plik

Aktualności

księgowe

MAJ 2014

NuMer 5 (110)

ISSN: 2299-2766

PODATKI rACHuNKOWOŚĆ PŁACe

Zmiany w podatkach

Zwrot wydatków za nocleg

pracownika z PIT
20-proc. podatek po ujawnieniu

pożyczki

str. 2

Koszt zbywanych udziałów:

podatek spadkowy
Kompensata wierzytelności

– jak zapłata

str. 3

Odszkodowanie za wcześniejsze

rozwiązanie umowy może być

kosztem
Przedsiębiorca powinien

mieć dowody poniesienia

nakładów

str. 4

Przychód w momencie sprzedaży

biletów
Nowe wzory tytułów

wykonawczych

str. 5

Karnety na siłownię z 8-proc. VAT
Pełne odliczenie VAT dla

bankowozów i karawanów str. 8

Gorący temat

Dług z PIT za 2013 rok

trzeba zapłacić

str. 6

Będą zmiany ważne

dla płatników PIT, CIT i podatku

zryczałtowanego

str. 7

Nowinki w rachunkowości

Obcokrajowiec nie poprowadzi

księgi podatkowej w Polsce
Małe firmy skorzystają

z ułatwień w prowadzeniu

rachunkowości

str. 9

Nowinki w płacach i rozliczeniach

Przedsiębiorca otrzyma grant

na telepracę
Kodeks pracy sprzeczny z unijną

dyrektywą

str. 10

ZUS z pierwszej ręki

Pracodawca musi wystawić

zaświadczenie o przychodach

przyszłych emerytów
Płatnik składa raport ZuS rSA

z kodem 111

str. 11

Wskaźniki i stawki

str. 12

W numerze

Powołanie się na pożyczkę z nieopłaconym

PCC wymaga zapłaty 20-proc. podatku

Jeśli podatnik w toku postępowania

podatkowego powołał się na zawar-

cie umowy pożyczki, od której nie zo-

stał zapłacony podatek od czynności

cywilnoprawnych, a zobowiązanie

to uległo przedawnieniu, to fakt po-

wołania się na taką umowę generuje

nowy obowiązek podatkowy w PCC,

i to według sankcyjnej stawki 20 proc.

Naczelny Sąd Administracyjny uznał,

że zasada ta dotyczy także umów po-

życzki zawartych przed 1 stycznia

2007 r., od którego to terminu obo-

wiązują przepisy ustawy o podatku

od czynności cywilnoprawnych, sta-

nowiące powyższą regułę. Jeśli po-

datnik w ciągu pięcioletniego okresu

przedawnienia nie złożył deklaracji

podatkowej dla podatku od czynności

cywilnoprawnej i nie zapłacił podatku,

a ustawodawca przewiduje pomimo

przedawnienia zobowiązania podat-

kowego, odnowienie obowiązku po-

datkowego, to skutki tego zdarzenia

dla celów podatkowych należy oceniać

według prawa obowiązującego w da-

cie odnowienia obowiązku podatko-

wego w zakresie wszystkich przepisów

prawa materialnego – uznał NSA.

Powstanie obowiązku wymaga jednak

spełnienia dwóch przesłanek, a miano-

wicie po pierwsze podatnik nie złożył

deklaracji w sprawie podatku od czyn-

ności cywilnoprawnych w terminie 5 lat

od końca roku, w którym upłynął termin

płatności (z upływem tego terminu na-

stępuje przedawnienie zobowiązania

podatkowego), a po drugie podatnik,

po upływie tego terminu, powołuje się

przed organami podatkowymi lub orga-

nami kontroli skarbowej na okoliczność

dokonania czynności jako jej strona.

W przedmiotowej sprawie obowiązek

podatkowy z tytułu dokonania czynno-

ści cywilnoprawnej powstał na nowo,

w momencie, w którym strona w toku

postępowania podatkowego powołała

się na fakt zawarcia umowy pożyczki.

Dokończenie na stronie 2

Amortyzacja bez

wyceny biegłego

Tylko e-deklaracje

dla płatników

Przepisy nie przewidują możliwości

ustalenia wartości początkowej nieru-

chomości na podstawie wyceny biegłe-

go. Podatnik prowadzący firmę musi

odpowiednio udokumentować wydatki.

Nie można przyjąć, że w trakcie procesu

inwestycyjnego podatnik ponosił wy-

datki niemożliwe do udokumentowa-

nia. Powinien o te dokumenty zadbać

w szczególności, gdy wiadomy był biz-

nesowy cel budowy nieruchomości.

Amortyzacja podatkowa zaś możliwa

jest dopiero od momentu ujawnienia

środka trwałego w ewidencji.

Więcej strona 4

Projekt nowelizacji, który właśnie tra-

fił do Sejmu przewiduje wprowadzenie

zmian w ustawach: o PIT, o CIT, o zryczał-

towanym podatku dochodowym oraz

w Ordynacji podatkowej. Po nowelizacji

deklaracje, których obowiązek złożenia

wynika z postanowień ustawy o CIT oraz

o PIT (z wyjątkiem deklaracji składanych

przez podatników tego podatku), będą

składane administracji podatkowej wy-

łącznie elektronicznie, zgodnie z przepi-

sami Ordynacji podatkowej oraz ustawy

o informatyzacji działalności podmiotów

realizujących zadania publiczne.

Więcej strona 7

Zmiany w podatkach

Aktualności księgowe

Zamów prenumeratę roczną, tel.: 22 518 29 29, cok@wip.pl

Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Redaktor: Zbigniew Biskupski

Druk: Paper&Tinta

Nakład: 2000 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.

03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a

Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10

e-mail: cok@wip.pl

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264

– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,

Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Zwrot wydatków za nocleg pracownika z PIT

20-proc. podatek po ujawnieniu pożyczki

Jeśli pracodawca ponosi wydatki za

noclegi przedstawicieli handlowych

w związku z ich wyjazdami, niebędący-

mi podróżami służbowymi, w ramach

obowiązków pracowniczych na jego

rzecz, to wartość tego świadczenia

(noclegu) stanowi dla tych pracow-

ników nieodpłatne świadczenie jako

przychód ze stosunku pracy.

Przychód ten korzysta ze zwolnienia

z podatku dochodowego, określonego

w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT, tj. do

wysokości nieprzekraczającej kwoty

500 zł. Natomiast wartość świadczenia

przekraczająca kwotę 500 zł ponoszona

przez pracodawcę z tytułu zapewnie-

nia noclegu takim pracownikom, ma on

obowiązek doliczyć do wynagrodzenia

wypłaconego temu pracownikowi w da-

nym miesiącu i od łącznej wartości obli-

czyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na

podatek dochodowy według zasad prze-

widzianych dla opodatkowania przycho-

dów ze stosunku pracy.

Świadczenia w postaci zapewnienia

pracownikowi noclegu (zwrotu kosztów

za nocleg) nie można utożsamiać z usta-

wowymi obowiązkami pracodawcy zwią-

zanymi z porządkiem w zakładzie pracy,

w tym z organizacją pracy lub wyposaże-

niem pracowników w narzędzia i materia-

ły niezbędne do wykonywania pracy.

Czym innym jest zatem organizacja sta-

nowiska pracy, polegająca na udostęp-

nieniu pracownikowi biurka, materiałów

biurowych czy pokrywanie przez praco-

dawcę wydatków związanych ze zuży-

ciem prądu lub eksploatacją samochodu

służbowego podczas godzin pracy, czym

innym natomiast zapewnienie pracowni-

kowi noclegu lub wyżywienia w sytuacji,

gdy dobowa norma czasu pracy pracow-

nika nie obejmuje noclegu, pracownik

nie przebywa w podróży służbowej, a na

pracodawcy nie ciąży ustawowy obowią-

zek finansowania wydatków mieszka-

niowych, czy żywieniowych pracownika,

dla którego – zgodnie z zawartą umową

o pracę – wyjazdy są nieodłącznym i sta-

łym elementem wykonywania obowiąz-

ków służbowych.

W przypadku, gdy pracownik nie jest

w podróży służbowej, na podstawie

art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT, wolna

od podatku dochodowego jest wartość

świadczeń ponoszonych przez praco-

dawcę z tytułu zakwaterowania pracow-

ników, z zastrzeżeniem ust. 14 – do wyso-

kości nieprzekraczającej kwoty 500 zł.

Zgodnie z art. 31 ustawy pracodawca,

jako płatnik, powinien obliczyć i pobie-

rać w ciągu roku zaliczki na podatek

dochodowy od osób, które uzyskają

taki przychód.

Interpretacja indywidualna Dyrektora

Izby Skarbowej w Łodzi z 7 marca 2014 r.;

IPTPB1/415-739/13-4/DS.).

Anna Duszyńska

właścicielka biura rachunkowego

Dokończenie ze strony 1

Sankcyjny podatek od pożyczek ujaw-

nionych po upływie przedawnienia

obowiązku podatkowego dotyczy tak-

że umów pożyczki zawartych przed

1 stycznia 2007 r.

Naczelny Sąd Administracyjny wska-

zał, że wyjątkowość takiego rozwiązania

wyraża się w tym, że przedawniony (z po-

wodu upływu terminu przedawnienia)

obowiązek podatkowy niejako odżywa,

wskutek zajścia innego zdarzenia (powo-

łania się na fakt dokonania czynności).

Mamy tu do czynienia z nowacją lub też

ponownym powstaniem obowiązku po-

datkowego, co nie jest równoznaczne

z reaktywacją z mocą wsteczną wcze-

śniejszego obowiązku podatkowego.

Występuje tu mechanizm zastąpienia

dawnego obowiązku podatkowego

nowym, obejmującym jednak tylko

tego podatnika, który powołuje się na

wcześniej dokonaną czynność. Stawka

sankcyjna ma zastosowanie wyłącz-

nie do powstałego po dniu 1 stycznia

2007 r. obowiązku podatkowego z ty-

tułu czynności cywilnoprawnej, skut-

ki materialnopodatkowe określonych

zdarzeń należy bowiem oceniać wedle

przepisów z chwili ich zaistnienia, tj.

w chwili powstania obowiązku podat-

kowego.

Wyrok NSA z 3 kwietnia 2014 r.; sygn.

akt II FSK 963/12.

Jan Borski

doradca finansowy

Od redaktora

Maj jest chyba pierwszym w  tym roku miesiącem,
o którym można powiedzieć, że jest względnie spo-
kojny. Mamy już za sobą rozliczenia podatkowe zwią-
zane z poprzednim rokiem, po nowelizacji dotyczącej
samochodów osobowych zapanowała jako taka
stabilizacja w podatku od towarów i usług. Co prawda
w Sejmie nabierają tempa prace nad kluczową zmia-
ną w ustawie o rachunkowości, a dodatkowo właśnie
trafia tam rządowy projekt zmian w podatkach do-
chodowych, ale trochę jeszcze potrwa nim przyjdzie
nam wdrażać w codziennej praktyce te nowe normy.
Oczywiście, o  obu wspomnianych wyżej noweliza-
cjach piszemy w tym numerze naszego czasopisma.
Zmiany w  rachunkowości zapowiadane były od
dawna, teraz konkretyzują się w  postaci finalnych
przepisów. Natomiast absolutną nowością jest pro-
jekt ministra finansów, by od nowego roku płatnicy
podatków dochodowych przekazywali obligatoryjnie
deklaracje i informacje podatkowe wyłącznie w wersji
elektronicznej. Na pewno trzeba się będzie do tego
odpowiednio przygotować w  firmach, także pod
względem informatycznym. Miejmy więc nadzieję, że
polski Parlament uchwali tę nowelizację jeszcze przed
wakacjami, a nie – jak to bywa najczęściej – w ostat-
niej chwili, w listopadzie.
W bieżącym numerze Aktualności Księgowych znajdą
też Państwo wiele najnowszych orzeczeń i interpreta-
cji podatkowych. W pierwszej kolejności wybieraliśmy
te, które warto zastosować w  codziennej praktyce
księgowej.

Zbigniew Biskupski

Aktualności

księgowe

Kup książkę

Aktualności księgowe

Zmiany w podatkach

Zamów prenumeratę roczną, tel.: 22 518 29 29, cok@wip.pl

Kronika prawa

ZWROT VAT PODRÓŻNYM
Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów
z 7 lutego 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego
tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
określenia wzorów: znaku informującego podróż-
nych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży
towarów, od których przysługuje zwrot podatku
od towarów i usług oraz stempla potwierdzającego
wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej,
a także określenia niezbędnych danych, które po-
winien zawierać dokument będący podstawą do
dokonania zwrotu podatku podróżnym.
Dziennik Ustaw z 2 kwietnia 2014 r., poz. 426.

KLASYFIKACJE BUDŻETOWE
Opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Fi-
nansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie ogłoszenia
jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finan-
sów w sprawie klasyfikacji części budżetowych
oraz określenia ich dysponentów.
Dziennik Ustaw z 31 marca 2014 r., poz. 413.

VAT OD POJAZDÓW SAMOCHODOWYCH
Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów
z 27 marca 2014 r. w sprawie pojazdów samochodo-
wych uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do
działalności gospodarczej podatnika. Więcej – str. 8.
Dziennik Ustaw z 28 marca 2014 r., poz. 407.

ELEKTRONICZNY VAT-26
Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra
Finansów z 26 marca 2014 r. zmieniające rozpo-
rządzenie w sprawie określenia rodzajów deklara-
cji, które mogą być składane za pomocą środków
komunikacji elektronicznej. Poszerza ono listę
takich dokumentów o informację o pojazdach
samochodowych wykorzystywanych wyłącznie
do działalności gospodarczej (VAT-26). Rozporzą-
dzenie weszło w życie z dniem 1 kwietnia 2014 r.
Dziennik Ustaw z 28 marca 2014 r., poz. 405.

ZANIECHANIE POBORU CIT
Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów
z 26 marca 2014 r. w sprawie zaniechania po-
boru podatku dochodowego od niektórych do-
chodów podatników podatku dochodowego od
osób prawnych. Dotyczy ono zaniechania poboru
podatku dochodowego od osób prawnych od
dochodów uzyskanych przez banki krajowe oraz
spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe
z tytułu wypłaconej przez Bankowy Fundusz Gwa-
rancyjny gwarancji oraz udzielonej przez Bankowy
Fundusz Gwarancyjny dotacji. A także uzyskanych
przez spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredyto-
we, z tytułu udzielonej przez Krajową Spółdzielczą
Kasę Oszczędnościowo-Kredytową bezzwrotnej

Kompensata wierzytelności – jak zapłata

Koszt zbywanych udziałów: podatek spadkowy

Do dochodu z tytułu zbycia w celu

umorzenia udziałów w spółce, otrzy-

manych w drodze darowizny i spad-

ku, nie ma zastosowania regulacja

wynikająca z art. 24 ust. 5d ustawy

o PIT. Oznacza to, że wartość udziałów

z dnia ich otrzymania w drodze daro-

wizny lub spadku nie stanowi kosztu

uzyskania tego przychodu – uznał

Naczelny Sąd Administracyjny.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 105

ustawy o PIT, wolny od podatku docho-

dowego jest dochód uzyskany ze zby-

cia akcji (udziałów) otrzymanych w dro-

dze spadku albo darowizny – w części

odpowiadającej kwocie zapłaconego

podatku od spadków i darowizn.

Odnosząc się do kwestii kosztów

uzyskania przychodów z tytułu zbycia

udziałów spółce w celu ich umorzenia

NSA zwrócił uwagę na okoliczność,

iż przepis art. 24 ust. 5d ustawy doty-

czy jedynie dochodów z umorzenia

udziałów lub akcji, a więc dochodów

wymienionych w art. 24 ust. 5 pkt 1

ustawy. Zgodnie bowiem z art. 24

ust. 5d dochodem z umorzenia udzia-

łów lub akcji w spółkach mających

osobowość prawną jest nadwyżka

przychodu otrzymanego w związku

z umorzeniem nad kosztami uzyskania

przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22

ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli

nabycie nastąpiło w drodze spadku lub

darowizny, koszty ustala się do wyso-

kości wartości z dnia nabycia spadku

lub darowizny. Komentowany przepis

w ust. 5d posługuje się pojęciem „do-

chodu z umorzenia udziałów lub ak-

cji”, a więc takim samym jak ust. 5 pkt

1 omawianego artykułu. Wskazuje to

jednoznacznie, że ust. 5d ma wyłącznie

zastosowanie do ustalania dochodu,

a więc i kosztów uzyskania przycho-

dów, o których mowa w art. 24 ust. 5

pkt 1; nie ma natomiast zastosowania

do ustalania kosztów uzyskania przy-

chodów z tytułu odpłatnego zbycia

udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu

ich umorzenia, zwłaszcza że ten ostatni

rodzaj dochodów został wyłączony od

1 stycznia 2011 r. z dochodów z udziału

w zyskach osób prawnych.

Wyrok NSA z 2 kwietnia 2014 r.; sygn.

akt II FSK 757/12.

Jan Borski

doradca finansowy

Potrącenie kwoty pożyczki o kwotę od-

powiadającą należności za dokonaną

sprzedaż prawa do znaku towarowego

stanowi formę wzajemnej zapłaty za

istniejące między stronami zobowią-

zania, co pozwala na traktowanie jej na

równi z zapłatą, w tym również w rozu-

mieniu art. 15b ustawy o podatku do-

chodowym od osób prawnych.

W konsekwencji podatnik nie będzie

zobowiązany do późniejszego zmniej-

szenia kosztów uzyskania przychodów

o wartość odpisów amortyzacyjnych do-

konanych od wartości początkowej pra-

wa do znaku, podlegających amortyzacji

na podstawie art. 15b ust. 6 ustawy o CIT

– uznał w Interpretacji indywidualnej

z 17 marca 2014 r. Dyrektor Izby Skarbo-

wej w Poznaniu (ILPB4/423-414/13-3/ŁM).

W rozpatrywanym przypadku strony

transakcji były jednocześnie wzglę-

dem siebie dłużnikiem i wierzycielem.

Pierwsza spółka miała względem dru-

giej roszczenie o wypłatę kwoty po-

życzki, natomiast druga miała wzglę-

dem pierwszej roszczenie o zapłatę

z tytułu nabycia prawa do nabycia zna-

ku towarowego. W momencie dokona-

nia potrącenia kwoty pożyczki z kwotą

wynikającą z umowy sprzedaży prawa

do znaku towarowego, zobowiązania

stron w powyższym zakresie wygasły.

Potrącenie, mimo że dotyczy zobo-

wiązań do świadczeń tego samego ro-

dzaju (z reguły pieniężnych), prowadzi

do zaliczenia jednej wierzytelności na

poczet drugiej. Dochodzi w ten sposób

do zaspokojenia wierzyciela i osiągnię-

cia tym samym celu zobowiązania. Na

skutek potrącenia, wierzytelności oby-

dwu stron umarzają się nawzajem, do

wysokości wierzytelności niższej.

Interpretacja indywidualna Dyrektora

Izby Skarbowej w Poznaniu z 17 marca

2014 r.; ILPB4/423-414/13-3/ŁM.

Anna Duszyńska

właścicielka biura rachunkowego

ciąg dalszy na str. 5

Kup książkę