Sposób posługiwania się wykazem
1. Jeżeli znany jest symbol PKWiU danego wyrobu
-
np. kupiłam okna PCV i na fakturze podany jest symbol PKWiU następujący:
25.23.14
-
sprawdzam więc czy w wykazie znajduje się grupowanie PKWiU o takim
dokładnie symbolu albo zaczynające się od tych samych cyfr (
wyjaśnienie jak należy czytać klasyfikacje PKWiU – patrz pkt 4). Jeżeli
znajdę
dokładnie taki sam symbol PKWiU, a nazwa grupy towarów odpowiada
nazwie zakupionego przeze mnie wyrobu, to znaczy, że dany
wyrób jest
objęty systemem zwrotu VAT.
-
Jeżeli
znajdę symbol PKWiU składający się z mniejszej liczby cyfr niż
symbol zakupionego przeze mnie towaru (np. w wykazie znajdę symbol 25.23,
a mój symbol na fakturze to 25.23.14), to wówczas – jeżeli symbol PKWiU z
faktury (25.23.14) ma
dokładnie te same cyfry patrząc od lewej strony co
symbol z wykazu (czyli 25.23), a
różni się jedynie rozszerzeniem
grupowania (
czyli cyframi następującymi po cyfrach 25.23), to oznacza, że
symbol PKWiU na mojej fakturze stanowi rozszerzenie symbolu PKWiU 25.23
(czyli
zawiera się w grupowaniu 25.23 i podlega systemowi zwrotu VAT, o
ile nie jest wyłączony – patrz pkt 3 – co oznacza „ex”).
2. Jeżeli symbol PKWiU nie jest znany
-
można próbować ustalić go poszukując wyrobu w PKWiU (pomocna może tu
być wyszukiwarka internetowa – wpisujemy nazwa naszego wyrobu and
PKWiU (dzięki dodaniu słowa „and” wyszukiwarka pokaże tylko te wyniki,
które zawierają wszystkie poszukiwane frazy).
-
Przykład: poszukujemy symbolu okien PCV. W wyszukiwarce wpisujemy
zatem następujący tekst: okna PCV and PKWiU
3. Co oznacza „ex”
Jeżeli przy symbolu danego grupowania PKWiU znajduje się „ex”, oznacza to, iż z całego
tego grupowania (np. ex 25.23) wyłączone są z systemu zwrotu VAT jakieś wyroby (np.
budynki prefabrykowane z tworzyw sztucznych o symbolu PKWiU 25.23.2). Zatem
systemowi zwrotu podlega grupowanie 25.23 (łącznie z wszelkimi bardziej
rozbudowanymi symbolami PKWiU, które zaczynają się tak samo, czyli 25.23 +
ewentualne dalsze cyfry), jednak z wyłączeniem wyrobów wymienionych (na ogół po
zwrocie „z wyłączeniem”) w rubryce nr 3 wykazu.
4. Jak należy czytać Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU)
Przy tworzeniu PKWiU przyjęto zasadę
kompletności podziału grupowań macierzystych,
jako podstawowy i nieodzowny warunek poprawności całej klasyfikacji; zasada ta stanowi, że
suma zakresów grupowań pochodnych musi być równa zakresowi bezpośrednio
nadrzędnego grupowania macierzystego; oznacza to, że suma zakresów grupowań
pochodnych musi w pełni wyczerpywać zakres grupowania macierzystego i nie może być od
niego większa.
Aktualne klasyfikacje PKWiU dostępne są na stronie Głównego Urzędu Statystycznego
(
www.stat.gov.pl
) pod linkiem :
http://www.stat.gov.pl/klasyfikacje/PKWiU/pkwiu.htm
; należy
jednak pamiętać, iż do celów podatkowych (a zatem do celów niniejszego obwieszczenia
również) stosuje się klasyfikacje PKWiU z 1997 r. (Dz. U. Nr 42, poz. 264 ze zm.), których
brzmienie jest tylko częściowo tożsame z brzmieniem klasyfikacji PKWiU z 2004 r.
1
USTAWA
z dnia 29 sierpnia 2005 r.
o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem
mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468, z późn. zm.)
0000
)
Art. 1.
1.
Ustawa reguluje zasady zwrotu osobom fizycznym części wydatków poniesionych na
zakup materiałów budowlanych przez te osoby w związku z budową i remontem budynku
mieszkalnego lub jego części.
2.
Zwrot wydatków, o których mowa w ust. 1, finansowany jest z budŜetu państwa.
Art. 2.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)
budynku mieszkalnym - rozumie się przez to budynek lub jego część, słuŜące zaspokajaniu
potrzeb mieszkaniowych, oraz związane z nimi urządzenia techniczne zapewniające
moŜliwość uŜytkowania tego budynku lub jego części zgodnie z ich przeznaczeniem, jak
przyłącza i urządzenia instalacyjne, w tym słuŜące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków;
2)
podatku VAT - rozumie się przez to podatek od towarów i usług o stawce 22% w
rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54,
poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756 i Nr 143, poz. 1199);
3)
fakturze - rozumie się przez to fakturę VAT w rozumieniu przepisów o podatku od
towarów i usług, dokumentującą zakupy, o których mowa w art. 3 ust. 1;
4)
urzędzie skarbowym - rozumie się przez to naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze
względu na miejsce zamieszkania osoby składającej wniosek, w dniu złoŜenia przez nią
wniosku, przy czym w przypadku wspólnego wniosku małŜonków mających róŜne miejsca
zamieszkania - naczelnika urzędu skarbowego wskazanego we wniosku, jeŜeli jest on
właściwy ze względu na miejsce zamieszkania przynajmniej jednego z małŜonków;
5)
remoncie - rozumie się przez to wykonanie robót określonych w załączniku do ustawy;
6)
małŜonkach – rozumie się przez to osoby fizyczne pozostające w związku małŜeńskim,
z wyjątkiem małŜonków w stosunku do których sąd orzekł separację.
0
) Zmiany tekstu wymienionej ustawy zostały opublikowane w Dz. U z 2007 r. Nr 23, poz. 138 i Nr 192, poz. 1382,
z 2010 r. Nr 56, poz. 338, Nr 182, poz. 1228, Nr 238, poz. 1578 i Nr 257, poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 171,
poz. 1016.
2
Art. 3.
1.
Osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów
budowlanych w związku z:
1)
budową budynku mieszkalnego;
2)
nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową
(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny
spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach;
3)
remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
2.
1)
Zwrot, o którym mowa w ust. 1, dotyczy wydatków poniesionych i udokumentowanych
fakturami wystawionymi od dnia 1 maja 2004 r.
3.
Zwrot, o którym mowa w ust. 1, dotyczy wydatków poniesionych na zakup materiałów
budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od
towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem
VAT.
4.
Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia kwoty zwrotu części wydatków, o
których mowa w ust. 1, jest faktura wystawiona dla osoby fizycznej.
5.
2)
Kwota zwrotu, o której mowa w ust. 4, jest równa, zastrzeŜeniem ust. 6 i art. 11a,
68,18% kwoty podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niŜ 12,295%
kwoty stanowiącej iloczyn:
3)
1)
70 m
2
powierzchni uŜytkowej i ceny 1 m
2
powierzchni uŜytkowej budynku
mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od
wkładów oszczędnościowych na ksiąŜeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej
przed kwartałem złoŜenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku inwestycji
związanych z wydatkami, o których mowa w ust. 1, wymagających pozwolenia na
budowę;
2)
30 m
2
powierzchni uŜytkowej i ceny 1 m
2
powierzchni uŜytkowej budynku
mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od
wkładów oszczędnościowych na ksiąŜeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej
przed kwartałem złoŜenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku inwestycji
związanych z wydatkami, o których mowa w ust. 1, niewymagających pozwolenia na
budowę.
6.
W odniesieniu do wydatków, na podstawie których osoba fizyczna korzystała lub korzysta
z odliczenia, na podstawie:
1
) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 lit.a ustawy z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem
mieszkaniowym (Dz. U. Nr 192, poz. 1382) – wchodzi w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2008 r.
2
) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 lit.b ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w Ŝycie z dniem
1 stycznia 2008 r.
3)
w brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o finansach
publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 257, poz. 1726) – wchodzi w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2011 r.
3
1)
art. 3 ust. 2, art. 4 ust. 2 i art. 9 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr
134, poz. 1509, z późn. zm.),
2) art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz.
1956 i Nr 222, poz. 2201 oraz z 2005 r. Nr 263, poz. 2619) oraz art. 6 ust. 1 ustawy z
dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy - Przepisy
wprowadzające ustawę o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr
202, poz. 1958 oraz z 2005 r. Nr 263, poz. 2619)
-
4)
kwota podlegająca zwrotowi, jest równa 55,23 % kwoty podatku VAT wynikającej z
faktur, nie więcej jednak niŜ 9,959 % kwoty stanowiącej odpowiedni iloczyn,
o którym mowa w ust. 5.
6a.
5)
Limity kwoty zwrotu obliczone zgodnie z zasadami określonymi w ust. 5 i 6 dotyczą
okresów pięcioletnich liczonych od daty złoŜenia pierwszego wniosku, o którym mowa w
art. 5 ust. 1.
7.
Kwota zwrotu obliczona zgodnie z zasadami określonymi w ust. 5-6a dotyczy sumy
wszystkich wydatków udokumentowanych w sposób określony w ust. 2 i podlega
zaokrągleniu do pełnych złotych.
8.
Minister właściwy do spraw budownictwa, gospodarki przestrzennej i mieszkaniowej w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze
obwieszczenia, wykaz materiałów budowlanych uwzględniający materiały budowlane,
które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w
wysokości 7 %, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT.
Art. 4.
1.
Prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje, pod warunkiem Ŝe osoba
fizyczna lub jej małŜonek nie dokonywali czynności, o których mowa w art. 3 ust. 1, jako
podatnicy podatku od towarów i usług, w celu wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu tym podatkiem.
2.
Prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje, pod warunkiem Ŝe osoba
fizyczna posiada:
1)
prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z
dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz. U. z 2003 r. Nr 207, poz. 2016, z późn
zm.) albo tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w
przypadku inwestycji określonej w art. 3 ust. 1 pkt 3;
4
) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 lit.c ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w Ŝycie z dniem 1
stycznia 2008 r.
5
)
w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit.d ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w Ŝycie z dniem 1
stycznia 2008 r. Przepis ma zastosowanie do wniosków złoŜonych od dnia 1 stycznia 2006 r.
4
2)
pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą z dnia 7
lipca 1994 r. - Prawo budowlane wymagane jest takie pozwolenie.
3.
6)
W przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małŜeńskim w dniu poniesienia
wydatków, o których mowa w art. 3 ust. 1, kwota zwrotu, obliczona zgodnie z art. 3 ust. 5-
7, dotyczy łącznie obojga małŜonków. JeŜeli:
1)
przed zawarciem związku małŜeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to
kwotę zwrotu obliczoną zgodnie z art. 3 ust. 5-7, pomniejsza się o kwoty uprzednio
otrzymane;
2)
w czasie trwania związku małŜeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd
separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małŜeński
ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50%
kwoty uprzednio otrzymanej, jeŜeli składany był wspólny wniosek małŜonków, lub
o kwotę otrzymanego zwrotu, jeŜeli składany był odrębny wniosek.
Art. 5.
1.
Zwrot, o którym mowa w art. 3 ust. 1, dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej
złoŜony w urzędzie skarbowym.
2.
JeŜeli osoba fizyczna pozostaje w związku małŜeńskim, wniosek moŜe być złoŜony
wspólnie z małŜonkiem lub odrębnie przez kaŜdego z małŜonków. JeŜeli małŜonkowie
składają odrębne wnioski, do róŜnych urzędów skarbowych, są jednocześnie obowiązani
zawiadomić o złoŜeniu wniosku urząd skarbowy właściwy dla złoŜenia wniosku przez
małŜonka.
3.
7)
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, moŜe być składany nie częściej niŜ raz w roku.
4.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać co najmniej:
1)
8)
imię i nazwisko, identyfikator podatkowy, a w przypadku gdy osobie fizycznej
składającej wniosek nie nadano go – rodzaj i numer dokumentu toŜsamości tej
osoby, w tym równieŜ wystawionego w państwie innym niŜ Rzeczpospolita
Polska, adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku małŜonków – obojga
małŜonków;
2)
wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek;
3)
rodzaj poniesionych wydatków, zgodnie z art. 3 ust. 1;
6
)
w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w Ŝycie z dniem 1 stycznia
2008 r.
7
) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 3 lit.a ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w Ŝycie z dniem
1 stycznia 2008 r.
8)
w brzmieniu ustalonym przez art. 43 ustawy z dnia 29 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji
i identyfikacji podatników i płatników oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 171, poz. 1016) – wchodzi w Ŝycie
z dniem 1 września 2011 r. Do dnia 31 sierpnia 2011 r. przepis ten brzmiał: imię i nazwisko, numer NIP albo numer
PESEL w przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada numeru NIP, a w przypadku gdy osobie fizycznej składającej
wniosek nie nadano Ŝadnego z tych numerów – rodzaj i numer dokumentu toŜsamości tej osoby, w tym równieŜ
wystawionego w państwie innym niŜ Rzeczpospolita Polska, adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku
małŜonków – obojga małŜonków.
5
4)
rok rozpoczęcia inwestycji;
5)
wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków na cele, o których mowa w art. 3
ust. 1;
6)
kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z art. 3 ust. 5-7;
7)
oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeŜeli roboty te nie wymagają
pozwolenia na budowę;
8)
9)
wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeŜeli wypłata ma nastąpić na rachunek
bankowy - wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek, a w
przypadku wspólnego wniosku małŜonków - numeru rachunku obojga lub jednego z
nich, na który ma być dokonany zwrot;
9)
podpis osoby fizycznej ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku małŜonków
– podpisy obojga małŜonków bez względu na sposób złoŜenia wniosku: wspólnie z
małŜonkiem albo odrębnie przez kaŜdego z małŜonków.
5.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, naleŜy załączyć kopię:
1)
pozwolenia na budowę albo - w przypadku remontu, o którym mowa w ust. 4 pkt 7 -
dokumentu potwierdzającego tytuł prawny osoby fizycznej do budynku mieszkalnego
lub lokalu mieszkalnego;
2)
faktur dokumentujących poniesione wydatki, o których mowa w art. 3 ust. 1;
3)
uchylony.
Art. 6.
1.
W sprawie zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, urząd skarbowy wydaje decyzję, w
której określa kwotę zwrotu, z zastrzeŜeniem ust. 3.
2.
Decyzję, o której mowa w ust. 1, urząd skarbowy wydaje w terminie 4 miesięcy
10)
od dnia
złoŜenia wniosku.
3.
JeŜeli prawidłowość złoŜonego przez osobę fizyczną wniosku, o którym mowa w art. 5 ust.
1, nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we wniosku
bez wydania decyzji.
4.
Kwota zwrotu podlega wypłaceniu w przypadku określonym:
1)
w ust. 2 – w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji;
2)
w ust. 3 – w terminie 4 miesięcy
10)
od dnia złoŜenia wniosku.
5.
W przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada zaległości podatkowych, kwota zwrotu
podlega wypłaceniu:
1)
w kasie albo
9
) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 3 lit.b ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w Ŝycie z dniem
1 stycznia 2008 r.
10
) ze zmianą zawartą w art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 2010 r. o zmianie ustawy o zwrocie osobom fizycznym
niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 56, poz. 338) – wchodzi w Ŝycie po
upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (tj. z dniem 23 kwietnia 2010 r.) i ma zastosowanie do wniosków złoŜonych po
dniu wejścia w Ŝycie ustawy.
6
2)
za pośrednictwem poczty, albo
3)
11)
za pośrednictwem banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.
6.
Kwota zwrotu wypłacana za pośrednictwem poczty jest pomniejszana o koszty jej
przesłania.
7.
JeŜeli decyzja nie została wydana w terminie, o którym mowa w ust. 2, lub kwota zwrotu
nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w ust. 4, kwota zwrotu podlega
oprocentowaniu w wysokości opłaty prolongacyjnej ustalanej w przypadku odroczenia
terminu płatności podatków stanowiących dochód budŜetu państwa, obowiązującej w dniu,
w którym upłynął termin wypłaty kwoty zwrotu.
8.
Oprocentowanie, o którym mowa w ust. 7, przysługuje:
1)
w przypadku gdy decyzja nie została wydana w terminie określonym w ust. 2 lub
kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w ust. 4 pkt 2, od
dnia następującego po dniu, w którym upłynęło 4 miesięcy
12)
od dnia złoŜenia
wniosku, włącznie do dnia jej wypłacenia;
2)
w przypadku gdy kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w
ust. 4 pkt 1, od dnia następującego po dniu w którym upłynął termin wypłacenia
kwoty zwrotu, włącznie do dnia jej wypłacenia.
9.
Oprocentowanie, o którym mowa w ust. 7, nie przysługuje, jeŜeli winę za niewypłacenie
kwoty zwrotu w terminie, o którym mowa w ust. 4, ponosi osoba fizyczna lub opóźnienie w
wypłaceniu kwoty zwrotu powstało z przyczyn niezaleŜnych od urzędu skarbowego.
Art. 6a.
JeŜeli jest to uzasadnione ochroną tajemnicy państwowej i wymogami bezpieczeństwa państwa
do przyjmowania wniosków, o których mowa w art. 5 ust. 1, wydawania decyzji określających
kwotę zwrotu oraz do dokonywania zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uprawnione są
organy wymienione w art. 13a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U.
z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.).
Art. 7.
W sprawach nieuregulowanych w niniejszej ustawie stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727,
Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199).
Art. 8.
11
) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 4 ustawy wymienionej w przypisie 1 – wchodzi w Ŝycie z dniem 1
stycznia 2008 r.
12
) ze zmianą zawartą w art. 1 pkt 2 ustawy wymienionej w przypisie 10 – wchodzi w Ŝycie po upływie 14 dni od
dnia ogłoszenia (tj. z dniem 23 kwietnia 2010 r.) i ma zastosowanie do wniosków złoŜonych po dniu wejścia w Ŝycie
ustawy.
7
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r.
Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) w art. 21 w ust. 1 w pkt 122 kropkę zastępuje się przecinkiem i
dodaje się pkt 123 w brzmieniu:
„123) kwoty zwrotu otrzymane na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie
osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym
(Dz. U. Nr 177, poz. 1468).”.
Art. 9.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 83, poz. 930, z późn.
zm.) po art. 76 dodaje art. 76a w brzmieniu:
„Art. 76a. § 1. Kto przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajenie
rzeczywistego stanu rzeczy wprowadza w błąd właściwy organ naraŜając na
nienaleŜny zwrot wydatków, o których mowa w przepisach o zwrocie osobom
fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym,
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia
wolności, albo obu tym karom łącznie.
§ 2. JeŜeli kwota naraŜona na nienaleŜny zwrot wydatków, o których mowa w § 1,
jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
§ 3. JeŜeli kwota naraŜona na nienaleŜny zwrot wydatków, o których mowa w § 1,
nie przekracza ustawowego progu, sprawca czynu zabronionego określonego
w § 1
podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.”.
Art. 10.
W ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 173, poz.
1807, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 82 w ust. 1 w pkt 6 kropkę na końcu zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 7
w brzmieniu:
„7) kontrola dotyczy zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług na
podstawie przepisów o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych
z budownictwem mieszkaniowym.”;
2) w art. 83 w ust. 2 w pkt 7 kropkę na końcu zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 8
w brzmieniu:
„8) kontrola dotyczy zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług na
podstawie przepisów o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych
z budownictwem mieszkaniowym.”.
8
Art. 11.
(uchylony)
Art. 11a.
13)
Art. 11a.
14)
1. Ilekroć w ustawie jest mowa o podatku VAT, rozumie się przez to równieŜ podatek od
towarów i usług o stawce wyŜszej niŜ 22% obowiązującej na podstawie ustawy z dnia 11
marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
2.
Kwota zwrotu określona w art. 3 ust. 5, równa 68,18% kwoty podatku VAT
wynikającej z faktur, ma zastosowanie wyłącznie dla stawki 22%. W przypadku gdy
stawka podatku VAT wynosi więcej niŜ 22%, kwota zwrotu jest równa odpowiednio:
1) 65,22% - dla stawki 23%,
2) 62,50% - dla stawki 24%,
3) 60% - dla stawki 25%
-
kwoty podatku VAT wynikającej z faktur.
3. JeŜeli pierwszy wniosek, o którym mowa w art. 5 ust. 1, zostanie złoŜony w okresie
stosowania stawki wymienionej w:
1) ust. 2 pkt 1 - limit kwoty zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 5, wynosi nie więcej
niŜ 12,195%,
2) ust. 2 pkt 2 - limit kwoty zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 5, wynosi nie więcej
niŜ 12,097%,
3) ust. 2 pkt 3 - limit kwoty zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 5, wynosi nie więcej
niŜ 12%
-
kwoty stanowiącej odpowiedni iloczyn, o którym mowa w art. 3 ust. 5, dla okresu
pięcioletniego liczonego od daty złoŜenia tego wniosku.
Art. 12.
Ustawa wchodzi w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2006 r.
13
) dodany przez art. 23 ustawy z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją
ustawy budŜetowej (Dz. U. Nr 238, poz. 1578) – wchodził w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2011 r., uchylony przez
art. 22 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. Nr 257, poz. 1726), który wszedł w Ŝycie z dniem ogłoszenia, tj. z dniem 30 grudnia 2010 r.
14)
dodany przez art. 13 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 3 – wchodzi w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2011 r.
9
Wyciąg z ustawy z dnia 12 stycznia 2007 r. o zmianie ustawy o zwrocie osobom fizycznym
niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 23,
poz. 138)
Art. 2.
JeŜeli organami właściwymi do przyjmowania wniosków są:
1) Szef Agencji Wywiadu,
2) Szef Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
3) Szef Centralnego Biura Antykorupcyjnego,
4) Szef SłuŜby Wywiadu Wojskowego,
5) Szef SłuŜby Kontrwywiadu Wojskowego
-
termin do składania wniosków, w przypadku inwestycji zakończonej przed dniem
wejścia w Ŝycie ustawy, upływa z dniem 30 czerwca 2008 r.
Art. 3.
Przepisy niniejszej ustawy mają zastosowanie do wniosków złoŜonych przed dniem jej
wejścia w Ŝycie, z wyjątkiem art. 1 pkt 1, 2 lit. a i 3 oraz pkt 4 lit. b tiret pierwsze, które
mają zastosowanie do wniosków składanych od dnia wejścia w Ŝycie niniejszej ustawy.
Art. 4.
Ustawa wchodzi w Ŝycie po upływie 21 dni od dnia jej ogłoszenia.
Wyciąg z ustawy z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych
z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 192, poz. 1382)
Art. 5.
Przepis art. 3 ust. 6a ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma
zastosowanie do wniosków złoŜonych od dnia 1 stycznia 2006 r.
10
Wyciąg z ustawy z dnia 4 marca 2010 r. o zmianie ustawy o zwrocie osobom fizycznym
niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 56,
poz. 338)
Art. 2.
Ustawa ma zastosowanie do wniosków złoŜonych po dniu wejścia w Ŝycie ustawy.
Art. 3.
Ustawa wchodzi w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
11
ZAŁĄCZNIK
WYKAZ ROBÓT ZALICZANYCH DO REMONTU BUDYNKU LUB LOKALU
MIESZKALNEGO
I. Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku mieszkalnego
1. Remont lub modernizacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wykonanie nowych
przyłączy, obejmujące:
1) przyłącza wodociągowe, hydrofornie;
2) przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do oczyszczania
ś
cieków;
3) przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie;
4) przyłącza do linii elektrycznej.
2. Wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej.
3. Remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:
1) wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie;
2) izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne;
3) osuszanie fundamentów.
4. Remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich części, dotyczące:
1) konstrukcji stropów;
2) konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych;
3) konstrukcji i pokrycia dachu;
4) docieplenia stropów i stropodachów;
5) kanałów spalinowych i wentylacyjnych;
6) pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, jak np. słupów, podciągów,
schodów, zadaszeń, balkonów, loggii, izolacji przeciwwodnych, dźwiękochłonnych.
5. Remont lub modernizacja elewacji budynku, obejmujące:
1) tynki i okładziny zewnętrzne;
2) malowanie elewacji;
3) docieplenie ścian budynku;
4) obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku.
6. Wbudowanie nowych, wymiana lub remont okien oraz drzwi zewnętrznych.
7. Przebudowa układu funkcjonalnego budynku, obejmująca:
1) sanitariaty i kuchnie;
12
2) wjazdy, podjazdy, zabezpieczenia i wykonanie innych elementów związanych z
udostępnieniem i przystosowaniem budynku dla osób niepełnosprawnych.
8. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji budynku, obejmujące
rozprowadzanie po budynku instalacji oraz montaŜ trwale umiejscowionych: wyposaŜenia,
armatury i urządzeń dotyczących:
1) instalacji sanitarnych;
2) instalacji elektrycznych, odgromowych i uziemienia;
3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;
4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych;
5) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;
6) instalacji i urządzeń grzewczych.
9. Wykonanie nowych instalacji gazowych.
10. Wykonanie nowych instalacji wykorzystujących alternatywne źródła energii.
II. Wykaz robót zaliczanych do remontu lokalu mieszkalnego
1. Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:
1) ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych;
2) podłóg i posadzek;
3) okien, świetlików i drzwi;
4) powłok malarskich i tapet;
5) elementów kowalsko-ślusarskich;
6) izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych.
2. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym,
obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaŜ trwale umiejscowionych:
wyposaŜenia, armatury i urządzeń dotyczących:
1) instalacji sanitarnych;
2) instalacji elektrycznych;
3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;
4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych;
5) instalacji i urządzeń grzewczych;
6) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;
7) instalacji wykorzystujących alternatywne źródła energii.
3. Wykonanie nowych instalacji gazowych.
ZWROT NIEKTÓRYCH WYDATKÓW
ZWIĄZANYCH Z BUDOWNICTWEM MIESZKANIOWYM PONIESIONYCH
OD DNIA 1 MAJA 2004 R.
Jeśli po dniu 30 kwietnia 2004 r. poniosłeś wydatki na zakup materiałów budowlanych
związanych z inwestycją mieszkaniową, na które od 1 maja 2004 r. wzrosła stawka podatku
VAT z 7% na 22% lub wyŜszą (23%, 24%, 25%), moŜesz odzyskać część wydatków
poniesionych na ten cel.
PODSTAWA PRAWNA:
Ustawa z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków
związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468, z późn. zm.),
zwana dalej „ustawą”.
Obwieszczenie Ministra Infrastruktury z dnia 3 września 2010 r. w sprawie ogłoszenia
obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. wykazu materiałów budowlanych, które do dnia
30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%,
a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT
(1)
(Dz. Urz. MI Nr 11, poz. 35);
patrz
http://www.mi.gov.pl/2-48243e2927efb.htm
.
Zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych
przysługuje jeŜeli zostały spełnione wszystkie warunki określone
w ustawie.
Dla potrzeb niniejszej broszury zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów
budowlanych, o którym mowa w przepisach ustawy, został nazwany „zwrotem VAT”.
Broszura odzwierciedla stan prawny obowiązujący na dzień 1 września 2011 r. i składa się
z następujących bloków tematycznych:
1.
Kto moŜe otrzymać zwrot VAT?
2.
Wniosek - podstawą ubiegania się o zwrot VAT
3.
Załączniki do wniosku
4.
Kiedy i gdzie złoŜyć wniosek?
5.
Wysokość limitów oraz kwoty zwrotu
6.
Schematy obliczenia limitów oraz kwoty zwrotu
7.
Przykłady
8.
Kto i w jakim terminie dokonuje zwrotu VAT?
9.
Korekta wniosku
10. O czym jeszcze warto wiedzieć?
PAMIĘTAJ
!
2
1. KTO MOśE OTRZYMAĆ ZWROT VAT?
Uprawnionymi są osoby fizyczne, które:
1) poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych w związku z inwestycją polegającą
na:
budowie budynku mieszkalnego
(2)
,
nadbudowie lub rozbudowie budynku na cele mieszkalne lub przebudowie
(przystosowaniu) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny
spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,
remoncie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
WaŜne! Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku lub lokalu mieszkalnego
zawiera załącznik do ustawy;
2)
poniesione wydatki mają udokumentowane fakturami VAT w rozumieniu przepisów
o podatku od towarów i usług, wystawionymi od dnia 1 maja 2004 r.;
3)
poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych, na które po dniu 30 kwietnia
2004 r. wzrosła stawka podatku VAT z 7% na 22% lub wyŜszą (23%, 24%, 25%);
4)
nie są podatnikami podatku od towarów i usług i nie dokonały zakupu materiałów
budowlanych w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym
podatkiem;
5)
posiadają prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu
ustawy – Prawo budowlane
(3)
albo tytuł prawny do remontowanego budynku (lokalu)
mieszkalnego
(szerzej o tytule prawnym w części dotyczącej załączników do wniosku)
;
6)
posiadają pozwolenie na budowę, w przypadku inwestycji wymagającej takiego
pozwolenia.
2. WNIOSEK – PODSTAWĄ UBIEGANIA SIĘ O ZWROT VAT
Zwrot VAT dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej.
Osoby fizyczne pozostające w związku małŜeńskim (z wyjątkiem małŜonków w stosunku do
których sąd orzekł separację) wniosek mogą złoŜyć indywidualnie lub wspólnie
z małŜonkiem
(4)
.
Wniosek o zwrot VAT powinien zawierać, co najmniej:
imię i nazwisko osoby fizycznej,
identyfikator podatkowy osoby fizycznej, a w przypadku gdy osobie fizycznej nie nadano
tego identyfikatora – rodzaj i numer dokumentu toŜsamości tej osoby, w tym równieŜ
wystawionego w państwie innym niŜ Rzeczpospolita Polska,
adres zamieszkania osoby fizycznej,
wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek,
rodzaj poniesionych wydatków, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy (np. budowa budynku
mieszkalnego),
rok rozpoczęcia inwestycji,
wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków w związku z inwestycjami
polegającymi m.in. na budowie budynku mieszkalnego, remoncie budynku (lokalu)
mieszkalnego,
3
kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z przepisami ustawy,
oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeŜeli roboty te nie wymagają
pozwolenia na budowę,
wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeŜeli wypłata ma nastąpić na rachunek
bankowy – wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek,
a w przypadku wspólnego wniosku małŜonków - numeru rachunku obojga lub jednego
z nich, na który ma być dokonany zwrot,
podpis osoby ubiegającej się o zwrot wydatków.
WaŜne! W przypadku wniosków składanych przez osoby fizyczne pozostające w związku
małŜeńskim (z wyjątkiem małŜonków w stosunku, do których sąd orzekł separację), wniosek
powinien zawierać równieŜ dane małŜonka, tj. jego imię i nazwisko, identyfikator podatkowy,
adres zamieszkania oraz podpis, bez względu na sposób złoŜenia wniosku (wspólnie
z małŜonkiem albo odrębnie przez kaŜdego z małŜonków).
Wzór wniosku - do ewentualnego wykorzystania - dostępny jest na stronach internetowych izb
skarbowych oraz urzędów skarbowych a takŜe na stronie internetowej Ministerstwa Finansów
www.mf.gov.pl. Przedmiotowy wniosek nie stanowi wzoru urzędowego, określonego
w drodze rozporządzenia, dlatego nie ma obowiązku jego stosowania. NaleŜy jednak
pamiętać, aby składany wniosek zawierał wszystkie elementy, o których mowa w przepisach
ustawy.
3. ZAŁĄCZNIKI DO WNIOSKU
Do wniosku naleŜy dołączyć kopie:
pozwolenia na budowę, jeŜeli inwestycja wymagała pozwolenia na budowę,
faktur dokumentujących poniesione wydatki,
dokumentu potwierdzającego tytuł prawny do budynku (lokalu) mieszkalnego, którego
remont nie wymagał pozwolenia na budowę;
za tytuł prawny uwaŜa się m.in.
: własność,
umowę uŜyczenia, umowę najmu lub dzierŜawy, inny stosunek zobowiązaniowy,
z którego wynika prawo podatnika do korzystania z budynku (lokalu) mieszkalnego,
np. umowę na podstawie której członek spółdzielni jest obowiązany do ponoszenia
kosztów eksploatacji związanych z uŜytkowaniem nowo wybudowanego lokalu
mieszkalnego.
4. KIEDY I GDZIE ZŁOśYĆ WNIOSEK?
Wniosek o zwrot VAT składa się nie częściej niŜ raz w roku, bez względu na liczbę
prowadzonych inwestycji.
Za datę złoŜenia wniosku nadesłanego pocztą uwaŜa się dzień otrzymania wniosku przez
organ podatkowy.
Wniosek składa się w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania
osoby fizycznej w dniu złoŜenia przez nią wniosku.
W przypadku małŜonków
mających róŜne miejsca zamieszkania, składających wspólny
wniosek, miejscem złoŜenia jest urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce
zamieszkania jednego z małŜonków.
4
MałŜonkowie, którzy składają odrębne wnioski do dwóch róŜnych urzędów skarbowych są
obowiązani o złoŜeniu przez siebie wniosku zawiadomić urząd skarbowy właściwy dla
małŜonka. Przykładowe zawiadomienie małŜonków:
Jan Nowak Warszawa, dzień – miesiąc - rok
ul. Puławska 10 m 1283
02-564 Warszawa
Identyfikator podatkow:
Naczelnik Urzędu Skarbowego
Warszawa-Ursynów
ul. Wynalazek 3
02-677 Warszawa
Mając na uwadze postanowienia ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków
związanych z budownictwem mieszkaniowym zawiadamiam tutejszy urząd skarbowy, jako
właściwy dla mojej Ŝony Anny Nowak zam. w Warszawie, ul. Baletowa 1 m 218, 02-867
Warszawa, identyfikator podatkowy.., Ŝe w dniu dzisiejszym złoŜyłem w swoim urzędzie
skarbowym, tj. w Urzędzie Skarbowym Warszawa-Mokotów, wniosek o zwrot części wydatków
poniesionych na zakup materiałów budowlanych.
Jan Nowak
5. WYSOKOŚĆ LIMITÓW ORAZ KWOTY ZWROTU
Zwrot VAT jest limitowany. Kwota zwrotu podlega zaokrągleniu do pełnych złotych.
Na wysokość kwoty zwrotu oraz wysokość przysługujących limitów wpływa wiele
czynników. Do najwaŜniejszych naleŜą:
rodzaj inwestycji, to znaczy czy inwestycja, w związku z którą poniesiono wydatki na
zakup materiałów budowlanych wymaga pozwolenia na budowę;
korzystanie w latach 2004-2005 z ulg mieszkaniowych w podatku dochodowym od osób
fizycznych z tytułu zakupu tych samych materiałów budowlanych;
wysokość ceny 1 m
2(5)
stosowanej przy obliczaniu limitów;
wysokość stawki podatku VAT obowiązującej w momencie złoŜenia pierwszego wniosku
w pięcioletnim okresie.
WaŜne! Co do zasady obowiązują dwa limity. Jeden dla inwestycji wymagającej pozwolenia
na budowę (liczony z uwzględnieniem 70 m
2
), a drugi dla inwestycji, która takiego pozwolenia
nie wymaga (liczony z uwzględnieniem 30 m
2
). NiezaleŜnie od tego, Ŝe dla kaŜdego z tych
dwóch limitów ustawodawca określił odrębne zasady jego ustalania w odniesieniu do
wydatków odliczonych w latach 2004-2005 w podatku dochodowym od osób fizycznych
w ramach ulg, maksymalna kwota zwrotu nie moŜe przekroczyć sumy limitów obliczonych dla
wydatków nieodliczonych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych
z inwestycją wymagającą pozwolenia na budowę (70 m
2
) oraz niewymagającą takiego
pozwolenia (30 m
2
).
Limity dotyczą pięciu kolejnych lat liczonych od daty złoŜenia pierwszego wniosku.
Przykładowo, jeŜeli pierwszy wniosek został złoŜony 1 stycznia 2006 r. (tj. w pierwszym dniu
obowiązywania przepisów ustawy), wspólny limit ustala się dla okresu od 1 stycznia 2006 r.
do 31 grudnia 2010 r. ZłoŜenie następnego wniosku po 31 grudnia 2010 r. rozpoczyna nowy
5
pięcioletni okres liczony od daty złoŜenia pierwszego wniosku w nowym przedziale
czasowym.
Kwota limitu na dzień złoŜenia kolejnego wniosku w tym samym pięcioletnim okresie
stanowi róŜnicę pomiędzy kwotą limitu przysługującego w pięcioletnim okresie, a kwotą
limitu juŜ wykorzystanego w tym okresie.
W przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małŜeńskim kwota zwrotu dotyczy
łącznie obojga małŜonków. JeŜeli:
1)
przed zawarciem związku małŜeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu,
to kwotę zwrotu obliczoną zgodnie z ustawą, pomniejsza się o kwoty uprzednio
otrzymane,
2)
w czasie trwania związku małŜeńskiego (w tym do momentu orzeczenia przez sąd
separacji), osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małŜeński ustał
lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50% kwoty
uprzednio otrzymanej, jeŜeli składany był wspólny wniosek małŜonków, lub o kwotę
otrzymanego zwrotu, jeŜeli składany był odrębny wniosek.
6. SCHEMATY OBLICZENIA LIMITÓW ORAZ KWOTY ZWROTU
JeŜeli złoŜenie pierwszego wniosku w pięcioletnim okresie miało miejsce w momencie
obowiązywania podatku VAT
o stawce 22%
(6)
,
kwota zwrotu:
a) dla wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych
podatkiem VAT według stawki:
22%
23%
wynosi odpowiednio
↓↓↓↓
↓↓↓↓
68,18%
kwoty podatku VAT zapłaconego
w cenie zakupionych materiałów
budowlanych
65,22%
kwoty podatku VAT zapłaconego
w cenie zakupionych materiałów
budowlanych
nie więcej niŜ 12,295% kwoty stanowiącej iloczyn:
•
70 m
2
i ceny 1 m
2
- jeŜeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę
•
30 m
2
i ceny 1 m
2
- jeŜeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę
b) dla wydatków odliczonych w ramach ulg mieszkaniowych wynosi 55,23% kwoty podatku
VAT zapłaconego w cenie zakupionych materiałów budowlanych
nie więcej niŜ 9,959% kwoty stanowiącej iloczyn:
•
70 m
2
i ceny 1 m
2
- jeŜeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę
•
30 m
2
i ceny 1 m
2
- jeŜeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę
JeŜeli złoŜenie pierwszego wniosku w pięcioletnim okresie przypada w momencie
obowiązywania podatku VAT
o stawce 23%
(6)
, kwota zwrotu:
6
a)
dla wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych
podatkiem VAT według stawki:
22%
23%
wynosi odpowiednio
↓↓↓↓
↓↓↓↓
68,18%
kwoty podatku VAT zapłaconego
w cenie zakupionych materiałów
budowlanych
65,22%
kwoty podatku VAT zapłaconego
w cenie zakupionych materiałów
budowlanych
nie więcej niŜ 12,195% kwoty stanowiącej iloczyn:
•
70 m
2
i ceny 1 m
2
- jeŜeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę
•
30 m
2
i ceny 1 m
2
- jeŜeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę
b)
dla wydatków odliczonych w ramach ulg mieszkaniowych wynosi 55,23% kwoty podatku
VAT zapłaconego w cenie zakupionych materiałów budowlanych
nie więcej niŜ 9,959% kwoty stanowiącej iloczyn:
•
70 m
2
i ceny 1 m
2
- jeŜeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę
•
30 m
2
i ceny 1 m
2
- jeŜeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę
7. PRZYKŁADY
(7)
Przykład 1 - dotyczy osoby fizycznej, która nie korzystała z ulg mieszkaniowych, i która
pierwszy wniosek złoŜyła w momencie obowiązywania stawki podatku VAT w wysokości
22%
.
Osoba fizyczna buduje budynek mieszkalny. Jest to inwestycja wymagająca pozwolenia na
budowę. W związku z jej prowadzeniem dokonała zakupu materiałów budowlanych. Niektóre
z nich uprawniają do ubiegania się o zwrot części wydatków. Pierwszy wniosek osoba
fizyczna złoŜyła przed 1 stycznia 2011 r. Na jego podstawie naczelnik urzędu skarbowego
wypłacił kwotę zwrotu w wysokości 3 000 zł. W związku z poniesieniem dalszych wydatków
na zakup materiałów budowlanych na kwotę 200 000 zł inwestor - przed upływem pięciu lat
od złoŜenia pierwszego wniosku - zamierza złoŜyć kolejny wniosek. Przy czym z uwagi na
to, Ŝe nie kaŜdy z zakupionych materiałów budowlanych stanowi wydatek, o którym mowa
w przepisach ustawy, kwota podatku od towarów i usług uprawniającego do zwrotu VAT
(zawarta w kwocie 200 000 zł) wynosi „jedynie” 33 500 zł, w tym 22 000 zł to podatek
zapłacony według stawki 22%, odpowiednio 11 500 zł według stawki 23%.
Mechanizm obliczenia kwoty zwrotu jest następujący:
Etap
pierwszy
- obliczenie kwoty przysługującego limitu:
[70 m
2
x cena 1 m
2
] x 12,295%.
Przyjmując, Ŝe cena 1 m
2
jest stała i odpowiada kwocie 3 500 zł, pięcioletni
limit liczony od daty złoŜenia pierwszego wniosku wynosi 70 x 3 500
x 12,295%, czyli 30 122,75 zł.
7
Limit ten podlega zmniejszeniu o kwoty uprzednio otrzymanych zwrotów,
czyli 30 122,75 zł – 3 000 zł = 27 122,75 zł, co odpowiada wysokości
„bieŜącego” limitu.
Etap
drugi
- obliczenie kwoty zwrotu:
68,18% z kwoty 22.000 zł + 65,22% z kwoty 11.500 zł, czyli 14 999,60 zł
+ 7 500,30 zł = 22 499,90 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych 22 500 zł).
PoniewaŜ obliczona w powyŜszy sposób kwota zwrotu nie przekracza
przysługującego ”bieŜącego” limitu, podlega w całości zwrotowi.
Przykład 2 - dotyczy osoby fizycznej, która nie korzystała z ulg mieszkaniowych, i która
pierwszy wniosek składa w momencie obowiązywania stawki podatku VAT w wysokości
23%
.
Osoba fizyczna rozbudowuje budynek mieszkalny. Jest to inwestycja wymagająca pozwolenia
na budowę. W związku z jej prowadzeniem dokonano zakupu materiałów budowlanych.
Wydatki udokumentowane fakturami opiewają na kwotę 200 000 zł, z tym, Ŝe nie wszystkie
dotyczą zakupu materiałów budowlanych, o których mowa w przepisach ustawy. Stąd kwota
podatku VAT uprawniającego do zwrotu VAT (zawarta w kwocie 200 000 zł) wynosi
„jedynie” 33 500 zł, w tym 22 000 zł to podatek zapłacony według stawki 22%, odpowiednio
11 500 zł według stawki 23%.
Mechanizm obliczenia kwoty zwrotu jest następujący:
Etap
pierwszy
- obliczenie kwoty przysługującego limitu dla pięcioletniego okresu liczonego
od daty złoŜenia pierwszego wniosku:
[70 m
2
x cena 1 m
2
] x 12,195%.
Przyjmując, Ŝe cena 1 m
2
jest stała i odpowiada kwocie 3 500 zł, pięcioletni
limit wynosi 70 x 3 500 x 12,195%, czyli 29.877,75 zł.
Etap
drugi
- obliczenie kwoty zwrotu:
68,18% z kwoty 22.000 zł + 65,22% z kwoty 11.500 zł, czyli 14 999,60 zł +
7 500,30 zł = 22.499,90 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych 22.500 zł).
PoniewaŜ obliczona w powyŜszy sposób kwota zwrotu nie przekracza
przysługującego limitu (patrz etap pierwszy), podlega w całości zwrotowi.
Przykład 3 - dotyczy osoby fizycznej, która korzystała z ulg mieszkaniowych
W związku z remontem swojego mieszkania osoba fizyczna w okresie od 1 maja 2004 r. do
31 grudnia 2005 r. dokonała zakupu materiałów budowlanych na kwotę 12 200 zł (w tym
podatek VAT wyniósł 2 200 zł). Remont nie wymagał pozwolenia na budowę, a kwotę tę
podatnik w całości odliczył w ramach ulgi remontowej obowiązującej do końca 2005 r.
w podatku dochodowym od osób fizycznych. Po sprawdzeniu okazało się, Ŝe wszystkie
zakupione materiały uprawniają do ubiegania się o zwrot VAT (przed 1 maja 2004 r. były
opodatkowane 7% stawką podatku VAT a w momencie zakupu stawką w wysokości 22%).
Mechanizm obliczenia kwoty zwrotu jest następujący:
Etap
pierwszy
- obliczenie kwoty przysługującego limitu dla pięcioletniego okresu liczonego
od daty złoŜenia pierwszego wniosku:
[30 m
2
x cena 1 m
2
] x 9,959%.
Przyjmując, Ŝe cena 1 m
2
odpowiada kwocie 3 500 zł, limit wynosi
8
30 x 3 500 x 9,959%, czyli 10 456,95 zł
Etap
drugi
- obliczenie kwoty zwrotu:
55,23% z kwoty 2 200 zł, co daje 1 215,06 zł (po zaokrągleniu do pełnych
złotych 1 215 zł).
PoniewaŜ obliczona w powyŜszy sposób kwota zwrotu nie przekracza
przysługującego limitu (patrz etap pierwszy), podlega w całości zwrotowi.
8. KTO I W JAKIM TERMINIE DOKONUJE ZWROTU VAT?
Zwrotu kwoty wykazanej we wniosku dokonuje naczelnik urzędu skarbowego.
JeŜeli prawidłowość złoŜonego wniosku nie budzi wątpliwości, zwrot dokonywany jest
w terminie 4 miesięcy
od dnia złoŜenia wniosku bez wydawania decyzji przez naczelnika
urzędu skarbowego.
W przypadku jakichkolwiek wątpliwości dokonanie zwrotu poprzedza wydanie decyzji
określającej wysokość kwoty zwrotu. Decyzję tę naczelnik urzędu skarbowego wydaje
w terminie 4 miesięcy od dnia złoŜenia wniosku. Wypłata kwoty zwrotu następuje
w terminie
25 dni od dnia doręczenia decyzji.
Warunkiem wypłaty jest brak zaległości podatkowych. W przeciwnym wypadku zwrot VAT
podlega z urzędu zaliczeniu na poczet tych zaległości wraz z odsetkami za zwłokę.
Składając wniosek moŜna wybrać sposób dokonania wypłaty, tj.:
w kasie albo
za pośrednictwem banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (w tym
przypadku naleŜy podać numer rachunku), albo
za pośrednictwem poczty (kwota zwrotu wypłacana za pośrednictwem poczty jest
pomniejszana o koszty jej przesłania).
JeŜeli decyzja nie zostanie wydana w terminie lub kwota zwrotu nie zostanie wypłacona
w terminie,
kwota zwrotu podlega oprocentowaniu
w wysokości opłaty prolongacyjnej
ustalonej w przypadku odroczenia terminu płatności podatków stanowiących dochód budŜetu
państwa, obowiązującej w dniu, w którym upłynął termin wypłaty kwoty zwrotu.
Oprocentowanie przysługuje od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin
określony ustawą, włącznie do dnia wypłacenia kwoty zwrotu. Oprocentowanie nie
przysługuje jeŜeli winę za nieterminowe wypłacenie kwoty zwrotu ponosi osoba fizyczna lub
opóźnienie w wypłacie powstało z przyczyn niezaleŜnych od urzędu skarbowego.
9. KOREKTA WNIOSKU
Przez korektę wniosku rozumie się rozszerzenie zakresu Ŝądania lub zgłoszenie nowego
Ŝą
dania, zgodnie z ustawą – Ordynacja podatkowa. W praktyce skorygowanie wniosku polega
na uzupełnieniu lub poprawieniu wniosku wcześniej złoŜonego i następuje poprzez złoŜenie
nowego wniosku z ponownym wyliczeniem kwoty zwrotu VAT.
JeŜeli składana korekta wiąŜe się wyłącznie z uzupełnieniem uprzednio złoŜonego wykazu
faktur o nowe „zapomniane” pozycje, nie trzeba sporządzać nowego wykazu w całości.
Wystarczy sporządzić uzupełnienie poprzednio złoŜonego wykazu faktur wyłącznie o nowo
dodane pozycje, a w samej korekcie poinformować o dodaniu nowych pozycji. Natomiast
w przypadku rezygnacji z faktur poprzednio zamieszczonych w tym wykazie, wystarczającym
będzie poinformowanie w korekcie o wycofanych pozycjach. Osoby, które korzystają ze
9
wzoru wniosku opracowanego przez organy podatkowe (tzw. VZM-1 wraz z załącznikami
o symbolach VZM-1/A, VZM-1/B lub VZM-1/C), mogą to uczynić w części „Dodatkowe
informacje”.
W przypadku złoŜenia korekty wniosku, termin na wydanie decyzji przez urząd skarbowy
biegnie na nowo, stosownie do postanowień art. 167 ustawy – Ordynacja podatkowa.
10. O CZYM JESZCZE WARTO WIEDZIEĆ?
Wniosek o zwrot VAT oraz załączniki do tego wniosku, nie podlegają opłacie skarbowej.
Kwota otrzymanego zwrotu wolna jest od podatku dochodowego od osób fizycznych.
W sprawach nieuregulowanych ustawą stosuje się odpowiednio przepisy ustawy - Ordynacja
podatkowa.
Niniejsza broszura zawiera informacje podstawowe. W przypadku wątpliwości dotyczących
stosowania przepisów ustawy, naleŜy zwrócić się o wydanie interpretacji indywidualnej,
o której mowa w art. 14b ustawy – Ordynacja podatkowa. Więcej informacji na temat
interpretacji indywidualnych moŜna znaleźć na stronie www.mf.gov.pl w zakładce
Administracja Podatkowa >> Krajowa Informacja Podatkowa >> Broszury informacyjne lub
Interpretacja prawa podatkowego.
Dodatkowe informacje moŜna uzyskać równieŜ dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej
z telefonu stacjonarnego 0 801 055 055 albo z telefonu komórkowego (22) 330 0 330.
(1)
Ilekroć jest mowa o podatku VAT rozumie się przez to podatek od towarów i usług o stawce 22% i wyŜszej,
obowiązującej na podstawie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54,
poz. 535, z późn. zm.).
(2)
Przez budynek mieszkalny rozumie się budynek lub jego część, słuŜące zaspokajaniu potrzeb
mieszkaniowych, oraz związane z nimi urządzenia techniczne zapewniające moŜliwość uŜytkowania tego
budynku lub jego części zgodnie z ich przeznaczeniem, jak przyłącza i urządzenia instalacyjne, w tym słuŜące
oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków.
(3)
Ustawa z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2010 r., Nr 243, poz. 1623).
(4)
Ilekroć jest mowa o małŜonkach rozumie się przez to osoby fizyczne pozostające w zwiazku małŜeńskim,
z wyjątkiem małŜonków w stosunku do których sąd orzekł separację.
(5)
Ilekroć jest mowa o „cenie 1 m
2”
oznacza to cenę 1 m
2
powierzchni uŜytkowej budynku mieszkalnego,
przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na ksiąŜeczkach
mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złoŜenia wniosku o dokonanie zwrotu; cena ta jest
ogłaszana przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w drodze komunikatu, publikowanego
w Dzienniku Urzędowym GUS. Uwaga! Informacje statystyczne dostępne są na stronie internetowej:
www.stat.gov.pl
oraz na stronie internetowej Ministerstwa Finansów
www.mf.gov.pl
.
(6)
Dotyczy stawki podatku VAT obowiązującej w momencie złoŜenia wniosku rozpoczynającego liczenie
pięcioletniego okresu (tzw. pierwszy wniosek), niezaleŜnie od tego czy osoba fizyczna dokonała zakupu
materiałów budowlanych opodatkowanych podatkiem VAT wyłącznie o stawce obowiązującej w momencie
złoŜenia pierwszego wniosku czy o róŜnych stawkach, tj. 22% i wyŜszej.
(7)
Dla potrzeb niniejszych przykładów przyjęto fikcyjną stałą cenę 1 m
2
w wysokości 3 500 zł.
W rzeczywistości cena ta moŜe być jednak niŜsza lub wyŜsza. NaleŜy bowiem przyjąć cenę 1 m
2
, o której
mowa w przypisie 5, czyli ostatnio ogłoszoną przed kwartałem złoŜenia wniosku o dokonanie zwrotu. Zmiana
ceny 1 m
2
powoduje zmianę wysokości limitów.