plik

Koszty podatkowe w praktyce

W opracowaniu m.in.:

1. Raty leasingowe są kosztem uzyskania przychodów

2. Nagrody dla najlepszych pracowników w kosztach podatkowych

3. Wynagrodzenia wypłacone przez FGŚP

5. Abonament medyczny w kosztach podatkowych

6. Nieumorzona część wartości początkowej środka trwałego

7. Prezenty dla dzieci osób współpracujących ze spółką

8. Wydanie koszy upominkowych dla klientów to reprezentacja

9. Koszty przejazdów PKP i PKS związane z podróżami służbowymi

10. Opłata manipulacyjna w leasingu

11. Wydatek na zakup składników majątku do 3.500 zł

12. Remont nieużywanego budynku w kosztach podatkowych

13. Darowizna pieniężna nie może być kosztem podatkowym

14. Dofinansowanie z Urzędu Pracy na doposażenie stanowiska

15. Zakup roweru - czy może stanowić koszt podatkowy

16. Koszty związane z biletami na koncert dla pracowników

Koszty podatkowe w praktyce

1. Raty leasingowe są kosztem uzyskania

przychodów

Pytanie: Spółka z o.o. chce kupić wózek widłowy z leasingu.

Pierwsza rata wpłaty ma być 40 % zakupu.

1. Czy Spółka może wliczyć I ratę z faktury 40% w koszty? Czy

każda rata z zakupu będzie kosztem?

2. W sytuacji, jeśli wózek będzie zakupiony używany od

dostawcy (nie z leasingu), czy amortyzacja wózka widłowego

może wynosić 40%?

Odpowiedź:

W przypadku zawarcia umowy leasingu operacyjnego, kosztem

podatkowym leasingobiorcy są wszystkie raty leasingowe w całości.

Natomiast w leasingu finansowym, kosztem będzie wyłącznie część

odsetkowa tych rat.

Raty leasingowe w kosztach podatkowych

Na wstępie należy zaznaczyć, że wyróżniamy 2 typy leasingu, tj.

leasing operacyjny i leasing finansowy. W leasingu operacyjnym to

leasingodawca dokonuje odpisów amortyzacyjnych od przedmiotu

leasingu, zaś leasingobiorca (w naszym przypadku – spółka) ma

prawo do zaliczenia do kosztów podatkowych rat leasingowych w

Koszty podatkowe w praktyce

całości. Natomiast w przypadku leasingu finansowego, odpisów

amortyzacyjnych dokonuje leasingobiorca (w naszym przypadku –

spółka), a wskutek tego, jego kosztem podatkowym jest wyłącznie

część odsetkowa raty leasingowej. Zgodnie z art. 17b ust. 1 ustawy o

CIT, z leasingiem operacyjnym mamy do czynienia wtedy, gdy

łącznie spełnione są następujące warunki:



umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony,

stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu

amortyzacji (dotyczy to rzeczy ruchomych, czyli np. wózków

widłowych),



suma ustalonych w umowie opłat netto (bez VAT) odpowiada

co najmniej wartości początkowej środka trwałego.

W związku z tym, że w pytaniu nie ma mowy o tym, by to spółka

jako leasingobiorca, dokonywała odpisów amortyzacyjnych od

przedmiotu leasingu, zakładam że zawarta ma być umowa leasingu

operacyjnego.

Opłaty ustalone w umowie leasingu operacyjnego stanowią, co do

zasady, koszt uzyskania przychodów leasingobiorcy (spółki). Do

takich opłat zaliczamy raty leasingowe i opłatę wstępną. A zatem,

zarówno opłata wstępna (w pytaniu mowa jest o I racie, ale

domyślam się, że chodzi tu o opłatę wstępną, tzw. czynsz inicjalny),

jak i wszystkie raty leasingowe mogą zostać zaliczone do kosztów

podatkowych (art. 17b ust. 1 ustawy o CIT). Oczywiście warunkiem

zaliczenia tych opłat do kosztów jest to, by przedmiot leasingu, czyli