Kontrola podatkowa
Kontrola podatkowa
Kontrola podatkowa
Kontrolę podatkową prowadzą
dyrektorzy urzędów kontroli
skarbowej i urzędy skarbowe
Kontrola podatkowa
Kontrola podatkowa prowadzona
jest według norm Ordynacji
podatkowej (art. 281-292 o.p.)
przez urzędy skarbowe.
Kontrola podatkowa
Kontroli podlegają:
podatnicy,
płatnicy,
inkasenci,
następcy prawni tych podmiotów.
Kontrola podatkowa
Kontrola podatkowa jest
przeprowadzana na podstawie
imiennego upoważnienia.
Kontrola podatkowa
Upoważnienie musi zawierać następujące
informacje (1/2):
oznaczenie
organu,
datę
i
miejsce
wystawienia,
wskazanie podstawy prawnej,
imię
i
nazwisko
kontrolującego
(kontrolujących),
numer legitymacji służbowej kontrolującego
(kontrolujących),
oznaczenie kontrolowanego,
Kontrola podatkowa
Upoważnienie musi zawierać następujące
informacje (2/2):
określenie zakresu kontroli,
datę i przewidywany termin zakończenia
kontroli,
podpis osoby udzielającej upoważnienia, z
podaniem zajmowanego stanowiska lub
funkcji,
pouczenie o prawach i obowiązkach
kontrolowanego.
Kontrola podatkowa
Wszczęcie kontroli podatkowej
następuje, generalnie, przez
doręczenie kontrolowanemu
upoważnienia do jej przeprowadzenia
oraz okazanie legitymacji służbowej
lub dowodu osobistego, jeżeli
kontrolujący nie ma obowiązku
posiadania legitymacji.
Czynności kontrolne
Czynności kontrolnych dokonuje się w
obecności kontrolowanego lub osoby
przez niego wskazanej.
Jeżeli kontrolowanym jest osoba prawna
lub jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej, czynności
kontrolnych dokonuje się w obecności
osób upoważnionych.
Czynności kontrolne
Czynności kontrolne dotyczące
przeprowadzenia dowodu z ksiąg,
ewidencji, zapisków lub innych
dokumentów nie wymagają
obecności świadka.
Czynności kontrolne
Kontrolowany ma prawo rezygnacji
z prawa uczestniczenia w
czynnościach kontrolnych.
Oświadczenie o rezygnacji z prawa
uczestniczenia w czynnościach
kontrolnych powinien złożyć na
piśmie.
Czynności kontrolne
Podatnicy,
płatnicy,
inkasenci
oraz
następcy prawni mogą, w formie pisemnej,
wyznaczyć osobę fizyczną, która będzie
upoważniona do ich reprezentowania w
trakcie kontroli podatkowej oraz zgłosić tę
osobę naczelnikowi urzędu skarbowego
właściwemu w sprawie opodatkowania
podatkiem
dochodowym,
wójtowi,
burmistrzowi (prezydentowi miasta).
Czynności kontrolne
Czynności
kontrolne
mogą
być
prowadzone:
w siedzibie kontrolowanego,
w innym miejscu przechowywania
dokumentacji lub
w
miejscach
związanych
z
prowadzoną
przez
niego
działalnością.
Czynności kontrolne
Czynności kontrolne mogą być
wykonywane
wyłącznie
w
godzinach
prowadzenia
działalności przez kontrolowanego.
Prawa kontrolującego
(1/6)
Kontrolujący
są
więc
w
szczególności
uprawnieni do:
wstępu na grunt oraz do budynków, lokali
lub innych pomieszczeń kontrolowanego,
wstępu do lokali mieszkalnych, jeżeli jest to
niezbędne do zweryfikowania zgodności
stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze
złożonej przez podatnika deklaracji oraz z
innych
dokumentów
potwierdzających
poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe,
Prawa kontrolującego
(2/6)
żądania okazania majątku podlegającego
kontroli oraz do dokonania jego oględzin,
żądania do udostępnienia akt, ksiąg i
wszelkiego
rodzaju
dokumentów
związanych z przedmiotem kontroli oraz
do sporządzania z nich odpisów, kopii,
wyciągów i notatek,
zbierania innych niezbędnych
materiałów w zakresie objętym kontrolą,
Prawa kontrolującego
(3/6)
zabezpieczania
zebranych
dowodów,
legitymowania
osób
w
celu
ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest
to niezbędne dla potrzeb kontroli,
żądania przeprowadzenia spisu z
natury,
Prawa kontrolującego
(4/6)
przesłuchiwania świadków, kontrolowanego
oraz osób upoważnionych do reprezentowania
kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw,
pracowników i osób współdziałających z
kontrolowanym (do osób współdziałających
nie można zaliczyć kontrahentów podatnika,
współdziałanie
dotyczy
tutaj
działania
wewnątrz przedsiębiorstwa),
zasięgania opinii biegłych.
Prawa kontrolującego
(5/6)
Ponadto kontrolujący może zażądać wydania,
na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem:
próbek towarów,
akt, ksiąg i dokumentów związanych z
przedmiotem kontroli, gdy zachodzi
uzasadnione podejrzenie, że są one
nierzetelne lub gdy podatnik nie zapewnia
kontrolującym warunków umożliwiających
wykonywanie czynności kontrolnych
związanych z badaniem tej dokumentacji.
Prawa kontrolującego
(6/6)
Kontrolowany ma obowiązek umożliwić
wykonywanie
czynności
kontrolnych
określonych w upoważnieniu do kontroli
(umożliwienie nieodpłatnie filmowania,
fotografowania, dokonywania nagrań
dźwiękowych,
przedstawienia,
na
żądanie kontrolującego, tłumaczenia na
język polski sporządzonej w języku
obcym dokumentacji dotyczącej spraw
będących przedmiotem kontroli).
Uprawnienia
kontrolowanego
(1/4)
kontrolujący
ma
obowiązek
okazać
upoważnienie do kontroli i legitymację
służbową,
kontrolujący ma obowiązek informowania o
każdym przypadku niezakończenia kontroli w
terminie,
czynności kontrolnych dokonuje się w
obecności kontrolowanego lub osób przez
niego wskazanych (nie dotyczy dowodu z
ksiąg,
ewidencji,
zapisków,
innych
dokumentów),
Uprawnienia
kontrolowanego (2/4)
czynności kontrolne prowadzone są w
siedzibie
kontrolowanego
–
w
godzinach prowadzenia działalności,
czynność
oględzin
lokalu
jest
możliwa
tylko
za
zgodą
kontrolowanego (jeśli jej nie ma,
wymagana jest zgoda prokuratora),
Uprawnienia
kontrolowanego (3/4)
kontrolowanego zawiadamia się o miejscu
i terminie przeprowadzenia dowodu z
zeznań świadków, opinii biegłych lub
oględzin nie później niż bezpośrednio
przed przeprowadzeniem czynności,
jeśli kontrolowany nie zgadza się z
ustaleniami protokołu, może w terminie
14 dni od jego doręczenia przedstawić
zastrzeżenia lub wyjaśnienia wskazując
wnioski dowodowe,
Uprawnienia
kontrolowanego (4/4)
organy podatkowe obowiązane są
zapewnić stronom czynny udział w
każdym stadium postępowania,
w każdym stadium postępowania organ
podatkowy obowiązany jest umożliwić
stronie przeglądanie akt sprawy oraz
sporządzani z nich notatek, kopii lub
odpisów – w lokalu organu podatkowego
w obecności pracownika tego organu.
Protokół kontroli (1/2)
wskazanie kontrolowanego,
wskazanie osób kontrolujących,
określenie przedmiotu i zakresu
kontroli,
Protokół kontroli (2/2)
określenie
miejsca
i
czasu
przeprowadzenia kontroli,
opis
dokonanych
ustaleń
faktycznych,
dokumentację
dotyczącą
przeprowadzonych dowodów,
pouczenie o prawie złożenia
zastrzeżeń lub wyjaśnień.
Egzekucja zaległości
podatkowych
Egzekucja zaległości
podatkowych
Do postępowania
egzekucyjnego należności
pieniężnych dochodzi wyłącznie
wówczas, gdy zobowiązanie
podatkowe nie zostało wykonane w
terminie wynikającym z ustawy lub
doręczonej decyzji wymiarowej.
Egzekucja zaległości
podatkowych
W przypadku wydania decyzji o
odpowiedzialności
podatkowej
osoby
trzeciej
egzekucja
zobowiązania wynikającego z tej
decyzji może być wszczęta dopiero
wówczas, gdy egzekucja z majątku
podatnika okazała się w całości lub
w części bezskuteczna.
Egzekucja zaległości
podatkowych
Egzekucji administracyjnej podlegają m.
in.:
podatki, opłaty i inne należności,
grzywny i kary pieniężne wymierzane
przez organy administracji publicznej,
należności pieniężne z tytułu ceł,
podatku od towarów i usług oraz akcyzy.
Egzekucja zaległości
podatkowych
Organy egzekucyjne prowadzą
zarówno egzekucję należności
pieniężnych, jak i egzekucję
obowiązków o charakterze
niepieniężnym (np. obowiązek
opróżnienia lokalu, rozbiórki
budynku).
Egzekucja zaległości
podatkowych
Obowiązki o charakterze niepieniężnym
egzekwowane są w następujący sposób:
grzywna,
wykonanie zastępcze,
odebranie rzeczy ruchomej lub
nieruchomości,
opróżnienie lokali,
przymus bezpośredni.
Egzekucja zaległości
podatkowych
Należności pieniężne można
egzekwować poprzez egzekucję z
pieniędzy, z wynagrodzenia za pracę,
ze świadczeń emerytalnych, z
rachunków bankowych, z papierów
wartościowych, z weksla, z autorskich
praw majątkowych, z udziałów w
spółce z o.o., z ruchomości i
nieruchomości zobowiązanego.
Egzekucja zaległości
podatkowych
Organ egzekucyjny i egzekutor są
obowiązani odstąpić od czynności
egzekucyjnych, jeśli zobowiązany okazał
dowody stwierdzające wykonanie,
umorzenie, wygaśnięcie lub nieistnienie
obowiązku, odroczenie terminu wykonania
obowiązku, rozłożenie na raty spłaty
należności pieniężnych, albo gdy zachodzi
błąd co do osoby zobowiązanego.
Egzekucja zaległości
podatkowych
Egzekutor (poborca skarbowy) obowiązany
jest
przed
rozpoczęciem
czynności
egzekucyjnych
bez
wezwania
okazać
zobowiązanemu
zaświadczenie
organu
egzekucyjnego lub legitymację służbową,
upoważniające do czynności egzekucyjnych.
Jednocześnie przystępując do czynności
egzekucyjnych doręcza on zobowiązanemu
odpis tytułu wykonawczego, o ile nie został
wcześniej doręczony.
Egzekucja zaległości
podatkowych
Jeżeli egzekucja prowadzona wobec podmiotu
wpisanego
w
KRS
dotyczy
należności
podatkowych, celnych lub należności, do których
poboru jest zobowiązany ZUS,
a nie zostały one uiszczone w terminie 60 dni od
daty wszczęcia egzekucji,
organ egzekucyjny składa wniosek o wpisanie do
KRS daty wszczęcia egzekucji tych należności,
wysokości pozostałych do wyegzekwowania kwot
oraz daty i sposobu zakończenia egzekucji.
Egzekucja z wynagrodzenia za
pracę
Wynagrodzenie ze stosunku
pracy podlega egzekucji z zakresie
określonym w przepisach Kodeksu
Pracy.
Egzekucja z wynagrodzenia za
pracę
Z wynagrodzenia za pracę – po
odliczeniu
składek
na
ubezpieczenia
społeczne
oraz
zaliczki na podatek dochodowy od
osób fizycznych – podlegają
potrąceniu tylko następujące
należności:
Egzekucja z wynagrodzenia za
pracę
sumy egzekwowane na mocy tytułów
wykonawczych
na
zaspokojenie
świadczeń alimentacyjnych – do
trzech piątych wynagrodzenia,
sumy egzekwowane na mocy tytułów
wykonawczych na pokrycie należności
innych niż świadczenia alimentacyjne
– do połowy wynagrodzenia,
Egzekucja z wynagrodzenia za
pracę
zaliczki
pieniężne
udzielone
pracownikowi,
kary
pieniężne
dotyczące
nieprzestrzegania
przez
pracownika ustalonego porządku,
regulaminu pracy, przepisów bhp
oraz
przepisów
przeciwpożarowych.
Wolna od potrąceń jest kwota
wynagrodzenia za pracę w wysokości:
najniższego wynagrodzenia za pracę
przysługującego pracownikom
zatrudnionym w pełnym wymiarze
czasu pracy, po odliczeniu zaliczki na
podatek dochodowy od osób
fizycznych – przy potrącaniu sum
egzekwowanych na mocy tytułów
wykonawczych na pokrycie należności
innych niż świadczenia alimentacyjne,
Wolna od potrąceń jest kwota
wynagrodzenia za pracę w wysokości:
75% najniższego wynagrodzenia –
przy potrącaniu zaliczek
pieniężnych udzielonych
pracownikowi,
Wolna od potrąceń jest kwota
wynagrodzenia za pracę w wysokości:
90% najniższego wynagrodzenia – przy
potrącaniu kar pieniężnych dotyczących
nieprzestrzegania przez pracownika ustalonego
porządku, regulaminu pracy, przepisów bhp
oraz przepisów przeciwpożarowych;
kara pieniężna zarówno za jedno przekroczenie,
jak i za każdy dzień nieusprawiedliwionej
nieobecności nie może być wyższa od 1-
dniowego wynagrodzenia pracownika, a łączne
kary pieniężne nie mogą przewyższać dziesiątej
części wynagrodzenia przypadającego
pracownikowi do wypłaty.
Egzekucja z wynagrodzenia za
pracę
Przy potrącaniu sum
egzekwowanych na mocy tytułów
wykonawczych wynagrodzenie
pracownika zatrudnionego u kilku
pracodawców podlega
zsumowaniu w celu określenia
kwoty wolnej od potrąceń.
Egzekucja z wynagrodzenia za
pracę
Zajęcie
wynagrodzenia
zachowuje
moc
również
w
przypadku zmiany stosunku pracy
lub zlecenia, nawiązania nowego
stosunku pracy lub zlecenia z tym
samym pracodawcą, a także w
przypadku przejęcia pracodawcy
przez innego pracodawcę.
Egzekucja z rachunku
bankowego
Zajęcie wierzytelności z rachunku
bankowego dokonuje się przez przesłanie
do banku zawiadomienia o zajęciu
wierzytelności pieniężnej zobowiązanego
z rachunku bankowego do wysokości
egzekwowanej należności pieniężnej wraz
z odsetkami z tytułu niezapłacenia w
terminie dochodzonej wierzytelności oraz
kosztami egzekucyjnymi.
Egzekucja z rachunku
bankowego
Zajęcie obejmuje również kwoty,
które nie były na rachunku
bankowym w chwili zajęcia, a
zostały wpłacone na ten rachunek
po dokonaniu zajęcia.
Egzekucja z rachunku
bankowego
Organ egzekucyjny wzywa bank,
aby
bez
zgody
organu
egzekucyjnego
nie
dokonywał
wypłat z rachunku bankowego do
wysokości zajętej wierzytelności.
Egzekucja z rachunku
bankowego
Wolne od zajęcia są środki pieniężne na
rachunkach oszczędnościowych jednej
osoby, niezależnie od liczby zawartych
umów z bankiem, do wysokości 3-
krotnego przeciętnego miesięcznego
wynagrodzenia w sektorze
przedsiębiorstw, bez wypłat z zysku,
ogłaszanego przez Prezesa GUS za okres
bezpośrednio poprzedzający dzień
wystawienia tytułu wykonawczego.
Zasady naliczania opłat za
czynności egzekucyjne
Zawsze
uiszczana
jest
opłata
manipulacyjna z chwilą doręczenia
kopii tytułu wykonawczego w wysokości
1% od kwoty egzekwowanej.
Kwota
egzekwowana
to
cała
dochodzona
należność
wraz
z
odsetkami w dniu jej dochodzenia, bez
kosztów egzekucyjnych.
Zasady naliczania opłat za
czynności egzekucyjne
Stawki za poszczególne czynności wynoszą:
5% od kwoty pobranej należności, nie
mniej jednak niż 2 zł 50 gr – za pobranie
pieniędzy przez poborcę egzekwowanej
kwoty
(wyłącznie
na
miejscu
u
zobowiązanego). Gdy opłata następuje w
urzędzie 5% nie należy się,
4% za zajęcie wynagrodzenia za pracę i
świadczeń z ubezpieczenia społecznego,
Zasady naliczania opłat za
czynności egzekucyjne
Stawki za poszczególne czynności wynoszą:
5% za zajęcie innych wierzytelności (np.
rachunek bankowy), nie mniej jednak niż
4 zł 20 gr,
6% za zajęcie ruchomości, nie mniej
jednak niż 6 zł 80 gr,
8% egzekwowanej należności za zajęcie
nieruchomości, nie więcej jednak niż 34
200 zł.
Wydatki egzekucyjne
Wydatkami
egzekucyjnymi
są
koszty
faktycznie
poniesione
w
związku
z
przeprowadzonym
postępowaniem egzekucyjnym, np.
koszty przejazdu, delegacji, ogłoszenie
w
prasie,
koszt
biegłych
wyceniających wartość nieruchomości,
koszty sporządzenia dokumentów).
Dziękuję za uwagę