Zadania do zajęć 1- 6.

Zadanie 1.

Spółka z o.o. zakupiła od dostawcy zagranicznego dwie nowe maszyny produkcyjne w cenie 18000 zł i 22000 zł. Opłaty celne wyniosły odpowiednio 1800 zł i 2000 zł, natomiast akcyza 1200 zł i 1000 zł. Ponadto w związku z zakupem maszyn poniesiono następujące koszty:

• koszty transportu oraz załadunku i rozładunku 7000 zł;

• koszty montażu i instalacji 2000 zł;

• koszty manipulacyjne 200 zł;

Jeden ze wspólników X objął w spółce udział w spółce w wysokości 80 000 zł, wnosząc wkład pieniężny w kwocie 55 000 zł oraz używaną maszynę produkcyjną, którą wycenił na 25 000 zł. Ze względu na zły stan techniczny maszyny zlecono jej wycenę biegłemu, który stwierdził, że wartość rynkowa podobnej maszyny wynosi 15 000 zł.

Na podstawie przedstawionych danych należy ustalić Wp wartość początkową nabytych maszyn i wnoszonego aportu oraz zaproponować sposób rozliczenia wspólnika X.

Rozwiązanie:

010-1 środki trwałe 010-2 środki trwałe 202 Rozrachunki z dostawcami

- maszyna 1 - maszyna 2

18 000 22 000 18 000

1 800 2 000 22 000

1 200 1 000 7 000

3 500 3 500 2 000

1 000 1 000 200

100 100

220 Rozrachunki publiczno-prawne 010-3 środki trwałe - maszyna 3 245 Pozostałe rozrachunki

1 800 15 000 10 000

2 000

1 200

1 000

130 Rachunek bankowy 800 Kapitał własny

55 000 80 000

Zadanie 2.

Opracować plan amortyzacji zakupionej suszarki komorowej o wartości początkowej

84 000 zł dla następujących wariantów:

1. metoda linowa z 10-letnim okresem eksploatacji suszarki;

Rozwiązanie:

okres amortyzacji 10 lat

Czy odpisy amortyzacyjne dokonane wg ustawy o rachunkowości mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

Odpisy amortyzacyjne dokonane wg ustawy o rachunkowości stanowią koszt uzyskania przychodów.

2. metoda liniowa wg przepisów podatkowych, jeżeli zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych przyjęto stawkę 5% oraz bardziej intensywną eksploatację niż przeciętną, co uzasadnia zastosowanie współczynnika podwyższającego (sprawdź w jakiej wysokości);

Rozwiązanie:

metoda liniowa

okres amortyzacji

W ostatnim miesiącu odpis amortyzacyjny w wysokości

Czy odpisy amortyzacyjne dokonane wg ustawy o rachunkowości mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

Odpisy amortyzacyjne dokonane wg ustawy o rachunkowości nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.

3. metoda degresywna wg przepisów podatkowych, jeżeli przedsiębiorstwo działa w gminie o szczególnie wysokim bezrobociu i recesji, w związku z czym stosuje najwyższą możliwą stawkę amortyzacyjną;

Rozwiązanie:

metoda degresywna

amortyzacja roczna

ale roczne odpisy amortyzacyjne wg metody liniowej wynoszą

i są wyższe od 4 039,27, więc mając na celu ponoszenie wyższych kosztów amortyzacji ze względów podatkowych przechodzimy od 8 roku umarzania środka trwałego na metodę linową. Wartość netto środka trwałego pozostała do umorzenia na początku 8 roku wynosi

Metodą liniową umarzamy środek trwały przez

lat, to jest 6 lat i 5 msc

Odpis miesięczny wg metody liniowej wynosi

W ostatnim miesiącu odpis amortyzacyjny w wysokości

okres amortyzacji razem 7 lat + 6 lat 5 msc = 13 lat 5 msc

Czy odpisy amortyzacyjne dokonane wg ustawy o rachunkowości mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

Odpisy amortyzacyjne dokonane wg ustawy o rachunkowości stanowią koszt uzyskania przychodów.

Zadanie 3.

W spółce akcyjnej VOX miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Spółka VOX przyjęła od Skarbu Państwa grunt w wieczyste użytkowanie 72000 zł;

2. Opłacono roczną opłatę za wieczyste użytkowanie gruntu z rachunku bankowego w wysokości 1200 zł;

3. Otrzymano od firmy doradczej Ekspert rachunek za opracowanie prospektu emisyjnego na kwotę 9400 zł;

4. Opłacono przelewem koszty druku prospektu emisyjnego 1400 zł;

5. Zakończono prace badawczo-rozwojowe, na których podstawie zostanie uruchomiona nowa linia produkcyjna. Koszty prac prowadzonych przez działalność pomocniczą wyniosły 6300 zł;

6. Nabyto spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu i otrzymano fakturę na 28800 zł;

7. Opłacono koncesję na dopuszczenie samochodu spółki do międzynarodowego transportu drogowego w wysokości 4200 zł;

8. Zakupiono przedsiębiorstwo Dromader za cenę 370 000 zł;

9. Przyjęto składniki majątku wchodzącego w skład przedsiębiorstwa w cenach z dnia nabycia: a) środki trwałe 200 000 zł;

b) finansowy majątek trwały 40 000 zł;

c) materiały 30 000 zł;

d) produkty gotowe 40 000 zł;

e) należności od odbiorców 30 000 zł;

razem 340 000 zł;

10. Ustalono i zaksięgowano wartość firmy w wysokości ......... zł (oblicz).

Należy zaksięgować podane operacje gospodarcze i ustalić miesięczną kwotę amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych wg przepisów podatkowych (przyjmij minimalny dopuszczalny okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych).

Rozwiązanie:

010 środki trwałe 245 Pozostałe rozrachunki 130 Rachunek bankowy

72 000 72 000 1 200

28 800 1 400

200 000 4 200

641 RMK 020 Wartości niematerialne i prawne 202 Rozrachunki z dostawcami

1 200

9 400 9 400

1 400 28 800

6 300

4 200

30 000

RMK Rozliczenia międzyokresowe kosztów

530 Koszty działalności pomocniczo-socjalnej 245 Pozostałe rozrachunki

030 Finansowy majątek trwały

6 300 40 000 370 000

600 Produkty gotowe 310 Materiały 201 Rozrachunki z odbiorcami

40 000 30 000 30 000

Amortyzacja

Koszty organizacji i podwyższania kapitału spółki akcyjnej 9 400 + 1 400 = 10 800

zakończone pozytywnie prace badawczo-rozwojowe 6 300

koncesja na dopuszczenie samochodu spółki do międzynarodowego transportu drogowego

4 200

dodatnia wartość firmy goodwill 30 000

406 Amortyzacja 071 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

180 761 Pozostałe koszty operacyjne 180

175 175

70 500 70

500

Zadanie 4.

Zaksięguj podane operacje gospodarcze w spółce z o.o. Scandex:

1. Przekazano spółce w formie aportu trzy tokarki o łącznej wartości początkowej 13 500 zł;

Dotychczasowe umorzenie 3 600 zł;

Wartość netto tokarek odpowiadająca kwocie udziału ......... zł;

2. Nabyto trzyletnie obligacje Skarbu Państwa 9 000 zł;

3. W obrocie pozagiełdowym nabyto akcje spółki Drewdor jako krótkoterminowe papiery wartościowe 3 000 zł;

4. Nabyto dwuletnie obligacje gminy Goleniów 2 000 zł;

5. Nabyto na giełdzie akcje Elbim jako długoterminowe papiery wartościowe 6 000 zł;

6. Wycofano udziały ze spółki z o.o. Profit 4 200 zł;

7. Wniesiono wycofane udziały do spółki z o.o. Grosik 4 200 zł;

8. Udzielono długoterminowej pożyczki firmie prywatnej A.Kański 3 800 zł;

9. W związku z trwałą utratą wartości posiadanych akcji spółki Belton

obniżono ich wartość o 1 600 zł;

10. Przyjęto wniesione przez X w formie aportu długoterminowe papiery wartościowe jako jego udział w spółce 8 200 zł;

11. Odpisano wartość udziału w spółce z o.o. Maxim w związku z jej likwidacją 1 500 zł;

12. Naliczono odsetki od obligacji podlegające kapitalizacji 800 zł;

13. Sprzedano na giełdzie akcje spółki Big Bull 4 900 zł;

14. Cena nabycia tych sprzedanych akcji spółki Big Bull 4 100 zł;

15. Nieodpłatnie przekazano jako darowiznę część akcji spółki Elebim 1 000 zł;

16. Otrzymano dywidendę od posiadanych akcji 500 zł;

Rozwiązanie:

010 środki trwałe 070 Umorzenie środków trwałych 030 Finansowy majątek trwały

13 500 3 600 3 600 3 600 9 900 4 200

9 900 9 000 1 600

2 000 1 500

6 000 4 100

4 200 1 000

3 800

8 200

800

245 Pozostałe rozrachunki 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe przeznaczone do obrotu

4 900 9 000 3 000 750 Przychody finansowe

3 000 800

2 000 4 900

6 000 500

130 Rachunek bankowy 751 Koszty finansowe 800 Kapitał podstawowy

4 200 4 200 1 600 8 200

500 3 800 1 500

4 100

761 Pozostałe koszty operacyjne

1 000

Zadanie 5.

Przedsiębiorstwo produkcyjne, będące podatnikiem VAT posiada na 1 maja br. następujące składniki majątku:

010 Środki trwałe 70 000 zł;

020 Wartości niematerialne i prawne 20 000 zł;

030 Finansowy majątek trwały 16 000 zł;

070 Umorzenie środków trwałych 20 000 zł;

071 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 3 000 zł;

080 Inwestycje 8 000 zł;

130 Rachunki bankowe 19 000 zł;

240 Pożyczki (Wn) 5 000 zł;

094 Grunty otrzymane w wieczyste użytkowanie (konto pozabilansowe) 17 500 zł;

podane w wartości rynkowej otrzymane bezpłatnie

W ciągu miesiąca miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano fakturę za roboty modernizacyjne hali produkcyjnej

1. wartość robót 15 000 zł;

2. podatek VAT 22% 3 300 zł;

3. razem 18 300 zł;

4. rozliczono fakturę ........... zł

2. Na podstawie umowy leasingu finansowego otrzymano fakturę za samochód dostawczy:

1. wartość samochodu w cenie zakupu 28 000 zł;

2. odsetki z tytułu umowy leasingowej 4 000 zł;

3. razem 32 000 zł;

4. VAT naliczony 7 040 zł;

5. łączna kwota faktury 39 040 zł;

3. Przyjęcie do używania samochodu dostawczego (rozliczenie faktury leasingowej):

1. wartość samochodu w cenie zakupu 28 000 zł;

2. przeniesienie odsetek z tytułu umowy leasingowej 4 000 zł;

3. przeniesienie naliczonego VAT, który podlega odliczeniu od VAT należnego 7040 zł;

4. Zakupiono sprzęt komputerowy łącznie z oprogramowaniem:

1. faktura za komputery 9 272 zł;

2. w tym VAT naliczony 22% 1 672 zł;

3. faktura za oprogramowanie 6 100 zł;

4. w tym VAT naliczony 22% 1 100 zł;

5. Rozliczono faktury za komputery i oprogramowanie:

1. przyjęto komputery OT 7 600 zł;

2. przyjęto oprogramowanie OT 5 000 zł;

3. VAT naliczony podlegający odliczeniu od VAT należnego 2 772 zł;

6. Według wyciągu bankowego:

1. spłacono ratę kapitałową z tytułu leasingu 1 400 zł;

2. odsetki leasingowe 200 zł;

3. razem 1 600 zł;

7. Przeniesiono część odsetek w ciężar kosztów finansowych 200 zł;

8. Zakończono inwestycję, w której wyniku przyjęto automat produkcyjny 8 000 zł;

9. Protokolarnie odebrano zakończone roboty modernizacyjne 15 000 zł;

10. Według wyciągu bankowego:

1. przekazano roczną opłatę za wieczyste użytkowanie gruntu przejętego od gminy (RMK czynne) 2 400 zł;

2. nabyto trzyletnie obligacje Skarbu Państwa 5 000 zł;

11. Zgodnie z umową oddano w dzierżawę na dwa lata magazyn:

1. wartość początkowa 35 000 zł;

2. dotychczasowe umorzenie 10 000 zł;

3. odpis amortyzacyjny za dany okres 800 zł;

12. Zlikwidowano wartości niematerialne i prawne:

1. dotychczasowe umorzenie 2 000 zł;

2. nie umorzona część 600 zł;

13. Zaksięgowano miesięczne umorzenie:

1. środków trwałych wydziałów podstawowych 1 900 zł;

2. wartości niematerialnych i prawnych 800 zł;

14. Wycofano udziały ze spółki z o.o. (wyciąg bankowy) 2 400 zł;

Należy zaewidencjonować podane operacje gospodarcze na odpowiednich kontach.

Rozwiązanie:

010 Środki trwałe

020 Wartości niematerialne i prawne 030 Finansowy majątek trwały

70 000 Sp. 20 000 2 600 (12) 16 000 2 400

28 000 5 000 5 000

7 600

8 000

15 000

070 Umorzenie środków trwałych 071 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

20 000 3 000 Sp. 080 Inwestycje

800 (12) 2 600 600 (12) 8 000 8 000

1 900 800 15 000 15 000

130 Rachunki bankowe 240 Pożyczki 094 Grunty otrzymane w wieczyste użytkowanie

(konto pozabilansowe)

19 000 1 400 5 000 17 500

2 400 200

2 400

5 000

202 Rozrachunki z dostawcami 221 VAT naliczony 641 Rozliczenia

1 400 15 000 3 300 międzyokresowe kosztów

200 3 300 7 040 2 816

39 040 1 672 4 000 200

9 272 1 100 2 400 200

6 100

Przepisy Ustawy o podatku od towarów i usług VAT ograniczają możliwość odliczenia podatku VAT od samochodu osobowego lub specjalistycznego (nie ciężarowego) do wysokości 60%, lecz nie więcej niż 6 000 zł.

404 Podatki i opłaty 300 Rozliczenie zakupu 751 Koszty finansowe

2 816 28 000 28 000 200

200 4 000 4 000

7 040 7 040

9 272 1 672

7 600

6 100 1 100

5 000

Wartość netto magazynu oddanego w dzierżawę Wp -U = 35 000 - 10 000 = 25 000

092 środki trwałe dzierżawione

(konto pozabilansowe) 761 Pozostałe koszty operacyjne 406 Amortyzacja

25 000 800 1 900

(12) 600 800

1

---