Sprawa

podatkowa

Pojęcie sprawy

podatkowej

•

sprawa podatkowa = przedmiot
postępowania podatkowego

•

jest emanacją powstałego z mocy
prawa stosunku
prawnopodatkowego (obowiązku
podatkowego - art. 4 Op)

Pojęcie sprawy podatkowej (2)

•

Ordynacja posługuje się tym
pojęciem, ale nigdzie go nie
definiuje

art. 165 § 5 Op: „Przepisów § 2 i § 4 nie stosuje się do

postępowania w sprawie:

1)   ustalenia zobowiązań podatkowych, które zgodnie z odrębnymi

przepisami ustalane są corocznie, jeżeli stan faktyczny, na
podstawie którego ustalono wysokość zobowiązania
podatkowego za poprzedni okres, nie uległ zmianie;

2)   umorzenia zaległości podatkowych w przypadkach, o których

mowa w art. 67d § 1;

3)   nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności;

4)   zabezpieczenia”.

Pojęcie sprawy podatkowej (3)

•

Art. 207 Op:

§ 1. Organ podatkowy orzeka w

sprawie w drodze decyzji, chyba
że przepisy niniejszej ustawy
stanowią inaczej.

§ 2. Decyzja rozstrzyga sprawę co

do jej istoty albo w inny sposób
kończy postępowanie w danej
instancji.

Pojęcie sprawy podatkowej (4)

•

Sprawa podatkowa - indywidualny,
niepowtarzalny związek między
faktem a prawem, z którym prawo
materialne łączy skutek i
konsekwencję w postaci
konieczności wydania decyzji
podatkowej

Pojęcie sprawy podatkowej (5)

•

Istnienie sprawy podatkowej wymaga zaistnienia następujących
przesłanek:

a) w sprawie działa organ podatkowy,
b) organ ten jest właściwy do podjęcia rozstrzygnięcia w tej sprawie,
c) sprawa ma indywidualny charakter,
d) rozstrzyganie o niej następuje w formie decyzji podatkowej,
e) w przepisach materialnego prawa podatkowego zawarta jest norma

kompetencyjna upoważniająca organ do podjęcia takiego
rozstrzygnięcia,

f) nie zapadło ostateczne rozstrzygnięcie,
g) zrealizowany został podatkowy stan faktyczny odpowiadający

generalnie hipotezie określonej w normie zawierającej normę
kompetencyjną,

h) istnieje podmiot mogący być stroną postępowania ,
i) podmiot ten dysponuje interesem prawnym w rozumieniu art. 133

Op ,

j) podmiot uprawniony do wszczęcia postępowania zgłosił inicjatywę w

tym względzie.

Pojęcie sprawy

podatkowej

•

sprawa podatkowa = przedmiot
postępowania podatkowego

•

jest emanacją powstałego z mocy
prawa stosunku
prawnopodatkowego (obowiązku
podatkowego - art. 4 Op)

Determinanty poszczególnych

spraw podatkowych

•

strona postępowania

•

sposób wszczęcia

•

przesłanki wszczęcia

•

przedmiot postępowania
wyjaśniającego i rodzaje dowodów

•

ciężar dowodów

•

rodzaje rozstrzygnięć

Rodzaje spraw podatkowych na

gruncie Ordynacji podatkowej

sprawy wymiarowe:

•

wymiar podatku (pierwotny)

•

wymiar podatku (wtórny)

•

wymiar zwrotu podatku

•

określenie odsetek od zaległych zaliczek

•

określenie straty

•

stwierdzenie lub określenie nadpłaty

Rodzaje spraw podatkowych na

gruncie Ordynacji podatkowej

(2)

sprawy z zakresu wykonania

zobowiązań podatkowych:

•

zastosowanie ulg w spłacie
zobowiązań podatkowych

•

zabezpieczenie przedwymiarowe

•

wygaśnięcie zobowiązania przez
przeniesienie własności rzeczy lub
praw majątkowych

Rodzaje spraw podatkowych na

gruncie Ordynacji podatkowej

(3)

sprawy odpowiedzialności za

wykonanie zobowiązań
podatkowych:

•

odpowiedzialność płatnika lub
podatnika (przy poborze płatniczym)

•

odpowiedzialność spadkobiercy

•

odpowiedzialność osoby trzeciej