo wartość niematerialną i prawną, to w

niektórych przypadkach podatnik i tak ma możliwość szybszego

ujęcia w kosztach wydatków na nabycie czy wytworzenie:

ODPISY AMORTYZACYJNE

DOKONYWANE SĄ W OPARCIU O

DOKONYWANE SĄ W OPARCIU O:

 wykaz stawek amortyzacyjnych  stanowiących
    załącznik do ustawy o podatku dochodowym
    od osób prawnych,

 klasyfikację rodzajową środków trwałych.

W przypadku,

gdy wartość początkowa środka trwałego

jest równa bądź niższa niż 3500,00 zł,

podatnik może odpisać jednorazowo całą

wartość środka w koszty, traktując dany

składnik jako niskocenny przedmiot.

►

Już pobieżna analiza tych źródeł

wskazuje na to, że możliwości

finansowania

się

przedsiębiorstw przynajmniej w

teorii jest bardzo wiele.

►

Należy

tym

miejscu

zaznaczyć,

że

niektóre

wymienionych tu

sposobów nie powodują

w sposób bezpośredni dopływu

gotówki do firmy, ale wpływając

pośrednio

przepływy

pieniężne (np. w przypadku

wydłużenia terminów płatności)

lub

obniżając

koszty

działalności (np.franczyza)

de facto powodują wzrost ilości

wolnych środków pieniężnych.

To z kolei pozwala

na wykorzystanie ich w

bieżącej

działalności

gospodarczej.

Leasing

jest drugim po kredytach, najczęściej

wykorzystywanym przez firmy źródłem finansowania.

Stanowi on formę finansowania inwestycji, polegającą

na uzyskaniu prawa do użytkowania określonej rzeczy

w zamian za ustalony czynsz (raty leasingowe), bez

konieczności jej bezpośredniego zakupu.

Należy podkreślić, że wzięcie określonego dobra w

leasing n i e j e s t r o d z a j e m j e g o z a k u p

Umowa leasingu

zbliżona jest raczej do umowy dzierżawy

lub umowy najmu.

Różni się ona od tych umów następującymi cechami:



przedmiot leasingu najczęściej jest zakupiony specjalnie

na potrzeby konkretnego leasingobiorcy,



umowa leasingu zawarta jest na ściśle określony czas,

a płatności z tytułu używania są z góry określone specjalnym

harmonogramem,



po okresie zakończenia umowy leasingu dotychczasowy

leasingobiorca może zakupić przedmiot leasingu

na szczególnych zasadach, po cenie niższej od ceny rynkowej.

Leasing b e z p o ś r e d n i

ma miejsce wtedy,

gdy dawcą przedmiotu leasingu

jest jego producent lub właściciel

W transakcji takiej występują tylko dwie strony:

*) biorca, czyli użytkownik przedmiotu leasingu,

*) dawca.

L e a s i n g

p o ś r e d n i

występuje w sytuacjach,

gdy właściciel przedmiotu

leasingu

nie jest jego wytwórcą, jest natomiast podmiotem

finansującym

zamówienie

otrzymane

finansującym

zamówienie

otrzymane

leasingobiorcy

leasingobiorcy.

Na zlecenie

biorcy

wyszukuje określonego

dostawcę

przedmiotu leasingu oraz dokonuje od niego zakupu.
Taka sytuacja oznacza, że między wytwórcą

przedmiotu

leasingu, a jego biorcą, występuje wyspecjalizowany

pośrednik

– firma leasingowa.

Nabywa ona przedmiot leasingu od właściciela
i sama oddaje go w leasing klientowi – biorcy.

Leasing operacyjny

wystąpi wtedy, gdy umowa zostanie zawarta na czas

oznaczony,

stanowiący co najmniej 40 % normatywnego

okresu amortyzacji (w przypadku rzeczy ruchomych czy praw

majątkowych)

albo co najmniej 10 lat (w przypadku nieruchomości)

oraz gdy suma ustalonych w umowie opłat,

pomniejszona o należny VAT, będzie odpowiadać

co najmniej wartości początkowej przedmiotu

leasingu.

W trakcie takiej umowy dla finansującego:

*) opłaty leasingowe będą w całości przychodem

amortyzacja kosztem uzyskania przychodu

Natomiast u korzystającego opłaty leasingowe
będą stanowić w całości koszt uzyskania przychodu.

Leasing finansowy

zakłada zawarcie umowy na czas oznaczony,

przy czym suma opłat, pomniejszona o należy

VAT, odpowiada co najmniej wartości

początkowej przedmiotu umowy – czyli podobnie,

jak w umowie leasingu operacyjnego.

Dla finansującego

Dla finansującego przychodem będzie jednak

jedynie część

odsetkowa raty leasingowej

odsetkowa raty leasingowej,

a nie cała rata.

U korzystającego kosztem uzyskania przychodu będzie

właśnie ta część odsetkowa opłaty leasingowej

oraz amortyzacja.

W trakcie trwania umowy przedmiot leasingu wykazywany

jest w aktywach trwałych leasingobiorcy, choć pozostaje

własnością leasingodawcy.

Leasing t e n e n c y j n y

nie przewiduje sprzedaży przedmiotu

leasingu. Firma leasingowa odkupuje od

przyszłego klienta prawo do użytkowania

przedmiotu i pobierania z tego tytułu

korzyści.

Finansujący zawiera umowę nabycia

wartości niematerialnej i prawnej w postaci

prawa użytkowania przedmiotu tenencji.

Leasing z w r o t n y

stosowany w odniesieniu do rzeczy używanych

stanowiących własność przyszłego leasingobiorcy.

Polega na odkupieniu przez leasingodawcę

przedmiotu od pierwotnego właściciela

i oddaniu mu go w użytkowanie w oparciu

o umowę leasingu operacyjnego bądź kapitałowego.

Warunki leasingu zwrotnego są analogiczne

do wymienionych wcześniej form leasingu.

LEASING

L O M B A R D O W Y

Jest to leasing korzystny dla firm rozpoczynających działalność.

Opłata wstępna jest tu dość wysoka - do 50%, formalności

niewiele.

LEASING

N O R W E S K I

Bardzo wysoka wpłata wstępna, jednorazowo wliczana

w koszty uzyskania przychodów. Rata leasingowa jest

tu niska.

R e f l i n g

jest to odmiana umowy leasingu, której

przedmiotem jest sprzęt komputerowy

Istota tradycyjnego leasingu środków trwałych,

polega na tym, że po spłacie ostatniej raty

leasingobiorca ma z reguły, choć nie zawsze, prawo

do wykupu przedmiotu leasingu. Wykup przedmiotu

leasingu jest cechą charakterystyczną leasingu

finansowego. Opcja wykupu przedmiotu leasingu jest

jednak korzystna tylko w przypadku, gdy przedmiot

taki ma stosunkowo długi okres używalności i

użyteczności dla leasingobiorcy. Jeśli zaś

leasingowane dobro szybko traci swą wartość

techniczną czy technologiczną, jego zakup na

zakończenie umowy leasingu może się okazać stratą.

Za przykład może służyć właśnie sprzęt

komputerowy, którego wartość po krótkim czasie

znacznie maleje, ponieważ staje się on przestarzały

technologicznie.

Leasing

o d n a w i a l n y

jest produktem adresowanym do przedsiębiorców,

którzy nie są zainteresowani przejęciem

leasingowanej rzeczy na własność po zakończeniu

umowy. Obecnie spółki leasingowe zachęcają do tej

formy finansowania przede wszystkim osoby

zainteresowane nowymi samochodami. Wówczas

leasingobiorca oddaje samochód do firmy

leasingowej i leasinguje nowy pojazd.

"Unika w ten sposób problemu ze sprzedażą używanego

samochodu oraz z jego naprawami po okresie gwarancji.

Oczywiście leasingobiorca może używane auto wykupić

za gotówkę lub leasingować dalej"

"Leasing odnawialny jest więc formą leasingu operacyjnego.

Jego zaletą są niższe raty."

Leasing pracowniczy

polega na wykorzystywaniu

w przedsiębiorstwie pracowników należących

do zespołu pracowniczego firmy zewnętrznej.

Absencja urlopowa, czy chorobowa, projekt

wymagający specjalnych kwalifikacji bądź

umiejętności, zwiększone zapotrzebowanie

na personel o trudnym do określenia horyzoncie

czasowym, a także narzucone limity etatów należą

do podstawowych przyczyn zwracania się do

usługodawców zewnętrznych.

Leasing pracowniczy

Leasing pracowniczy koncentruje się przede

wszystkim na usługach rekrutacyjnych, przejęciu

administracji wynagrodzeń oraz korzystaniu z

personelu tymczasowego, zwłaszcza personelu

administracyjno - biurowego. Firma zajmująca się

leasingiem pracowniczym przejmuje większość

obowiązków pracodawcy wynikających z prawa

pracy. Do ich obowiązków należy nie tylko rozliczanie

i wypłacanie pensji, ale również sprawdzanie

poziomu absencji. Agencja zewnętrzna ubezpiecza

również osoby zatrudniane na podstawie leasingu

pracowniczego od nieszczęśliwych wypadków i od

szkód, jakie mogą wyrządzić osobom trzecim.

Leasing pracowniczy

Firma decydująca się na leasing pracowniczy osiąga wiele

korzyści. Przede wszystkim leasing pracowników pozwala

na uelastycznienie zatrudnienia w zależności od bieżących

potrzeb firmy, szczególnie gdy istnieją ograniczenia liczby

etatów. Wzrasta również wskaźnik dochodowości liczony na

jednego pracownika, poprawia się struktura kosztów (koszty

osobowe zamieniają się w koszty usług obcych),

zmniejszają się koszty pracy, a co za tym idzie - koszty

produkcji, nadto firma zostaje odciążona z obsługi

administracyjno - kadrowej wybranej grupy pracowników.

Również obowiązki pracodawcy wynikające z Kodeksu Pracy

spoczywają na usługodawcy zewnętrznym.

Leasing pracowniczy przynosi wymierne korzyści także

samym pracownikom. Przede wszystkim czasowe

zatrudnienie daje im szansę zaistnienia na rynku i

możliwość legalnego zarobkowania. Zdarza się także, iż

firmy decydują się po jakimś czasie na zatrudnienie na

stałe, leasingowanych przedtem osób. Leasing pozwala im

bowiem sprawdzić przyszłych pracowników bez

konieczności ponoszenia kosztów.

Procedura

zawarcia umowy leasingowej

UZALEŻNIONA JEST OD:

firmy leasingowej, przedmiotu leasingu, jego wartości.

Zainteresowany leasingiem:

►

wybiera przedmiot leasingu u dostawcy, uzgadniając cenę,

warunki płatności i termin możliwej dostawy. Odbiera fakturę

proforma ze specyfikacją sprzęt oraz ceną.

►

dostarcza niezbędne dokumenty prawne i finansowe,

a także fakturę pro forma do firmy leasingowej. Dokumenty

mogą być przesłane faksem lub pocztą, a przed podpisaniem

umowy potwierdzone z oryginałami.

►

wypełnia wniosek leasingowy.

►

Firma leasingowa rozpatruje wniosek, akceptując lub prosząc

o uzupełnienie dokumentów.

Procedura

zawarcia umowy leasingowej

c.d.

Ustalane są warunki umowy.

►

opłata wstępna

►

czas trwania leasingu

►

waluta finansowania

►

wysokość rat leasingowych(czynszu) oraz częstotliwość

płatności

ewentualnie określane są także:



zabezpieczenia dodatkowe



losy mienia leasingowego z chwilą wygaśnięcia umowy.

Nastepnie:

►

Leasingodawca przygotowuje umowę leasingową.

►

Zainteresowany leasingiem podpisuje umowę leasingową i

wpłaca opłatę wstępną, staje się leasingobiorcą.

►

Leasingodawca płaci za fakturę dostawcy.

►

Leasingobiorca odbiera przedmiot leasingu

     Na wybór leasingu - jako formy finansowania inwestycji - decydujący wpływ
     mają obowiązujące rozwiązania systemu podatkowego, dające podmiotom
     decydującym się na leasing wiele korzyści.

Oto najważniejsze z nich:

►

wpłatę początkową i raty leasingowe w całości można zaliczyć do kosztów

uzyskania przychodu,

►

VAT naliczany jest od poszczególnych opłat leasingowych z osobna,

przez co nie trzeba płacić go w całości na początku umowy, jak to ma

miejsce w przypadku kredytów,

►

leasing nie wpływa na ograniczenie możliwości korzystania

z tradycyjnych form pozyskiwania środków na inwestycje, np. kredytu

bankowego,

►

pozwala na dotrzymanie kroku postępującemu rozwojowi technologicznemu

bez angażowania własnych środków,

►

umożliwia natychmiastowe podejmowanie decyzji inwestycyjnych

i co za tym idzie - błyskawiczne reagowanie na sytuację rynkową,

►

leasing to znacznie prostsze i szybsze procedury niż w przypadku kredytu,

►

leasing umożliwia finansowanie użytkowania urządzeń z bieżących

przychodów firmy,

►

leasing to elastyczna, szybka i wygodna forma pozyskiwania środków

trwałych - minimum formalności i uproszczona procedura.

Document Outline