Bilans

Sprawozdawczy wyraz 

rachunku majątku i 

kapitału

Problemy do rozstrzygnięcia 

przy sporządzaniu bilansu:



Jaką metodą sporządzić bilans?



Czy dany składnik aktywów lub pasywów 

spełnia warunki do ujęcia go w bilansie?



W jakim porządku prezentować składniki w 

bilansie?



Do jakiej grupy przyporządkować dany 

składnik aktywów lub pasywów?



W jakiej wartości wykazać dany składnik w 

bilansie?

Metody sporządzania 

bilansu



Metoda brutto



Metoda netto



Metoda mieszana

Kryteria porządkowania pozycji 

bilansowych

AKTYWA

płynność

PASYWA

wymagalność

Podstawowy układ bilansu

AKTYWA

A. Aktywa trwałe
    I. Wartości niematerialne i prawne
   II. Rzeczowe aktywa trwałe
   III. Należności długoterminowe
   IV. Inwestycje długoterminowe
    V. Długoterminowe rozliczenia 

międzyokresowe

B. Aktywa obrotowe
   I. Zapasy
   II. Należności krótkoterminowe
   III. Inwestycje krótkoterminowe
   IV. Krótkoterminowe rozliczenia 

międzyokresowe

PASYWA

A. Kapitał (fundusz) podstawowy
 II.   Należne wpłaty na kapitał podstawowy 

(wielkość ujemna)

III.   Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
IV.   Kapitał (fundusz) zapasowy
 V.   Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI.   Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII.  Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto

IX.

Odpisy z zysku netto w ciągu roku 

obrotowego (wielkość ujemna)

B. Zobowiązania i rezerwy na 

zobowiązania

   I. Rezerwy na zobowiązania
   II. Zobowiązania długoterminowe
   III. Zobowiązania krótkoterminowe
   IV. Rozliczenia międzyokresowe

I. Zapasy

1.

Materiały

2.

Półprodukty i produkty w toku

3.

Produkty gotowe

4.

Towary

5.

Zaliczki na dostawy

II. Należności 
krótkoterminowe

1.

Należności od jednostek powiązanych

        a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
           - 

do 12 miesięcy

            - powyżej 12 miesięcy
         

b) inne

2.

Należności od pozostałych jednostek

      

a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

         

 ……….

        b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i 

zdrowotnych

        c) inne
        d) dochodzone na drodze sądowej

Klasyfikacja aktywów wg ich 
przeznaczenia

Aktywa

Aktywa 

operacyjne

Aktywa

inwestycyjne

Podział aktywów 

operacyjnych

Aktywa 

operacyjne

Aktywa 

materialne

Wartości 

niematerialne i 

prawne

Należności

Rzeczowe aktywa 

trwałe

Zapasy

Podział aktywów inwestycyjnych

Aktywa 

inwestycyjne

Aktywa finansowe

Nieruchomości

Ruchomości

inwestycyjne

Wycena bilansowa aktywów



Aktywa operacyjne – wartość 
początkowa pomniejszona o odpisy 
odzwierciedlające utratę wartości



Aktywa inwestycyjne –

o

  wartość początkowa pomniejszona o 
odpisy odzwierciedlające utratę wartości 
lub

o

  wartość rynkowa (lub godziwa)

Wycena bilansowa pasywów



Kapitały własne – wartość 
nominalna



Zobowiązania – kwota wymaganej 
zapłaty 

Relacje między struktura 

aktywów i pasywów

Aktywa

Pasywa

Aktywa trwałe

Kapitał własny

Aktywa obrotowe

Zobowiązania

Relacje między struktura 

aktywów i pasywów

Aktywa

Pasywa

Aktywa trwałe

Kapitał własny

Zobowiązania 

długoterminowe

Aktywa obrotowe

Zobowiązania 

krótkoterminowe

Relacje między struktura 

aktywów i pasywów

Aktywa

Pasywa

Aktywa trwałe

Kapitał własny

Zobowiązania 
długoterminowe

Aktywa obrotowe

Zobowiązania 
krótkoterminowe