Egzamin pisemny: zaliczenie – pytania testowe, test jednokrotnego wyboru, 3 odpowiedzi, poprawna odp. + 2 punkty, błędna - 1 punkt, brak odpowiedzi 0 punktów
20 pytań – max. 40 punktów, 60% zaliczony egzamin
Plan wykładów:
Kontrola zarządcza w jsfp a audyt wewnętrzny.
Pojęcie, cel i zadania audytu wewnętrznego.
Sylwetka, prawa i obowiązki audytora wewnętrznego.
Organizacja audytu wewnętrznego.
Metodyka audytu wewnętrznego.
Analiza ryzyka w audycie wewnętrznym.
Planowanie i programowanie prac związanych z przeprowadzeniem audytu.
Tryb przeprowadzenia audytu wewnętrznego i jego dokumentowanie.
Zakończenie zadania audytowego, sprawozdanie z wyników audytu.
Rola i znaczenie audytu wewnętrznego w zarządzaniu finansowym jednostką.
Literatura:
Metody i procedury audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych – praca zbiorowa pod red. A.Kostur, AE Katowice, 2007
A.Piaszczyk – Audyt wewnętrzny – SKwP, Warszawa 2004
K.Czerwiński - Audyt wewnętrzny – Infoaudit Sp. z o.o., Warszawa 2004
Podręcznik audytu wewnętrznego w administracji publicznej, MF. Warszawa 2003
Ustawa o finansach publicznych z 27.08.2009 Dz.U. nr. 157 poz. 1240
Rpozporządzenie MF z 01.02.2010 ws. Przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego (Dz.U. nr. 21 z 2010, poz. 108)
Komunikat nr 23 MF z 16.12.2009 ws. Standardow kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych )Dz.U. MF nr 15 z 2009, poz. 84)
Miejsce badania sprawozdań finansowych w systemie rewizji.
Kontrola w znaczeniu funkcjonalnym oznacza badanie lub przegląd polegający na ustaleniu stanu faktycznego, porównaniu go ze stanem wymaganym/pożądanym oraz dokonanie jego oceny.
Kontrola w znaczeniu zarządczym jest to przyjęty system zarządzania (procedury, instrukcje, zasady, mechanizmy) służący do uzyskania racjonalnej pewności, że cele zarządzania zostaną osiągnięte.
Podmiotu przeprowadzającego
Wewnętrzna (przez własne wewnętrzne komórki organizacyjne)
Zewnętrzna (organ zewnętrzny NIK, Urząd Kontroli Skarbowej, biegły rewident, rewizja finansowa)
Czasu przeprowadzenia
Kontrola ex ante (przed, wstępna, planowa) opracowanie kalkulacji wstępnej dla planowania produktu
Kontrola ex post (po, sprawozdawcza, wynikowa, następna) czegoś co się skończyło np. poprawności rozliczeń podatkowych, sprawozdania finansowego za ubiegły rok – najczęściej stosowana
Kontrola bieżąca (w trakcie) najbardziej efektywna, np. wykonania planu kosztów, można coś zmienić, skorygować
Badanego obszaru
Kontrola finansowa – wszystkie sprawozdania finansowe: przychody, koszty, wyniki
Kontrola rzeczowa – wykonania zadań rzeczowych
Ze względu na organizację systemu kontroli
Kontrola instytucjonalna – w dużych przedsiębiorstwach, kiedy w jednostce, w jej strukturze organizacyjnej zostały wyodrębnione komórki kontrolne
Kontrola funkcjonalna – w małych przedsiębiorstwach funkcje kontroli wewnętrznej zostały przydzielone poszczególnym pracownikom np. księgowej czy faktury są dobrze wypisane
Ze względu na charakter (istotę) kontroli
Kontrola detekcyjna - wykrywanie nieprawidłowości – nieplanowana inwentaryzacja towaru, gotówki w kasie
Kontrola prewencyjna – zapobieganie niekorzystnym działaniem: obowiązek zatwierdzania wszystkich dowodów do wypłaty przez kierownika jednostki
Kontrola korekcyjna – poprawa, korekta niepożądanych działań na bieżąco np. budżetowanie kosztów
Kontrola kierownicza (dyrekcyjna, zarządcza) – wykonywana przez osoby kierujące w powiązaniu z pierwszymi trzema – system nagród, kar pieniężnych, nieprzestrzegania przepisów finansowych
III Kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy.
Zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi
Skuteczności i efektywności działania
Wiarygodności sprawozdań
Ochrony zasobów
Przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania
Efektywności i skuteczności przepływu informacji
Zarządzania ryzykiem
Ministra w kierowanych przez niego działach administracji rządowej
Wójta, burmistrza, prezydenta miasta, przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego
Kierownika jednostki
Do zadań Ministra Finansów w zakresie koordynacji kontroli zarządczej w jednostkach sektora finansów publicznych należy w szczególności:
Upowszechnianie standardów kontroli zarządczej
Wydawanie wytycznych
Współpraca z krajowymi i zagranicznymi organizacjami kontroli wewnętrznej
Współpraca z komitetami audytu (TEGO NIE BYŁO!!!)
Standardy kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych określają podstawowe wymagania odnoszące się do kontroli zarządczej w sektorze finansów publicznych.
Celem standardów jest promowanie wdrażania w sektorze finansów publicznych spójnego
i jednolitego modeli kontroli zarządczej zgodnego z międzynarodowymi standardami w tym zakresie, z uwzględnieniem specyficznych zadań jednostki, która ją wdraża i warunków w których jednostka działa.
Standardy stanowią uporządkowany zbiór wskazówek, który osoby odpowiedzialne za funkcjonowanie kontroli zarządczej powinny wykorzystać do tworzenia, oceny i doskonalenia systemów kontroli zarządczej.
Standardy zostały przedstawione w 5 grupach odpowiadających poszczególnym elementom kontroli zarządczej:
Środowisko wewnętrzne
Cele i zarządzanie ryzykiem komunikat MF ws. standardów
Mechanizmy kontroli kontroli finansów (4-5 stron)
Informacja i komunikacja
Monitorowanie i ocena (audyt wewnętrzny)
Kontrola zarządcza w sektorze finansów publicznych powinna funkcjonować na dwóch poziomach:
Podstawowym poziomem funkcjonowania kontroli zarządczej w całym sektorze finansów publicznych jest jednostka sektora finansów publicznych (I poziom kontroli zarządczej).
Za funkcjonowanie kontroli zarządczej w jednostce odpowiedzialny jest jej kierownik. Ponadto w ramach administracji rządowej i samorządowej powinna funkcjonować kontrola zarządcza odpowiednia na poziomie działań administracji rządowej, a także jednostki samorządu terytorialnego (II poziom kontroli zarządczej). Za funkcjonowanie kontroli zarządczej na tym poziomie odpowiada odpowiednio minister kierujący danym działem administracji rządowej oraz wójt, burmistrz, prezydent miasta, starosta albo marszałek województwa w przypadku samorządu terytorialnego.(TEGO NIE BYŁO!!!)
Kierownik jsfp jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej. Kierownik jednostki może powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki. Przyjecie obowiązków przez te osoby powinno być potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upoważnienia albo wskazania w regulaminie organizacyjnym jednostki.
Prowadzenia rachunkowości jednostki
Wykonywanie dyspozycji środkami pieniężnymi
Dokonywanie wstępnej kontroli
Zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym
Kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych
i finansowych
Ma obywatelstwo państwa członkowskiego UE
Ma pełną zdolność do czynności prawnych oraz korzysta z pełni praw publicznych
Nie była prawomocnie skazana za przestępstwa:
przeciwko mieniu,
obrotowi gospodarczemu,
działalności instytucji państwowych oraz samorządu terytorialnego,
przeciwko wiarygodności dokumentów
za przestępstwa karno-skarbowe
Posiada znajomość jęz. Polskiego w mowie i piśmie (ustawa o finansach publicznych) w zakresie koniecznym do wykonywania obowiązków głównego księgowego
Spełnia jeden z poniższych warunków:
Ukończyła ekonomiczne jednolite studia magisterskie, ekonomiczne wyższe studia zawodowe, uzupełniające ekonomiczne studia magisterskie lub ekonomiczne studia podyplomowe i posiada co najmniej 3-letnią praktykę
w księgowości
Ukończyła średnia, policealną lub pomaturalną szkołę ekonomiczną i ma co najmniej 6-letnią praktykę w księgowości
Jest wpisana do rejestru biegłych rewidentów na podstawie odrębnych przepisów
Posiada certyfikat księgowy uprawniający do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych lub świadectwo kwalifikacji uprawniających do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych wydanego na podstawie odrębnych przepisów