Ćwiczenie 2

Inwentarz. Wycena bilansowa 

aktywów i pasywów. 

Inwentaryzacja składników 

aktywów i pasywów

Inwentaryzacja aktywów i 

pasywów

Celem  inwentaryzacji  jest  ustalenie  różnic 
pomiędzy wynikami przeprowadzonej inwentaryzacji 
a stanami aktywów i pasywów, wynikającymi z ksiąg 
rachunkowych, należy rozliczyć je i ująć w księgach 
roku  obrotowego  (lub  innego  roku)  którego 
inwentaryzacja dotyczy.

Inwentaryzacja aktywów i pasywów, może 
przeprowadzana być na koniec roku obrotowego i 
na każdy inny dzień bilansowy, ma na celu 
ustalenie ilości i wartości poszczególnych składników 
majątkowych (aktywów), jednostki oraz źródeł ich 
finansowania (pasywów) własnych i obcych, 
ustawowymi metodami inwentaryzacji przez 
niezależną Zakładową Komisję Inwentaryzacyjną w 
celu potwierdzenia stanów wartości poszczególnych 
rodzajów aktywów i pasywów, wykazanych w bilansie, 
sporządzonych na podstawie dowodów księgowych i 
ksiąg rachunkowych.

ZASADY WYCENY 

BILANSOWEJ

Kiedy dokonujemy 

wyceny? 

Wycenę 

zasobów 

przedsiębiorstwa 

dokonywana jest:

- na  potrzeby  bieżące,  tzn.  w  ciągu  roku 

obrotowego 

(początkowe 

ujęcie 

w 

księgach  rachunkowych)  –  wycena 
wstępna,

- na 

potrzeby 

bilansu 

– 

wycena 

bilansowa,

- na  momenty  wynikające  z  okoliczności 

szczególnych,  np.  postawienie  jednostki 
w  stan  likwidacji,  upadłości,  sprzedaż 

jednostki.

   

Dlaczego dokonujemy 

wyceny bilansowej

• Wartość  aktywów  i  pasywów  na  dzień  ich 

wstępnego ujęcia jest wartością rynkową, ale 

tylko na ten dzień. 

• Na  każdy  inny  dzień  bilansowy  ich  wstępna 

wartość  nie  jest  już  wartością  aktualną,  ale 

historyczną.

• Konieczność  ponownej  wyceny  wynika  z 

definicji 

aktywów 

(wpływ 

przyszłych 

korzyści)  i  zobowiązań  (odpływ  przyszłych 

korzyści).

Znaczenie wyceny 

bilansowej

Wycena bilansowa wpływa na:
•wartość prezentowanych w bilansie 

  aktywów i kapitałów,

•wynik finansowy.

Parametry wyceny

Zasady  wyceny  odwołują  się  do  ceny  nabycia, 

kosztu  wytworzenia,  ceny  sprzedaży  netto, 

wartości godziwej, trwałej utraty wartości. I tak:
•  cena  nabycia  to  w  pewnym  uproszczeniu  cena 

zakupu  (cena  zawarta  w  fakturze  bez  VAT) 

powiększona  o  koszty  zakupu  (koszty  transportu, 

ubezpieczenia, opakowań itp),
• 

koszt 

wytworzenia 

obejmuje 

koszty 

bezpośrednie  oraz  uzasadnioną  część  kosztów 

pośrednich produkcyjnych,
•  cena  sprzedaży  netto  składnika  majątku  to 

możliwa  do  uzyskania  w  dniu  bilansowym  cena 

sprzedaży bez należnego VAT. 

Parametry wyceny

• Trwała utrata wartości zachodzi 

wtedy, gdy istnieje duże 

prawdopodobieństwo, że kontrolowany 

przez jednostkę składnik aktywów nie 

przyniesie w przyszłości w znaczącej 

części lub w całości przewidywanych 

korzyści ekonomicznych. 
Uzasadnia 

to 

dokonanie 

odpisu 

aktualizującego  wartość  składnika 

aktywów  do  ceny  sprzedaży  netto 

(wartości godziwej).

Parametry wyceny

• Wartość  godziwa  to  wartość 

oszacowana  (gdy  nie  jest  znana 
cena rynkowa).
Ceny 

rynkowe 

odpowiadają 

wartości godziwej.

Zasada ostrożności w wycenie 

bilansowej

W wycenie bilansowej 

uwzględniana jest zasada 

ostrożności.

• „nie wyżej niż cena rynkowa”,
• „lepszy zysk mniejszy niż 

przesadzony”.

Zasada ostrożności w wycenie 

bilansowej

Zgodnie z zasadą ostrożności przy ustalaniu 

wartości aktywów i przychodów oraz kosztów i 

zobowiązań należy:

• kierować się przezornością i przyjmować 

„pesymistyczny” punkt widzenia, a więc

• nie zawyżać wartości aktywów i 

przychodów
oraz

•nie zaniżać kosztów i zobowiązań. 

Dzięki takiemu podejściu nie dopuści się do 

wykazywania wyniku finansowego w zawyżonej, 

nierealnej wysokości, istniejącej tylko na 

papierze.

Zadanie

Nowo tworzone Biuro obsługi cateringowej „Od A do Z” z o.o. 
mające swoją siedzibę przy ul. Nowoursynowskiej 159 C / 2072 w 
Warszawie zamierza oferować swoje usługi innym podmiotom 
gospodarczych w zakresie pełnej i fachowej pomocy przy obsłudze 
konferencji, szkoleń i innych tego typu uroczystości w zakresie 
organizacji i dostarczenia wyżywienia.

  Spółka ta posiada salę 2072, która jest własnością jej założycieli, a 

wartość jej oszacowano na kwotę 65 000 zł. Pozostałe 
wyposażenie należy zaś zinwentaryzować i wycenić. Koszty 
założenia działalności wyniosły 3500 zł. Ponadto spółka ta posiada 
także gotówkę na rachunku bankowym w wysokości 24 000 zł. 
Źródła finansowania działalności spółki pokrył w 80% wkład 
własny, a 20 % to kredyt udzielony podmiotowi na okres 3 lat. 

Proszę sporządzić bilans otwarcia spółki.