1

Rachunkowość podatkowa

dr Piotr Gut

Katedra Rachunkowości

[e-mail]

pokój 117 C

Wykład 2

• Zasady naliczania podatku dochodowego na

podstawie karty podatkowej, wymogi
ewidencyjne, tryb rozliczenia podatku.

2

Formy opodatkowania PIT z

działalności gospodarczej

Zasady ogólne
• wg skali podatkowej (art.27 PitU) – forma

„domyślna”

• wg stawki liniowej – 19% (art.30c PitU)
• Formy uproszczone:

-

Karta podatkowa

-

Ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych

PIT – uproszoczne formy

opodatkowania

• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

• Karta podatkowa

• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o

zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne

3

Karta podatkowa - wprowadzenie

• Istota – opłacanie podatku w stałej kwocie

miesięcznej, ustalonej w decyzji Naczelnika
Urzędu Skarbowego

• Tylko dla osób fizycznych (również, gdy są

wspólnikami spółek osobowych), w tym
również dla rolników prowadzących
jednocześnie gospodarstwo rolne

• Jeżeli chociaż jeden ze wspólników jest

osobą prawną pozostali nie mogą skorzystać
z karty podatkowej

Karta podatkowa - wprowadzenie

• Rodzaje działalności objęte kartą

podatkową (art.23 UoZryczPit):

Drobna działalność wytwórcza, usługowa i
handlowa (bez alkoholu), sprzedaż
posiłków domowych, opieka nad dziećmi,
lekcje na godziny

• Limit zatrudnienia – do 5 osób włącznie (w

zależności od rodzaju działalności)

4

Do limitu zatrudnionych nie zalicza się m.in.

a) członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z
podatnikiem, a w razie gdy działalność prowadzona jest przez wspólników -
tylko członków rodziny jednego ze wspólników,
b) osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania
określonej pracy, uczniów szkół średnich oraz studentów, zatrudnionych w
okresie wakacji letnich i zimowych,
c) pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów,
przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie,
prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów - pod warunkiem,
ż

e podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników,

d) osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci
podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności,
e) nie więcej niż czterech bezrobotnych absolwentów skierowanych, na
podstawie odrębnych przepisów, przez właściwy urząd pracy do odbywania
stażu u pracodawcy przez okres nie przekraczający dwunastu miesięcy,
f) łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów
zarejestrowanych w urzędzie pracy, przy czym okres zarejestrowania w
urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co najmniej 6 miesięcy w okresie
bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie.

Warunki skorzystania z karty

podatkowej (art.25 ust.1 UoZryczPit)

Podatnicy prowadzący działalność, która może być objęta kartą
podatkową, podlegają opodatkowaniu w tej formie, jeżeli:
1) złożą wniosek (druk PIT-16) o zastosowanie opodatkowania w tej
formie,
2) w ww. wniosku zgłoszą prowadzenie działalności objętej kartą,
3) przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób nie
zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług
innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi
specjalistyczne,
4) nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej, poza objętą
kartą podatkową
5) małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie,
6) nie wytwarzają wyrobów akcyzowych,
7) pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku, o
którym mowa w pkt 1, nie jest prowadzona poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskie

5

Wniosek PIT-16

Wniosek PIT-16 o opodatkowanie ryczałtem składa podmiot
gospodarczy:

• w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, od którego ma

być zastosowana karta podatkowa – przy zmianie formy
opodatkowania

• Przed rozpoczęciem działalności – w przypadku jej rozpoczęcia

w ciągu roku

• Druk PIT-16 zawiera informacje o działalności podatnika,

pozwalające Naczelnikowi Urzędu Skarbowego na
stwierdzenie, czy podatnikowi przysługuje prawo
opodatkowania w formie karty podatkowej oraz określenie
wysokości podatku np. adres siedziby, miejsce prowadzenia
działalności, rodzaj działalności, zatrudnienie, dane dotyczące
rozmiaru działalności, informacja o ew. korzystaniu z
podwykonawców, o prowadzeniu innej działalności
pozarolniczej i inne

• Jeżeli we wniosku zostaną podane nieprawdziwe dane,

jednostka traci prawo do karty podatkowej i musi się rozliczyć
na zasadach ogólnych za cały rok

Decyzja o wysokości podatku

•

Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty
podatkowej, wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w
formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy.

•

Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, w decyzji tej wymienia
się wszystkich jej wspólników.

•

Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do
zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydaje decyzję
odmowną. W tym przypadku podatnik jest obowiązany płacić:
1) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia ku temu
warunki, albo
2) podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

•

Podatnicy, którym odmówiono , korzystający dotychczas ze zwolnienia od
obowiązku prowadzenia ksiąg albo ewidencji, o której mowa w art. 15 ust.
1, są obowiązani do założenia i prowadzenia właściwych ksiąg albo
ewidencji, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym została doręczona decyzja odmawiająca im
zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.

6

Wysokość podatku w formie karty

podatkowej

• Stawki karty podatkowej zawiera załącznik nr 3 do

UoZryczPit

• Wysokość podatku uzależniona jest od m.in.:
• Rodzaju działalności
• Wielkości zatrudnienia
• Liczby mieszkańców miejscowości, w której

prowadzona jest działalność

• Rozmiaru działalności

• Przykładowe stawki karty podatkowej – wg

załącznika nr 3 do ustawy o ryczałcie

Obowiązki podatnika

• „Kartowicz” jest zwolniony z:
• Prowadzenia ksiąg
• Składania zeznań podatkowych
• Wpłacania zaliczek na podatek dochodowy
• Na żądanie klienta musi wystawiać rachunki lub faktury VAT

(jeśli jest VAT-owcem)

• Wystawione rachunki musi przechowywać przez 5 lat
• Prowadzenie ewidencji zatrudnienia

7

Podatek do zapłaty

• Do 7 każdego miesiąca za m-c ubiegły, a za

grudzień – do 28 grudnia – podatnik wpłaca kwotę
karty podatkowej ustaloną w decyzji, pomniejszona
o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne (do
wysokości 7,75% podstawy)

• Na koniec roku PIT-16A – informacja o odliczonych

składkach na ubezpieczenie zdrowotne (do 31.01 roku
następnego).