WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM
Gdy podejmiemy decyzję o rozpoczęciu działalności gospodarczej, powinniśmy być do tej decyzji odpowiednio przygotowani. Od pierwszych naszych posunięć często bowiem zależą przyszłe dochody. Będzie to miało wpływ na formę opodatkowania.
Obecnie obowiązują dwa odrębne podatki dochodowe:
osoby fizyczne podlegają:
ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) bądź
ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.);
osoby prawne (w tym spółka z o. o. i akcyjna) oraz spółki kapitałowe w organizacji podlegają:
ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.). Podatek ten nazywany jest często podatkiem CIT.
Osoby prawne
W przypadku osób prawnych wybór formy opodatkowania jest stosunkowo prosty. Podlegają one ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (podatkowi CIT) oraz ustawie o rachunkowości.
W przypadku CIT bardzo często nie ma potrzeby dokonywać jakiegokolwiek zgłoszenia, wystarczy samo zgłoszenie NIP i ewentualnie VAT. Tylko niektóre urzędy żądają dodatkowego zgłoszenia CIT na opracowanych przez siebie drukach. Dodatkowo żądają kompletu akt stałych firmy, mimo iż spokojnie mogą sięgnąć do systemu informatycznego lub zdobyć kopię w dziale NIP.
Podatnicy CIT podatek opłacają do dnia 20 następnego miesiąca i składają w tym terminie deklarację CIT-2. Osoby fizyczneOsoby fizyczne prowadzące działalność samodzielnie lub w formie spółek osobowych mają więcej obowiązków, ale i możliwości. W przypadku spółek osobowych (cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych i komandytowo-akcyjnych) podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy, a nie spółka. Jeżeli wspólnikami są osoby fizyczne, opłacają podatek dochodowy od osób fizycznych. W spółkach osobowych przychody z udziału każdego wspólnika, określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. Zasady te stosuje się odpowiednio do:rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat,ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą prawną.Podatnicy tego podatku mają do wyboru jedną z czterech form opodatkowania:
kartę podatkową,
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
zasady ogólne (czyli książka przychodów i rozchodów),
19% podatek liniowy.
Każda z tych form ma swoje plusy i minusy ...
Wyboru opodatkowania przedsiębiorcy dokonują już na wstępie działalności gospodarczej. O tym, czy podatnik ma w ogóle prawo wyboru formy opodatkowania, czy też jest go pozbawiony, decyduje charakter działalności.
O wyborze formy opodatkowania i sposobie prowadzenia ewidencji podatkowej podatnik, zawiadamia na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w terminie:
do dnia 20 stycznia roku podatkowego, jeżeli rozpoczęto działalność od początku roku podatkowego,
od dnia rozpoczęcia działalności, jeżeli to rozpoczęcie następuje w trakcie roku podatkowego.
W przypadku tego zgłoszenia nie ma jednego standardowego druku, uzależnione są one od konkretnego urzędu skarbowego.
Jeżeli podmiot gospodarczy jest zobowiązany prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, ale z własnej woli skorzysta z art., 2 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 76 z 2002 r., po. 694 - j. t. z późn. zm.) i zdecyduje się prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z przepisami tej ustawy, to powinien o tym zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego (rozumianego jako rok kalendarzowy albo 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych).