Formy opodatkowania
Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z podatkami. W zależności od wybranej
formy opodatkowania dolegliwości podatkowe mogą być mniejsze lub większe, jednak
zawsze występują. Należy wiedzieć, że tylko przy niektórych rodzajach działalności możliwy
jest wybór rodzaju opodatkowania ( i związanej z tym metody prowadzenia rachunkowości ).
W większości przypadków forma opodatkowania przypisana jest albo do formy prowadzenia
działalności albo do jej rodzaju. Planujący rozpoczęcie działalności gospodarczej ma do
wyboru następujące formy opodatkowania (determinujące rodzaj prowadzonych ewidencji
księgowych):
- karta podatkowa (brak wydzielonej ewidencji podatkowej)
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (ewidencja przychodów )
- opodatkowanie na zasadach ogólnych (podatkowa księga przychodów i rozchodów)
- opodatkowanie na zasadach ogólnych (księgowość tzw. pełna prowadzona wg ustawy o
rachunkowości)
- podatek od osób prawnych (pełna księgowość j.w.)
Przed rozpoczęciem działalności należy zapoznać się z podstawowymi uregulowaniami
prawnymi dotyczącymi samego prowadzenia przedsiębiorstwa i oczywiście podatków.
FORMY OPODATKOWANIA :
Mamy możliwość wyboru rodzaju działalności gospodarczej.
Obowiązujące przepisy podatkowe dzielą podatników na określone kategorie podatkowe, w
zależności od wysokości osiąganych dochodów lub formy prowadzenia działalności
gospodarczej.
Przedsiębiorcy mogą w związku z tym rozliczać się z fiskusem:
- ryczałtowo,
- w formie karty podatkowej lub
- podatkowej księgi przychodów i rozchodów (albo księgi handlowej).
Planując działalność trzeba zwrócić uwagę na rozmiar planowanej działalności i rozważyć
źródła kapitału mającego finansować działalność w pierwszej jej fazie, która z reguły jest
kosztowna a mało dochodowa. Warto pamiętać, że niektóre z form prowadzenia działalności
są bardziej kosztowne w jej trakcie, choć mogą się wydawać atrakcyjniejsze podatkowo.
Koszty rejestracyjne również są nie bez znaczenia. Należy uwzględnić również łatwość i
możliwość późniejszych przekształceń, sposób dysponowania środkami z prowadzonej
działalności, rodzaj prowadzonej księgowości. Wybór niesie ze sobą szereg konsekwencji, z
których zdajemy sobie sprawę często po po czasie.
Poniżej znajdują się skrótowe charakterystyki form prowadzenia działalności z
uwzględnieniem przypisanych do nich form opodatkowania, które z kolei determinują rodzaj
prowadzonych ewidencji księgowych. Mam nadzieję, że zamieszczone tu informacje pomogą
w wyborze pożądanej formy tak i działalności jak i opodatkowania.
1.) KARTA PODATKOWA
Ta forma opodatkowania obejmuje osoby fizyczne prowadzące działalność indywidualnie lub
w formie spółki cywilnej, Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty
podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych,
deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.
Podatnicy ci są jednak obowiązani wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury, o których
mowa w odrębnych przepisach, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi,
oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat
podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę. Wniosek o
zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik składa właściwemu
urzędowi skarbowemu w deklaracji według ustalonego wzoru, w terminie do dnia 31 grudnia
roku poprzedzającego rok podatkowy, od którego ma być zastosowana karta, a jeżeli podatnik
rozpoczyna działalność w ciągu roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli
do końca każdego roku podatkowego objętego opodatkowaniem w formie karty podatkowej
podatnik nie zgłosił likwidacji działalności, uważa się, że prowadzi nadal działalność
opodatkowaną w tej formie.
Karta podatkowa to korzystna forma dla podatnika, jednak obwarowana wieloma
zastrzeżeniami dotyczącymi zatrudnienia i rodzaju wykonywanej działalności. Podatnik może
w terminie do końca roku podatkowego zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty
podatkowej, poczynając od roku następnego. Stawki karty podatkowej określone są w
załączniku do ustawy i ulegają podwyższeniu lub obniżeniu na zasadach określonych w
ustawie.
Należy pamiętać, iż podatnik rozliczający się w formie karty nie może korzystać ze
wspólnego z małżonkiem opodatkowania ani nie może dokonywać żadnych odliczeń od
podatku.
Podatnik korzystający z karty obowiązany jest prowadzić ewidencję pracowników,
poświadczoną przez urząd skarbowy. Ze względu na wskazane ograniczenia, opodatkowanie
w formie karty podatkowej
sprawdza się z reguły w małych firmach, najczęściej jednoosobowych, nie zatrudniających
pracowników i osiągających niewielkie dochody.
Ponieważ rozliczenie podatku w tej formie jest proste, przedsiębiorcy nie muszą korzystać z
usług księgowych; są także zwolnieni z obowiązku przeprowadzania rozliczeń za pomocą kas
rejestrujących. Nie mają też obowiązku posiadania rachunków bankowych i mogą rozliczać
się w formie gotówkowej.
2.) RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
Ta formą opodatkowania obejmuje osoby fizyczne prowadzące działalność indywidualnie lub
w formie spółki cywilnej uzyskujące przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o
których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz osoby
określone w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Rozliczanie dochodów w formie ryczałtu obejmuje przedsiębiorców, którzy:
- osiągnęli przychód (w roku poprzednim) nie wyższy niż 499.460 zł; jeśli chodzi o spółki, to
są one ryczałtowcami, gdy łącznie dla wszystkich wspólników ich przychód nie przekroczył
wskazanej kwoty;
- rozpoczynają działalność w roku bieżącym i nie korzystają z karty podatkowej, nieistotna
jest przy tym przewidywana wysokość uzyskanego przychodu;
- byli opodatkowani w roku poprzednim według karty podatkowej, lub w części według karty,
a w części według zasad ogólnych (księga przychodów i rozchodów) - jeśli przy tym łączny
przychód za cały rok nie przekroczył kwoty 499.460 zł;
- dostali od urzędu skarbowego odmowę na opodatkowanie w formie karty podatkowej;
- zrzekli się opodatkowania w formie karty podatkowej po otrzymaniu decyzji o wysokości
stawki na dany rok - muszą to uczynić w terminie 14 dni od doręczenia im decyzji w tej
sprawie.
Wskazany limit przychodów w wysokości 499.460 zł jest liczony od przychodu
przedsiębiorcy - jeśli zatem jest on właścicielem kilku firm jednoosobowych, to liczy się
łącznie wszystkie przychody tych firm. W przypadku, gdy przedsiębiorca jest
współwłaścicielem spółek cywilnych - przychód liczy się odrębnie dla obrotu każdej ze
spółek, bez względu na to, jaki łączny przychód przypada na przedsiębiorcę.
Ryczałt obejmuje także m.in. niektóre przychody rolników oraz osób fizycznych
prowadzących działalność hotelarską, ale tylko do 12 pokoi.
Opodatkowani na zasadach ryczałtowych nie prowadzą książki przychodów i rozchodów, a
jedynie ewidencję przychodów, w g. wzoru określonego przez Ministra Finansów. W związku
z tym, że objęci tym podatkiem nie uwzględniają kosztów uzyskania przychodu i opłacają
podatek w formach uproszczonych - mają do spełnienia znacznie mniej wymogów
dotyczących rachunkowości podatkowej. Muszą jednak prowadzić ewidencję środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Stawki ryczałtu są określone są dokładnie w zależności od rodzaju przychodów w art. 12 ust.
1 ustawy z dnia 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i wynoszą odpowiednio 8,5%, 5,5% oraz 3%.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest bardzo dobrym rozwiązaniem dla
rozpoczynających działalność. Są oni w stanie dokładnie określić wielkość płaconego podatku
w poszczególnych miesiącach, wiedząc, na jakie przychody mogą liczyć. Należy pamiętać, że
w tej formie opodatkowania nie jest możliwe odliczenie poniesionych kosztów. Tak więc
możliwe są przypadki, kiedy poniesiemy straty, wynikające z faktu poniesienia wysokich
wydatków finansowanych z osiągniętych przychodów.
Ryczałtu można się zrzec. Zrzeczenie może być dokonane nie później niż do dnia 20 stycznia
roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, jeżeli
podatnik rozpoczyna działalność w ciągu roku. Zrzeczenia podatnik dokonuje przez złożenie
urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika pisemnego
oświadczenia. W wypadku prowadzenia działalności w formie spółki, wszyscy wspólnicy
składają wspólne oświadczenie urzędom skarbowym właściwym według miejsca
zamieszkania każdego ze wspólników.
Minister finansów corocznie ogłasza kwotę przychodu osiągniętego z działalności w roku
poprzednim, której przekroczenie powoduje utrate prawa do opodatkowania w formie
zryczałtowanej.
Z tej formy opodatkowania nie mogą korzystać:
— osoby opłacających podatek w formie karty podatkowej
— osoby korzystające, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od
podatku dochodowego,
— osoby osiągające w całości lub w części przychody z tytułu:
— prowadzenia aptek,
— działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów),
— działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
— wykonywania wolnych zawodów,
— świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, z zastrzeżeniem ust. 4,
— osoby wytwarzające wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie
odrębnych przepisów,
— osoby podejmujące wykonywanie działalności w roku podatkowym:
http://notatek.pl/formy-opodatkowania?notatka