Postępowania
Postępowania
kontrolne
kontrolne
Anna DOBACZEWSKA
Anna DOBACZEWSKA
Postępowania
Postępowania
kontrolne
kontrolne
Anna DOBACZEWSKA
Anna DOBACZEWSKA
Rodzaje kontroli
Rodzaje kontroli
•
Czynności sprawdzające
Czynności sprawdzające
•
Kontrola podatkowa
Kontrola podatkowa
•
Kontrola skarbowa
Kontrola skarbowa
•
Szczególny nadzór podatkowy
Szczególny nadzór podatkowy
Różni je tryb i cel dokonywanych
Różni je tryb i cel dokonywanych
czynności, organy wykonujące oraz
czynności, organy wykonujące oraz
podstawa prawna
podstawa prawna
Czynności sprawdzające
Czynności sprawdzające
•
Pojawiły się wraz z tzw. samowymiarem
Pojawiły się wraz z tzw. samowymiarem
•
Dokonywane przez organy podatkowe I instancji,
Dokonywane przez organy podatkowe I instancji,
•
mają na celu:
mają na celu:
1) sprawdzenie terminowości:
1) sprawdzenie terminowości:
składania deklaracji wpłacania zadeklarowanych
składania deklaracji wpłacania zadeklarowanych
podatków, w tym również pobieranych przez
podatków, w tym również pobieranych przez
płatników oraz inkasentów;
płatników oraz inkasentów;
2) stwierdzenie formalnej poprawności deklaracji
2) stwierdzenie formalnej poprawności deklaracji
3) ustalenie stanu faktycznego w zakresie
3) ustalenie stanu faktycznego w zakresie
niezbędnym do stwierdzenia zgodności z
niezbędnym do stwierdzenia zgodności z
przedstawionymi dokumentami
przedstawionymi dokumentami
Stosuje się do nich odpowiednio wybrane przepisy
Stosuje się do nich odpowiednio wybrane przepisy
działu IV - postępowanie podatkowe, nie o kontroli
działu IV - postępowanie podatkowe, nie o kontroli
Czynności sprawdzające
Czynności sprawdzające
•
Przez organy podatkowe pierwszej instancji,
Przez organy podatkowe pierwszej instancji,
•
mają na celu:
mają na celu:
1) sprawdzenie terminowości:
1) sprawdzenie terminowości:
składania deklaracji wpłacania
składania deklaracji wpłacania
zadeklarowanych podatków, w tym również
zadeklarowanych podatków, w tym również
pobieranych przez płatników oraz inkasentów;
pobieranych przez płatników oraz inkasentów;
2) stwierdzenie formalnej poprawności
2) stwierdzenie formalnej poprawności
deklaracji
deklaracji
3) ustalenie stanu faktycznego w zakresie
3) ustalenie stanu faktycznego w zakresie
niezbędnym do stwierdzenia zgodności z
niezbędnym do stwierdzenia zgodności z
przedstawionymi dokumentami
przedstawionymi dokumentami
Czynności kontrolne
Czynności kontrolne
•
Ustalenie stanu obowiązującego
Ustalenie stanu obowiązującego
(wzorców)
(wzorców)
•
Ustalenie stanu faktycznego ( wykonań)
Ustalenie stanu faktycznego ( wykonań)
•
Porównanie stanu faktycznego z
Porównanie stanu faktycznego z
wyznaczonym wzorcem postępowania i
wyznaczonym wzorcem postępowania i
ustalenie ewentualnych niezgodności
ustalenie ewentualnych niezgodności
•
Wyjaśnienie przyczyn stwierdzonych
Wyjaśnienie przyczyn stwierdzonych
niezgodności
niezgodności
Charakter czynności sprawdzających
Charakter czynności sprawdzających
•
272 pkt 1, 2 i 274 (korekta pod
272 pkt 1, 2 i 274 (korekta pod
nadzorem), tylko te są w istocie
nadzorem), tylko te są w istocie
czynnościami sprawdzającymi
czynnościami sprawdzającymi
•
272 pkt 3,
272 pkt 3,
274c,
274c,
275-277 (postęp.
275-277 (postęp.
dowodowe)
dowodowe)
•
274a(korekta samowymiaru)
274a(korekta samowymiaru)
•
278 (wyłączenie organu)
278 (wyłączenie organu)
•
280 (relacje czynności sprawdzających i
280 (relacje czynności sprawdzających i
postępowania podatkowego
postępowania podatkowego
)
)
Korekta organu (art.
Korekta organu (art.
274OP)
274OP)
•
Po wezwaniu do wyjaśnień
Po wezwaniu do wyjaśnień
•
Błędów rachunkowych
Błędów rachunkowych
•
oczywistych omyłek
oczywistych omyłek
•
Braków w wymaganych wypełnieniach
Braków w wymaganych wypełnieniach
deklaracji lub załączników do
deklaracji lub załączników do
deklaracji (np. Podpisów na PIT 36)
deklaracji (np. Podpisów na PIT 36)
•
Składanych przez podatnika, płatnika
Składanych przez podatnika, płatnika
lub inkasenta
lub inkasenta
Korekta organu
Korekta organu
•
Gdy zmiana wysokości zobowiązania,
Gdy zmiana wysokości zobowiązania,
nadpłaty, zwrotu lub straty w wyniku
nadpłaty, zwrotu lub straty w wyniku
korekty nie jest wyższa niż 1000 zł
korekty nie jest wyższa niż 1000 zł
•
Uwierzytelnia się kopię deklaracji
Uwierzytelnia się kopię deklaracji
•
Doręcza podatnikowi wraz z informacją
Doręcza podatnikowi wraz z informacją
zmianie wysokości zobowiązania, nadpłaty
zmianie wysokości zobowiązania, nadpłaty
zwrotu czy straty
zwrotu czy straty
•
Podatnik ma prawo sprzeciwu w 14 dni od
Podatnik ma prawo sprzeciwu w 14 dni od
doręczenia, i anulowania korekty
doręczenia, i anulowania korekty
•
korekta niekwestionowana ma skutek
korekta niekwestionowana ma skutek
jakby była złożona przez podatnika
jakby była złożona przez podatnika
Konsekwencje korekty
Konsekwencje korekty
Zastosowanie się wezwanego do wykonania
Zastosowanie się wezwanego do wykonania
czynności określonych w wezwaniu przez organ
czynności określonych w wezwaniu przez organ
podatkowy
podatkowy
•
zapewnia traktowanie skorygowanej deklaracji
zapewnia traktowanie skorygowanej deklaracji
podatkowej jako sporządzonej prawidłowo pod
podatkowej jako sporządzonej prawidłowo pod
względem formalnym.
względem formalnym.
•
nie chroni przed postawieniem ewentualnych
nie chroni przed postawieniem ewentualnych
zarzutów materialnych (np. o zaniżeniu podstawy
zarzutów materialnych (np. o zaniżeniu podstawy
opodatkowania itp.) w toku wykonywania kontroli
opodatkowania itp.) w toku wykonywania kontroli
podatkowej lub kontroli skarbowej.
podatkowej lub kontroli skarbowej.
•
nie zwalnia też od obowiązku uiszczenia odsetek za
nie zwalnia też od obowiązku uiszczenia odsetek za
zwłokę
zwłokę
•
uwalnia od odpowiedzialności przewidzianej w
uwalnia od odpowiedzialności przewidzianej w
kodeksie karnym skarbowym.
kodeksie karnym skarbowym.
Podatnik może nadal dokonywać samodzielnej korekty
Podatnik może nadal dokonywać samodzielnej korekty
deklaracji
deklaracji
Kontrola podatkowa a postęp.
Kontrola podatkowa a postęp.
podatkowe
podatkowe
•
Art. 292 OP – odsyła do :
Art. 292 OP – odsyła do :
a.
a.
art. 102
art. 102
§
§
2 i 3
2 i 3
b.
b.
art. 135-138
art. 135-138
c.
c.
art. 139
art. 139
§
§
4, 140
4, 140
§
§
2
2
, art. 141, 142
, art. 141, 142
d.
d.
DZIAŁ IV -Rozdział 1,2,5,6,9-
DZIAŁ IV -Rozdział 1,2,5,6,9-
12,14,16,22,23
12,14,16,22,23
•
Prowadzona może być samoistnie lub
Prowadzona może być samoistnie lub
jako etap wszczętego postępowania
jako etap wszczętego postępowania
podatkowego
podatkowego
Zakres kontroli
Zakres kontroli
W zakresie spraw rozstrzygniętych decyzją
W zakresie spraw rozstrzygniętych decyzją
ostateczną k.p. nie może być ponownie
ostateczną k.p. nie może być ponownie
wszczęta, chyba że jest niezbędna dla
wszczęta, chyba że jest niezbędna dla
przeprowadzenia postępowania w:
przeprowadzenia postępowania w:
1) sprawie stwierdzenia nieważności,
1) sprawie stwierdzenia nieważności,
stwierdzenia wygaśnięcia, uchylenia lub
stwierdzenia wygaśnięcia, uchylenia lub
zmiany decyzji ostatecznej lub wznowienia
zmiany decyzji ostatecznej lub wznowienia
postępowania w sprawie zakończonej decyzją
postępowania w sprawie zakończonej decyzją
ostateczną;
ostateczną;
2) związku z uchyleniem lub stwierdzeniem
2) związku z uchyleniem lub stwierdzeniem
nieważności decyzji przez sąd administracyjny.
nieważności decyzji przez sąd administracyjny.
Organy kontroli
Organy kontroli
•
Organ podatkowy pierwszej instancji
Organ podatkowy pierwszej instancji
•
Minister Finansów (w przypadku ustalania cen
Minister Finansów (w przypadku ustalania cen
transakcyjnych )
transakcyjnych )
•
Ewentualny udział służb porządkowych -Policji,
Ewentualny udział służb porządkowych -Policji,
Straży Granicznej lub straży miejskiej
Straży Granicznej lub straży miejskiej
(gminnej), jeżeli
(gminnej), jeżeli
trafi na opór
trafi na opór
uniemożliwiający
uniemożliwiający
lub utrudniający przeprowadzenie czynności
lub utrudniający przeprowadzenie czynności
kontrolnych, albo zwrócić się o ich asystę,
kontrolnych, albo zwrócić się o ich asystę,
gdy
gdy
zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że na
zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że na
taki opór natrafi.
taki opór natrafi.
Podmioty podlegające
Podmioty podlegające
kontroli
kontroli
•
Podatnik
Podatnik
•
Płatnik
Płatnik
•
Inkasent
Inkasent
•
Następcy prawni
Następcy prawni
nie
nie
osoby trzecie
osoby trzecie
Zasady podejmowanych
Zasady podejmowanych
czynności
czynności
•
Podejmowane tylko z urzędu, choć często
Podejmowane tylko z urzędu, choć często
”z inspiracji” osób postronnych
”z inspiracji” osób postronnych
•
traktowane jako czynności faktyczne,
traktowane jako czynności faktyczne,
których podjęcie i wykonanie nie
których podjęcie i wykonanie nie
prowadzi bezpośrednio do wywołania
prowadzi bezpośrednio do wywołania
skutków prawnych
skutków prawnych
•
są porównywane do kontroli wstępnej
są porównywane do kontroli wstępnej
(kameralnej), której istota polega na
(kameralnej), której istota polega na
weryfikowaniu oraz konfrontowaniu
weryfikowaniu oraz konfrontowaniu
informacji pochodzących z różnych źródeł
informacji pochodzących z różnych źródeł
Zasady dokonywania
Zasady dokonywania
czynności
czynności
•
Tylko na podstawie upoważnienia, i w zakresie
Tylko na podstawie upoważnienia, i w zakresie
jego treści (przedmiot, okres kontroli ,
jego treści (przedmiot, okres kontroli ,
podstawa prawna, określenie osoby
podstawa prawna, określenie osoby
kontrolującej etc.
kontrolującej etc.
•
Co do zasdy za uprzednim powiadomieniem (7-
Co do zasdy za uprzednim powiadomieniem (7-
30 dni)
30 dni)
•
Upoważnienie wydawane jest przez naczelnika
Upoważnienie wydawane jest przez naczelnika
US, naczelnika UC, burmistrza (etc.), MF
US, naczelnika UC, burmistrza (etc.), MF
•
w obecności kontrolowanego, lub jego
w obecności kontrolowanego, lub jego
pełnomocnika, osoby reprezentującej, z
pełnomocnika, osoby reprezentującej, z
zastrzeżeniem art. 284a
zastrzeżeniem art. 284a
Miejsce kontroli
Miejsce kontroli
•
Siedziba kontrolowanego
Siedziba kontrolowanego
•
Miejsce przechowywania ksiąg
Miejsce przechowywania ksiąg
•
Lokale mieszkalne, gdy:
Lokale mieszkalne, gdy:
- tam są przechowywane księgi
- tam są przechowywane księgi
- tam jest siedziba przedsiębiorcy
- tam jest siedziba przedsiębiorcy
- Dotyczy uprawnień do korzystania z
- Dotyczy uprawnień do korzystania z
ulg mieszkaniowych
ulg mieszkaniowych
•
Lokale osób trzecich
Lokale osób trzecich
Czas kontroli
Czas kontroli
•
w godzinach urzędowania (kontrolowanego!)
w godzinach urzędowania (kontrolowanego!)
•
8 godzin dziennie
8 godzin dziennie
•
Zakończona bez zbędnej zwłoki
Zakończona bez zbędnej zwłoki
•
Nie dłużej niż przez okres podany w
Nie dłużej niż przez okres podany w
upoważnieniu
upoważnieniu
•
Przedłużenie kontroli tylko na podstawie
Przedłużenie kontroli tylko na podstawie
nowego upoważnienia
nowego upoważnienia
•
możliwość zawieszenia lub umorzenia
możliwość zawieszenia lub umorzenia
zawieszonej kontroli
zawieszonej kontroli
Uprawnienia
Uprawnienia
kontrolujących
kontrolujących
1) do wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń
1) do wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń
kontrolowanego; ( bez konieczności posiadania przepustki do wstępu
kontrolowanego; ( bez konieczności posiadania przepustki do wstępu
oraz poruszania się po tym terenie przy czym nie podlegają rewizji
oraz poruszania się po tym terenie przy czym nie podlegają rewizji
osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym tej jednostki)
osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym tej jednostki)
2) do wstępu do lokali mieszkalnych w przypadku, o którym mowa w
2) do wstępu do lokali mieszkalnych w przypadku, o którym mowa w
art. 276 § 1;
art. 276 § 1;
3) do żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz do
3) do żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz do
dokonania jego oględzin;
dokonania jego oględzin;
4) do żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju
4) do żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju
dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do
dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do
sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i
sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i
udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej;
udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej;
5) zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym
5) zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym
kontrolą,
kontrolą,
6) zabezpieczania zebranych dowodów;
6) zabezpieczania zebranych dowodów;
7) legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest to
7) legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest to
niezbędne dla potrzeb kontroli;
niezbędne dla potrzeb kontroli;
8) żądania przeprowadzenia spisu z natury;
8) żądania przeprowadzenia spisu z natury;
9) przesłuchiwania świadków, kontrolowanego oraz innych osób
9) przesłuchiwania świadków, kontrolowanego oraz innych osób
wymienionych w art. 287 § 4;
wymienionych w art. 287 § 4;
10) zasięgania opinii biegłych.
10) zasięgania opinii biegłych.
Uprawnienia
Uprawnienia
kontrolujących
kontrolujących
1
1
) wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem:
) wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem:
próbek towarów, akt, ksiąg i dokumentów, o których mowa w § 1 pkt
próbek towarów, akt, ksiąg i dokumentów, o których mowa w § 1 pkt
4:
4:
a) w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne,
a) w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne,
lub
lub
b) gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym warunków
b) gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym warunków
umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z
umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z
badaniem tej
badaniem tej
dokumentacji, a w szczególności nie udostępnia
dokumentacji, a w szczególności nie udostępnia
kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do
kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do
przechowywania dokumentów
przechowywania dokumentów
2)
2)
umożliwienia, nieodpłatnie, filmowania, fotografowania,
umożliwienia, nieodpłatnie, filmowania, fotografowania,
dokonywania nagrań dźwiękowych oraz utrwalanie stanu
dokonywania nagrań dźwiękowych oraz utrwalanie stanu
faktycznego za pomocą innych nośników informacji, jeżeli film,
faktycznego za pomocą innych nośników informacji, jeżeli film,
fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym nośniku może
fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym nośniku może
stanowić dowód lub przyczynić się do utrwalenia dowodu w sprawie
stanowić dowód lub przyczynić się do utrwalenia dowodu w sprawie
będącej przedmiotem kontroli;
będącej przedmiotem kontroli;
3) tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym
3) tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym
dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli.
dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli.
Kontrolowany jest obowiązany wykonać je nieodpłatnie.
Kontrolowany jest obowiązany wykonać je nieodpłatnie.
Przedmiot kontroli
Przedmiot kontroli
•
obowiązki materialne i instrumentalne
obowiązki materialne i instrumentalne
(proceduralne).
(proceduralne).
•
Czynności faktyczne o prawne
Czynności faktyczne o prawne
•
stosowanie uznanej przez MF metody
stosowanie uznanej przez MF metody
ustalania ceny transakcyjnej między
ustalania ceny transakcyjnej między
podmiotami powiązanymi
podmiotami powiązanymi
•
prawidłowość korzystania z uprawnień
prawidłowość korzystania z uprawnień
podatkowych ( np. prowadzenia
podatkowych ( np. prowadzenia
uproszczonej formy dokumentacji,
uproszczonej formy dokumentacji,
spełniania warunków do ulg
spełniania warunków do ulg
Uprawnienia
Uprawnienia
kontrolowanego
kontrolowanego
1.
1.
Powiadamiania o czynnościach co najmniej
Powiadamiania o czynnościach co najmniej
na 3 dni przed ich planowanym dokonaniem
na 3 dni przed ich planowanym dokonaniem
2.
2.
Pouczenia o prawach i obowiązkach
Pouczenia o prawach i obowiązkach
3.
3.
Obecność przy wszystkich czynnościach
Obecność przy wszystkich czynnościach
4.
4.
Otrzymania egzemplarza protokołu kontroli
Otrzymania egzemplarza protokołu kontroli
5.
5.
Wniesienia zastrzeżeń lub wyjaśnień do
Wniesienia zastrzeżeń lub wyjaśnień do
protokołu, wskazując wnioski dowodowe
protokołu, wskazując wnioski dowodowe
są różnice gdy kontrolowany ma status
są różnice gdy kontrolowany ma status
przedsiębiorcy lub nie
przedsiębiorcy lub nie
Oświadczenie o stanie
Oświadczenie o stanie
majątkowym
majątkowym
•
Zastąpiło planowaną uprzednio abolicję
Zastąpiło planowaną uprzednio abolicję
podatkową
podatkową
•
Dotyczy tylko osób fizycznych
Dotyczy tylko osób fizycznych
•
gdy zachodzi
gdy zachodzi
uzasadnione
uzasadnione
przypuszczenie, że
przypuszczenie, że
kontrolowany będący osobą fizyczną nie ujawnił
kontrolowany będący osobą fizyczną nie ujawnił
wszystkich obrotów lub przychodów mających
wszystkich obrotów lub przychodów mających
znaczenie dla określenia lub ustalenia wysokości
znaczenie dla określenia lub ustalenia wysokości
zobowiązania podatkowego
zobowiązania podatkowego
•
brak rygoru za nieujawnienie, brak dookreślenia
brak rygoru za nieujawnienie, brak dookreślenia
kiedy przypuszczenie jest „uzasadnione”
kiedy przypuszczenie jest „uzasadnione”
Treść protokołu
Treść protokołu
•
Protokół kontroli zawiera w szczególności:
Protokół kontroli zawiera w szczególności:
•
1) wskazanie kontrolowanego;
1) wskazanie kontrolowanego;
•
2) wskazanie osób kontrolujących;
2) wskazanie osób kontrolujących;
•
3) określenie przedmiotu i zakresu kontroli;
3) określenie przedmiotu i zakresu kontroli;
•
4) określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli;
4) określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli;
•
5) opis dokonanych ustaleń faktycznych;
5) opis dokonanych ustaleń faktycznych;
•
6) dokumentację dotyczącą przeprowadzonych
6) dokumentację dotyczącą przeprowadzonych
dowodów;
dowodów;
•
6a)
6a)
ocenę prawną sprawy
ocenę prawną sprawy
będącej przedmiotem
będącej przedmiotem
kontroli;
kontroli;
•
7) pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub
7) pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub
wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji.
wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji.
Ewentulanie ustalenia dotyczące badania ksiąg w zakresie
Ewentulanie ustalenia dotyczące badania ksiąg w zakresie
przewidzianym w art. 193.
przewidzianym w art. 193.
Kontrola skarbowa
Kontrola skarbowa
•
Na podstawie ustawy o kontroli
Na podstawie ustawy o kontroli
skarbowej
skarbowej
Egzekucja należności
Egzekucja należności
•
Ściganie zaległości zaistniałych zagranicą
Ściganie zaległości zaistniałych zagranicą
odbywa się na podstawie dyrektywy Rady
odbywa się na podstawie dyrektywy Rady
76/308 w sprawie wzajemnej pomocy w
76/308 w sprawie wzajemnej pomocy w
dochodzeniu należności podatkowych i celnych
dochodzeniu należności podatkowych i celnych
oraz 2002/94 dot. zasad prowadzenia egzekucji.
oraz 2002/94 dot. zasad prowadzenia egzekucji.
•
Na podstawie zagranicznego tytułu
Na podstawie zagranicznego tytułu
wykonawczego , wystawiany jest polski tytuł
wykonawczego , wystawiany jest polski tytuł
wykonawczy i to ten jest egzekwowany.
wykonawczy i to ten jest egzekwowany.
Zainteresowany musi wykazać, że zapłacił
Zainteresowany musi wykazać, że zapłacił
podatek zagranicą
podatek zagranicą
•
W 2007 r. liczba wniosków otrzymanych to
W 2007 r. liczba wniosków otrzymanych to
1247, a wysłanych 378 na kwoty
1247, a wysłanych 378 na kwoty
Tajemnica
Tajemnica
skarbowa
skarbowa
Zakres przedmiotowy
Zakres przedmiotowy
•
Indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych
Indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych
dokumentach składanych przez podatników, płatników lub
dokumentach składanych przez podatników, płatników lub
inkasentów
inkasentów
•
Dane w informacjach podatkowych przekazywanych
Dane w informacjach podatkowych przekazywanych
organom podatkowym przez podmioty inne niż
organom podatkowym przez podmioty inne niż
wymienione w § 1;
wymienione w § 1;
•
dane w aktach dokumentujących czynności sprawdzające;
dane w aktach dokumentujących czynności sprawdzające;
•
dane w aktach postępowania podatkowego, kontroli
dane w aktach postępowania podatkowego, kontroli
podatkowej oraz aktach postępowania w sprawach o
podatkowej oraz aktach postępowania w sprawach o
przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe;
przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe;
•
dane zawarte dokumentacji rachunkowej organu
dane zawarte dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego;
podatkowego;
•
informacje uzyskane przez organy podatkowe z banków
informacje uzyskane przez organy podatkowe z banków
oraz z innych źródeł
oraz z innych źródeł
•
informacje uzyskane w toku postępowania w sprawie
informacje uzyskane w toku postępowania w sprawie
zawarcia porozumień w sprawie cen transakcyjnych
zawarcia porozumień w sprawie cen transakcyjnych
Podmiotowy zobowiązane
Podmiotowy zobowiązane
•
pracownicy urzędów skarbowych oraz izb skarbowych;
pracownicy urzędów skarbowych oraz izb skarbowych;
•
funkcjonariusze celni i pracownicy urzędów celnych oraz izb
funkcjonariusze celni i pracownicy urzędów celnych oraz izb
celnych;
celnych;
•
wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek
wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek
województwa oraz pracownicy samorządowych służb
województwa oraz pracownicy samorządowych służb
finansowych;
finansowych;
•
członkowie SKO, a także pracownicy biur tych kolegiów;
członkowie SKO, a także pracownicy biur tych kolegiów;
•
MF oraz pracownicy
MF oraz pracownicy
Ministerstwa Finansów
Ministerstwa Finansów
;
;
•
Stażyści i praktykanci
Stażyści i praktykanci
•
przedstawiciele obcej władzy obecni w toku czynności
przedstawiciele obcej władzy obecni w toku czynności
kontrolnych, w związku z prowadzeniem równoczesnych kontroli.
kontrolnych, w związku z prowadzeniem równoczesnych kontroli.
•
inne osoby, którym udostępniono informacje objęte tajemnicą
inne osoby, którym udostępniono informacje objęte tajemnicą
skarbową, chyba że na ich ujawnienie zezwala przepis prawa.
skarbową, chyba że na ich ujawnienie zezwala przepis prawa.
•
Zachowanie tajemnicy skarbowej obowiązuje również po ustaniu
Zachowanie tajemnicy skarbowej obowiązuje również po ustaniu
zatrudnienia, zakończeniu stażu lub praktyki.
zatrudnienia, zakończeniu stażu lub praktyki.
Udostępnianie akt z
Udostępnianie akt z
danymi
danymi
•
MF, dyrektor owi IS lub ICj- w toku postępowania podatkowego,
MF, dyrektor owi IS lub ICj- w toku postępowania podatkowego,
postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia
postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia
skarbowe lub postępowania kontrolnego prowadzonego w urzędzie
skarbowe lub postępowania kontrolnego prowadzonego w urzędzie
skarbowym lub urzędzie celnym;
skarbowym lub urzędzie celnym;
•
naczelnikom US lub UCalbo organom kontroli skarbowej - w związku ze
naczelnikom US lub UCalbo organom kontroli skarbowej - w związku ze
wszczętym postępowaniem podatkowym, postępowaniem w sprawach o
wszczętym postępowaniem podatkowym, postępowaniem w sprawach o
przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub kontrolą podatkową;
przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub kontrolą podatkową;
•
Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej
Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej
•
sądom lub prokuratorowi - w związku z toczącym się postępowaniem;
sądom lub prokuratorowi - w związku z toczącym się postępowaniem;
•
Rzecznikowi Praw Obywatelskich - w związku z jego udziałem w
Rzecznikowi Praw Obywatelskich - w związku z jego udziałem w
postępowaniu przed sądem administracyjnym;
postępowaniu przed sądem administracyjnym;
•
Prokuratorowi Generalnemu - na wniosek właściwego prokuratora:
Prokuratorowi Generalnemu - na wniosek właściwego prokuratora:
a) w przypadkach określonych w dziale IV KPA
a) w przypadkach określonych w dziale IV KPA
b) w związku z udziałem prokuratora w postępowaniu przed sądem
b) w związku z udziałem prokuratora w postępowaniu przed sądem
administracyjnym;
administracyjnym;
•
służbom ochrony państwa, Agencji Wywiadu, CBA, Policji, ŻW, Straży
służbom ochrony państwa, Agencji Wywiadu, CBA, Policji, ŻW, Straży
Granicznej, Służbie Więziennej w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia
Granicznej, Służbie Więziennej w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia
postępowania sprawdzającego na podstawie przepisów o ochronie informacji
postępowania sprawdzającego na podstawie przepisów o ochronie informacji
niejawnych;
niejawnych;
•
CBA w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia czynności kontrolnych,
CBA w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia czynności kontrolnych,
określonych w rozdziale IV ustawy o CBA.
określonych w rozdziale IV ustawy o CBA.
•
Najwyższej Izbie Kontroli
Najwyższej Izbie Kontroli
Dodatkowe zabezpieczenia
Dodatkowe zabezpieczenia
danych
danych
Akta spraw zawierające informacje:
Akta spraw zawierające informacje:
1) pochodzące z banków lub spółdzielczych kas
1) pochodzące z banków lub spółdzielczych kas
oszczędnościowo-kredytowych, z wyłączeniem informacji,
oszczędnościowo-kredytowych, z wyłączeniem informacji,
o których mowa w art. 82 § 2, oraz z innych instytucji
o których mowa w art. 82 § 2, oraz z innych instytucji
finansowych,
finansowych,
2) określone w art. 305b, uzyskane od państw
2) określone w art. 305b, uzyskane od państw
członkowskich Unii Europejskiej, pochodzące z banków
członkowskich Unii Europejskiej, pochodzące z banków
oraz innych instytucji finansowych,
oraz innych instytucji finansowych,
3) uzyskane w postępowaniu w sprawie zawarcia
3) uzyskane w postępowaniu w sprawie zawarcia
porozumień w sprawie cen transakcyjnych - przechowuje
porozumień w sprawie cen transakcyjnych - przechowuje
się w pomieszczeniach zabezpieczonych zgodnie z
się w pomieszczeniach zabezpieczonych zgodnie z
przepisami o ochronie informacji niejawnych.
przepisami o ochronie informacji niejawnych.
Informacje, te po ich wykorzystaniu są wyłączane z akt
Informacje, te po ich wykorzystaniu są wyłączane z akt
sprawy i przechowywane w kasach pancernych lub
sprawy i przechowywane w kasach pancernych lub
szafach pancernych. O wyłączeniu informacji dokonuje
szafach pancernych. O wyłączeniu informacji dokonuje
się adnotacji w aktach sprawy.
się adnotacji w aktach sprawy.