Jak rozliczyć IKZE w PIT?
Od 2012 roku podatnikowi, który chce w przyszłości otrzymywać
większą emeryturę, aniŜeli tylko ta z państwowego systemu (ZUS, KRUS), przysługuje
prawo do odliczenia kwot wpłaconych na indywidualne konto zabezpieczenia
emerytalnego (IKZE). Warto pamiętać, Ŝe w przypadku tej ulgi obniŜeniu ulega
podstawa opodatkowania, tj. dochód, jaki uzyskał podatnik w roku podatkowym, a nie
sam podatek. IKZE nie naleŜy mylić z IKE (Indywidualne Konto Emerytalne). Wpłaty
na IKE nie dają bowiem prawa do odliczenia ich od dochodu.
KTO?
Ulga podatkowa związana z IKZE obniŜa dochód podatnika i skorzystać z niej mogą osoby,
które:
1. Rozliczają się na zasadach ogólnych według skali podatkowej (PIT-37, PIT-36) –
otrzymujący wynagrodzenie, np. na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o
dzieło, a takŜe prowadzący działalność gospodarczą, działy specjalne produkcji rolnej czy teŜ
uzyskujący przychody z najmu lub dzierŜawy.
2. Rozliczają się liniowo (19% podatku – PIT- 36L).
3. Rozliczają się ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28) – pod warunkiem, Ŝe ulga nie
została odliczona od dochodu na podstawie ustawy o PIT.
Prawo do skorzystania z ulgi mają osoby, które ukończyły 16 lat, przy czym mogą one
dokonywać wpłat na (IKZE), a tym samym skorzystać z ulgi, tylko w roku kalendarzowym, w
którym uzyskują dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę.
Ulga podatkowa z IKZE ma indywidualny charakter i dotyczy wyłącznie podatnika, który
dokonywał w roku podatkowym wpłat na konto IKZE. Bez znaczenia zatem pozostaje
kwestia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy teŜ wspólnie z małŜonką (małŜonkiem)
lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
ILE?
W latach 2012-2013 wysokość limitu wpłat na IKZE była zaleŜna od wysokości kwoty
stanowiącej podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla
Oszczędzającego za rok poprzedni.. Sposób wyliczenia limitu był skomplikowany i róŜny dla
kaŜdego Oszczędzającego. Było to niekorzystne dla przedsiębiorców, którzy płacili niskie
składki (limit był na niskim poziomie).
Od 15 stycznia 2014 roku wysokość limitu jest identyczna dla kaŜdego Oszczędzającego.
Co roku, minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego ogłasza maksymalną
wysokość kwoty wpłat na IKZE do końca roku, poprzedzającego rok, w którym będą
dokonywane wpłaty na IKZE. Na tej zmianie skorzystali przede wszystkim przedsiębiorcy,
poniewaŜ limit wpłat stał się jednakowy dla wszystkich. W roku 2014 wyjątkowo, wysokość
kwoty wpłat na IKZE została określona w art. 31 ustawy z 6 grudnia 2013r. o zmianie
niektórych ustaw w związku z określeniem zasad wypłaty emerytur ze środków
zgromadzonych w otwartych funduszach emerytalnych, i wynosił: 4 495,20 zł.
Natomiast, zgodnie z obwieszczeniem ministra pracy i polityki społecznej z dnia 18 listopada
2014 r. limit wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2015
wynosi 4750,80 zł.
NaleŜy pamiętać, Ŝe aby mieć moŜliwość skorzystania z ulgi, moŜna oszczędzać tylko na
jednym koncie zabezpieczenia emerytalnego.
JAK?
Korzystanie z ulgi jest bardzo proste. NaleŜy wypełnić odpowiednie zeznanie roczne (np. PIT
– 37 ) dołączając do niego załącznik PIT/O. W załączniku naleŜy wypełnić rubrykę nr 7 w
części B, zaś wyliczone kwoty odliczeń wykazać w zeznaniu rocznym w rubryce dot.
odliczeń od dochodu.
Na co zwrócić uwagę rozliczając PIT?
Przystępując do wypełnienia PIT, by uniknąć ewentualnych błędów, warto sprawdzić, jakie
błędy najczęściej popełniają podatnicy:
- Wybór formularza – osoby, które mają zamiar złoŜyć w urzędzie skarbowym (wysłać
pocztą) PIT, muszą pamiętać o pobraniu aktualnego druku i wypełnianiu aktualnego
formularza. Błędem jest wypełnienie nieodpowiedniego druku PIT. Dla ułatwienia warto
pamiętać, Ŝe formularze oznaczone są indeksami i tym powinniśmy kierować się pobierając
właściwy druk. Nieprawidłowe rozliczenie ulg podatkowych ( np. dokonanie nienaleŜnych
odliczeń).
- Niewypełnienie wszystkich wymaganych pól formularza – podatnicy bardzo często
składają niekompletnie uzupełnione formularze, np. nie uzupełniając pozycji dotyczącej
roku, za który zeznanie jest składane, sposobu opodatkowania, celu złoŜenia formularza,
informacji o załącznikach czy podpisu na zeznaniu. Niezamieszczenie danych rodzi w
niektórych przypadkach obowiązek korekty zeznania, czasem złoŜenia dodatkowych
wyjaśnień i uzupełnień.
- Pomyłki w numerach identyfikacyjnych – wpisanie do formularza niewłaściwego numeru
NIP lub PESEL lub teŜ niewpisanie przez podatnika rozliczającego ulgę prorodzinną np.
numeru PESEL dziecka.
- Błędy przy zaokrąglaniu kwot w zeznaniu – końcówka kwoty od 50 groszy jest
zaokrąglana w górę, zaś poniŜej zaokrąglana w dół.
- Podpis – pamiętajmy o podpisaniu deklaracji. Wbrew pozorom jest to częsty błąd
popełniany przez podatników.
IKZE w PIT
Odliczenie dotyczące IKZE naleŜy wpisać w formularzu PIT – 0, składanym razem z
odpowiednim zeznaniem rocznym (np. PIT – 36), w rubryce 7 w pozycji 29
(ewentualnie 30) w części B: Odliczenia od dochodu (przychodu ) – inne niŜ mieszkaniowe
lub bezpośrednio wymienione w zeznaniach podatkowych. Wyliczone kwoty odliczeń naleŜy
zaś wykazać w zeznaniu rocznym w rubryce dotyczącej odliczeń od dochodu.
IKZE – warto wiedzie
- Jakie skutki podatkowe niesie za sob
na IKZE? Czy muszę dokonywa
wraz z odsetkami za zwłokę?
Wcześniejsza wypłata środków z IKZE
koniecznością wykazania wypłaconej kwoty w zeznaniu rocznym
wypłaty. Tę kwotę naleŜy równie
opodatkowany wg skali podatkowej.
- Czy prowadząc działalność
skorzystać z ulgi?
Forma oraz sposób opodatkowania działalno
IKZE. Z ulgi mogą korzysta
opodatkowaną podatkiem liniowym j
opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadz
specjalne produkcji rolnej.
warto wiedzieć
Jakie skutki podatkowe niesie za sobą wcześniejsza wypłata środków zgromadzonych
dokonywać korekt zeznań rocznych i zapłaty zaległego podatku
ę?
rodków z IKZE
, tj. przed osiągnięciem 65 roku Ŝ
wykazania wypłaconej kwoty w zeznaniu rocznym
za rok, w którym dokonano
Ŝ
y równieŜ opodatkować jako dochód z innych
opodatkowany wg skali podatkowej.
c działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym mog
Forma oraz sposób opodatkowania działalności gospodarczej nie ma znaczenia w kontek
korzystać zarówno osoby prowadzące działalno
podatkiem liniowym jak i wg skali. Ulga przysługuje ponadto podatnikom
opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadz
rodków zgromadzonych
rocznych i zapłaty zaległego podatku
oku Ŝycia, wiąŜe się z
za rok, w którym dokonano
jako dochód z innych źródeł –
podatkiem liniowym mogę
ci gospodarczej nie ma znaczenia w kontekście
ce działalność gospodarczą
ak i wg skali. Ulga przysługuje ponadto podatnikom
opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadzących działy
- Czy w związku z korzystaniem z ulgi muszę gromadzić jakieś dokumenty?
Tak. W razie kontroli podatkowej naleŜy wykazać, Ŝe prawo do ulgi przysługiwało.
Dowodami w tym zakresie będzie przede wszystkim umowa z podmiotem prowadzącym
IKZE, jak równieŜ dowody wpłaty środków na zabezpieczenie emerytalne. Pamiętać naleŜy,
Ŝ
e
podstawą do odliczenia mogą być jedynie kwoty faktycznie wpłacone
, a nie tylko
naliczone.
Dokumenty te naleŜy przechowywać przez okres 5 lat
.
- Czy mogę korzystać jednocześnie z preferencji podatkowych przewidzianych dla IKZE
oraz dla IKE?
Tak. Podatnik moŜe oszczędzać jednocześnie zarówno na IKE jak i IKZE. Ulga podatkowa
przewidziana dla oszczędzających na IKE będzie miała zastosowanie w momencie wypłaty
ś
rodków zgromadzonych na emeryturę w postaci zwolnienia ich z opodatkowania, zaś
oszczędzając na IKZE podatnik ma moŜliwość skorzystania z ulgi juŜ w rozliczeniu za rok, w
którym dokonał wpłat na konto.
- Czy jak jestem zatrudniony na umowę zlecenia lub umowę o dzieło mogę skorzystać z
ulgi?
Tak. Podatnikowi, który uzyskuje tego typu dochody przysługuje prawo do obniŜenia
podstawy opodatkowania o kwoty składek wpłaconych na IKZE.
Czy osoby podlegające samozatrudnieniu mogą skorzystać z ulgi dotyczącej IKZE?
Tak. Osoby podlegające samozatrudnieniu (prowadzące jednoosobową działalność
gospodarczą) mogą skorzystać z ulgi dotyczącej IKZE, wykazując ją w zeznaniu za 2014 r
- Czy wpłaty na IKZE podlegają zwolnieniu z podatku od zysków kapitałowych?
Tak, zgodnie z przepisami prawa podatkowego wpłaty te są zwolnione od opodatkowania.
- Co dzieje się w momencie wycofania środków z IKZE po zakończeniu oszczędzania z
punktu widzenia prawa podatkowego ?
Ś
rodki wypłacane po zakończeniu oszczędzania na IKZE będą opodatkowane podatkiem
dochodowym według skali podatkowej. Otrzymany przychód z tytułu zwrotu wpłat na IKZE
wykazywany jest na odpowiednim formularzu wystawianym przez odpowiedni fundusz. Ta
informacja jest przekazywana do beneficjenta zwrotu oraz właściwego dla tej osoby urzędu
skarbowego. Odbiorca zwrotu jest obowiązany do zapłaty podatku i wykazania kwoty zwrotu
w rocznym rozliczeniu podatkowym. W przypadku wypłaty w ratach, podatek będzie
pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
- Czy – jeśli nie osiągnięto dochodu w danym roku – przysługuje prawo do odliczenia z
tytułu wpłat na IKZE?
Nie. Prawo do odliczenia nie przysługuje, jeŜeli nie osiągnięto dochodu w danym roku.