06 RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH (CASH FLOW)

Stanowi element sprawozdania finansowego o charakterze dynamicznym i dostarcza informacji o sposobie pozyskiwania i wykorzystywania, przez rozpatrywany podmiot gospodarczy, środków pieniężnych lub ich ekwiwalentu.

[bilans i rachunek zysków i strat dają pojęcie tylko o działalności podmiotu oraz o jego sytuacji finansowej i majątkowej]

Rachunek przepływów – w przeciwieństwie do bilansu i rach zysków i strat – nie jest obowiązkowy dla wszystkich prowadzących księgi rachunkowe.

Rachunek przepływów pieniężnych sporządzają:

-- banki oraz zakłady ubezpieczeniowe

-- jednostki działające na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie papierami

wartościowymi i funduszach inwestycyjnych

-- jednostki działające na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy

emerytalnych

-- spółki akcyjne z wyjątkiem spółek akcyjnych w organizacji

-- pozostałe jednostki, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono

sprawozdania finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

*średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50

osób

*suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiąca równowartość w

walucie polskiej co najmniej 2 500 000 €

*przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za

rok obrotowy stanowiący równowartość w walucie polskiej co najmniej

5 000 000 €

RACHUEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH (metoda bezpośrednia) RACHUEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH (metoda pośrednia)
A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
I. Wpływy I. Zysk (strata) netto
1. Sprzedaż II. Korekty razem
2. Inne wpływy z działalności operacyjnej 1. Amortyzacja
II. Wydatki 2. Zyski (straty) z tyt. różnic kursowych
1. Dostawy i usługi 3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
2. Wynagrodzenia netto 4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
3. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 5. Zmiana stanu rezerw
4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym 6. Zmiana stanu zapasów
5. Inne wydatki operacyjne 7. Zmiana stanu należności
8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
10. Inne korekty
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I – II) III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I +/– II)
B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
I. Wpływy
1. Zbycie WNiP oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz WNiP
3. Z aktywów finansowych, w tym:
a) W jednostkach powiązanych
b) W pozostałych jednostkach
-- Zbycie aktywów finansowych
-- Dywidendy i udziały w zyskach
-- Spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
-- Odsetki
-- Inne wpływy z aktywów finansowych
4. Inne wpływy inwestycyjne
II. Wydatki
1. Nabycie WNiP oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Inwestycje w nieruchomości oraz WNiP
3. Na aktywa finansowe, w tym:
a) W jednostkach powiązanych
b) W pozostałych jednostkach
-- Nabycie aktywów finansowych
-- udzielone pożyczki długoterminowe
4. Inne wydatki inwestycyjne
III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I – II)
C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
I. Wpływy
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
2. Kredyty i pożyczki
3. Emisja dłużnych papierów wartościowych
4. Inne wpływy finansowe
II. Wydatki
1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tyt. podziału zysku
4. Spłaty kredytów i pożyczek
5. Wykup dłużnych papierów wartościowych
6. Z tyt. innych zobowiązań finansowych
7. Płatności zobowiązań z tyt. umów leasingu finansowego
8. Odsetki
9. Inne wydatki finansowe
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej
D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III +/ – B.III +/– C.III)
E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
-- zmiana stanu środków pieniężnych z tyt. różnic kursowych
F. Środki pieniężne na początek okresu
G. Środki pieniężne na koniec okresu (F +/ – D), w tym:
-- O ograniczonej możliwości dysponowania

Działalność operacyjna obejmuje główną działalność podmiotu gospodarczego (produkcyjną, usługową, handlową i inne działania niezaliczane do działalności inwestycyjnej i finansowej).

Typowe wpływy operacyjne to:

-- wpływy ze sprzedaży towarów i produktów

-- wpływy z tyt. odpłatnego użyczania innym podmiotom prawa własności, prowizji, opłat itd.

-- wpływy od instytucji ubezpieczonych

-- wpływy obrotu handlowego papierami wartościowymi

-- wpływy z tyt. nadpłaty CIT

Typowe wydatki operacyjne to:

-- wydatki na zakupione towary i usługi

-- wydatki z tyt. pobranych opłat ubezpieczeniowych

-- wydatki wynagrodzeń i innych opłat związanych z zatrudnieniem

-- wydatki z tyt. podatku dochodowego z wyłączeniem tych kwot, które mogą wyraźnie być

przypisane do działalności finansowej lub inwestycyjnej

-- wydatki związane z handlowym obrotem walorami

Działalność inwestycyjna obejmuje zakup lub sprzedaż aktywów długotrwale

zaangażowanych takich jak WNiP, środki trwałe, akcje, udziały i wszelkiego rodzaju papiery

wartościowe, w tym także przeznaczone do obrotu.

Typowe wpływy inwestycyjne to:

-- wpływy ze sprzedaży środków trwałych i innych długoterminowych składników

majątkowych

-- wpływy ze sprzedaży udziałów własnościowych, obligacji innych pomiotów

-- wpływy z tyt. zwrotu udzielonych pożyczek

Typowe wydatki inwestycyjne to:

-- z tyt. nabycia środków trwałych i innych długoterminowych składników majątkowych

-- na nabycie udziałów własnościowych, obligacji obcych lub udziałów

-- z tyt. udzielonych pożyczek

Działalność finansowa obejmuje głównie pozyskiwane własne i obce długoterminowe źródła finansowania w postaci emisji akcji i obligacji, dopłat udziałowców, pożyczek, leasingu, kredytów oraz ich spłatę i obsługę.

Typowe wpływy finansowe to:

-- wpływy z emisji akcji

-- wpływy z zaciągniętych pożyczek, wystawionych weksli, z pożyczek hipotecznych i innych

zadłużeń

Typowe wydatki finansowe to:

-- wydatki z tyt. wykupu akcji

-- wydatki z tyt. spłaty zadłużeń

-- wydatki z tyt. spłaty rat w leasingu finansowym

Rachunek przepływów sporządza się na podstawie bilansu, rachunku zysków i strat, wybranych danych zwartych w informacji dodatkowej dotyczących zmian w ciągu roku obrotowego poszczególnych pozycji aktywów i pasywów podmiotu gospodarczego oraz rozliczenia wyniku finansowego, a także w związku z zastosowaniem metody bezpośredniej – na podstawie ewidencji księgowej.

Zestawienie to ma na celu ukazanie źródeł i wykorzystania środków pieniężnych w jednostce gospodarczej oraz wskazanie na zmiany jego sytuacji finansowej.

Pozwala to na pełną i prawidłową ocenę płynności finansowej podmiotu gospodarczego.

Zamiany gotówki na jej ekwiwalenty i odwrotnie nie traktuje się jako odzyskiwanie i wydatkowanie środków pieniężnych.

Takich działań nie uwzględnia się w rachunku przepływów.


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
TEST KUMOR zerówka 02.06, FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ, Przepływy pieniężne - Kumor
Rachunek Przeplywow pienieznych
eco sciaga, 17. Rachunek przeplywow pienieznych, Prawo popytu - wraz ze wzrostem ceny danego dobra,
Ewidencja księgowa a rachunek przepływów pieniężnych(1)
Rachunek przepływów pieniężnych - przykład - materiały, Licencjat UE, sprawozdawczość finansowa
Rachunek przepływów pieniężnych
e bizcom rachunek przeplywow pienieznych demo
Zasady sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
Rachunek przepływów pieniężnych
Ocena sald z środków pieniężnych w ramach rachunku przepływów pieniężnych
Rachunek przepływów pieniężnych- metoda bezpośrednia - przykład, Licencjat UE, sprawozdawczość finan
rachunek przeplywow pienieznych
rachunek przeplywow pienieznych, Rachunek przepływów pieniężnych
Ocena sald z środków pieniężnych w ramach rachunku przepływów pieniężnych
Rachunek przepływów pieniężnych, Studia - Finanse i Rachunkowość, Licencjat, Licencjat!, opracowane
Wykład 7, rachunek przepływów pieniężnych
Rachunek przepływów pieniężnych, podstawowe informacje-1
rachunek przepływów pieniężnych (3 str)(1), Bankowość i Finanse

więcej podobnych podstron