Poszukać „Rzeczpospolitą” z dnia:

• 23.01.2006

• 13.02.2006

• 27.03.2006

• 20.03.2006

Ryczałty podatkowe:

Określenie ryczałty nie jest jednoznaczne. W zakresie podatku dochodowego mamy do czynienia z ryczałtami w podwójnym wydaniu (2 płaszczyzny):

1. pierwsza odnosi się do zasad ogólnych, czyli do podatku wyliczanego zgodnie ze skalą progresywną, w której ryczałty łamią istotę tego podatku, przyjmuje się różne stawki ryczałtowe, np.:

• 10% → odpłatne zbycie nieruchomości, wygrane w konkursach, grach wzajemnych, zapomogi otrzymywane w wypadku indywidualnych zdarzeń losowych

• 20% → świadczenia pieniężne po zwolnieniu ze służby (mundurowe)

• 75% → dochody z nieujawnionych źródeł przychodu

• 19% → z dywidend, odsetek od pożyczek (wyjątkiem są odsetki związane z działalnością gospodarczą)

• 50% → różnica między dochodem zadeklarowanym, a ustalonym przez organ podatkowy w drodze oszacowania

• 10% → remanent likwidacyjny

• 20% → przychody związane z umową zleceniem lub umową o dzieło

Ryczałty mają służyć uproszczeniu poboru i rozliczania, znaczącemu opodatkowaniu dochodu spekulacyjnego oraz zapewnieniu wysokiej ściągalności w przypadku dochodów zagranicznych. Można odwoływać się do konstytucji mając na myśli postulat równości - za dużo wyjątków.

2. druga dotyczy zasad opodatkowania odrębnych i odnoszących się do dochodu otrzymywanych z działalności zarobkowej prowadzonej na własny rachunek

• w karcie podatkowej nie można korzystać z zasady kraju przeznaczenia, czyli stawki zerowej, była ona zawsze i nie ma w niej podstawy

• ryczałt ewidencjonowany pojawił się w 1994 roku, po tym zniesiono wszystkie inne ryczałty,

Dane liczbowe za 2004:

• „Biuletyn Skarbowy” nr 5/2005:

• podatek od osób fizycznych w formie ogólnej złożyło prawie 24 miliony

• Pit-36 złożyło ok. 2.310.000 (czyli ponad 12% osób rozliczonych w US)

• Pit-36L złożyło ponad 200.000 (co stanowi ponad 1% rozliczonych w US)

• „Biuletyn Skarbowy” nr 3/2005:

• ryczałt ewidencjonowany to niecałe 640.000

• rok 2002 - karta podatkowa to niecałe 171.000 (wnioskując z tendencji zmian szacunkowo można przyjąć, że w 2004 roku było to ok. 150.000 albo i mniej)

Z badań od 1992 roku wynika, że w Polsce ryczałt ewidencjonowany należy uznać za formę schyłkową. W roku 1994 przeżywaliśmy boom tej formy (było to ok. 1.226.000) - wtedy to liczba podatników na zasadach ogólnych spadła o blisko milion. Widząc tak duże zainteresowanie tą formą Ministerstwo Finansów zmieniło zasady, w konsekwencji czego forma ta stała się dużo mniej korzystna.

Jedynie w 3 krajach z 25 należących do Unii Europejskiej można dostrzec jako takie formy ryczałtowania ewidencjonowanego, a są to:

• Francja - występują tutaj: *uproszczone zasady dla mikro przedsiębiorstw(to właśnie ta podobna forma), *coś jak PKPiR, *zasady ogólne (pełna księgowość)

• Węgry - wyróżnia się tam: *uproszczone zasady ogólne, *formę ryczałtu ewidencjonowanego(która zależy od ewidencjonowanych dochodów, a nie przychodów - i stawki są w granicach 40 - 95%)

• Hiszpania

Za likwidacją przemawia: równe traktowanie podatników

Argumenty za utrzymaniem to sprzyjanie małej i średnie przedsiębiorczości, które prowadzi do uproszczonych form opodatkowania i z takiego założenia doszlibyśmy do podatku liniowego, a wywody zakończylibyśmy słowami Minister Finansów „Nie stać nas na to!”.

	2007	2008	2009
Stawki	19%, 30% i 40%	19%, 30% i 40%	18% i 32%
Koszty uzyskania	1.302,00	1.335,00	-
Kwota wolna	3.013,00	3.089,00	-
Progi podatkowe	43.405 85.528	44.490 85.528	85.528

Komu dany jest wybór danej formy opodatkowania? - są to 3 grupy: przedsiębiorcy, wynajmujący i duchowni, dla których najważniejszą datą jest 20.01, bo jest to ostateczny termin zawiadomienia o przejściu z zasad ogólnych (regulacje dotyczące tych form - „Vademecum” z RP z 9.01.206)

Kto nie musi składać zawiadomienia? - są to osoby, które nie zmieniają formy zryczałtowania (do 1993 roku natomiast trzeba było potwierdzać pozostanie przy danej formie)

Co przesądza o wyborze konkretnej formy opodatkowania? - wybór ten zależy od każdego indywidualnego przypadku, gdyż każda z tych form ma swoje wady i zalety, ale główną barierą są uzyskiwane dochody - im wyższe dochody tym bardziej opłaca się forma zryczałtowana

Karta podatkowa (zwana kiedyś „przywilejem podatnika”) - nie prowadzi się tu ewidencji, bo nie ustala się podstawy opodatkowania, ale za to trzeba m.in. prowadzić ewidencję pracowników, kosztów wynagrodzeń

W karcie podatkowej zobowiązanie powstaje poprzez ustawę w drodze decyzji ustalającej.

Można wyróżnić następujące rodzaje decyzji:

• konstytutywna (określenie to jest synonimem decyzji ustalającej i występuje w orzeczeniach, sprawozdaniach, itp.)

• ustalająca

• deklaratoryjna

• ???

Kryteria wyboru wielkości podatku w karcie podatkowej:

• rodzaj prowadzonej działalności

• wielkość, rozmiary prowadzonej działalności określane poprzez:

• ilość zatrudnionych

• miejsce położenia (ilość mieszkańców danej miejscowości) - i można tu wydzielić 3 grupy miejscowości

• do 5.000 mieszkańców

• od 5.000 do 50.000

• powyżej 50.000 mieszkańców

Przykładowo: zakład kuśnierski:

L. zatrudnionych	Stawka
0	212
1	395
2	556
3	704

W roku 1999 oprócz Pit-16 (jest to oświadczenie o prowadzonej działalności; liczbie zatrudnionych, itp.) pojawił się także Pit-16a (po reformie ubezpieczeń i świadczeń społecznych w 1999 roku w Pit-16a zaczęto uwzględniać składki na ubezpieczenie zdrowotne).

Argumenty narzucone odgórnie, które muszą być spełnione, aby podatnik mógł wybrać kartę podatkową:

• obowiązek zatrudniania pracowników na umowę o pracę

• nie możność prowadzenia działalności w tym samym zakresie przez małżonka

• nie korzystanie z usług specjalistycznych w związku z prowadzoną działalnością

Ryczałt ewidencjonowany od osób duchownych (ostatnie 2 załączniki w ustawie o ryczałtach)- zależy od ilości parafian i wielkości miejscowości):

• dla wikariuszy:

• do 1.000 parafian → 83 zł

• 
  1.000 - 3.000

• 
  
  3.000 - 5.000

• 
  5.000 - 8.000

• 8.000 - 10.000

• powyżej 10.000 → 299 zł

• dla proboszczów:

• do 1.000 parafian → 257 zł

• powyżej 20.000 → 911 zł

Systemy podatkowe - w.4 - 4.04.2006

18

Zasady ogólne

(przychód - K_UP +dochód)

Formy zryczałtowane

Progresja

Ryczałty

Podatek liniowy

Karta podatkowa (ryczałt kwotowy)

ryczałt od osób duchownych

Ryczałt ewidencjonowany

(przychód = dochód)

Stawki te to miesięczne kwoty zobowiązań, które mogą ulec obniżeniu, np. dla osób wiekowych (50%)

stawki kwartalne

!!! jeszcze 3-4 lata temu wszystkie 3 formy ryczałtowe były opisane w Rozporządzeniu a nie w ustawie (mamy do czynienia z naruszeniem wyjściowej zasady podatkowej)

---