ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD

Po zaewidencjonowaniu na kontach wszystkich operacji gospodarczych, jakie wystąpiły w jednostce w danym okresie sprawozdawczym, należy sprawdzić prawidłowość zapisów na kontach i wyeliminować ewentualne błędy księgowe i rachunkowe.

W tym celu sporządza się okresowo zestawienie nazywane zestawieniem obrotów i sald. Spotyka się również nazwy bilans próbny lub bilans brutto.

Zestawienie obrotów i sald zawiera wykaz wszystkich kont syntetycznych obejmujący:

- symbole i nazwy kont,

- obroty debetowe i kredytowe kont,

- salda kont.

Rys. 2

Wzór zestawienia obrotów i sald

Nazwa i adres

przedsiębiorstwa

Zestawienie obrotów i sald sporządzone na dzień ........

Lp	Nazwa konta (symbol konta)	Obroty		Saldo końcowe
				Dt	Ct	Dt	Ct
1. 2. 3. 4. ... ...	Środki trwałe Materiały ..................... ..................... ..................... .....................	30 000 ............	18 500 .............	11 500 .............	...............
	Razem	suma	suma	suma	suma

Miejsce i data Podpis głównego księgowego

sporządzenia

Sporządzenie zestawienia obrotów i sald obejmuje następujące czynności:

1. ustalenie obrotów debetowych i kredytowych na wszystkich kontach przez zsumowanie zapisów księgowych,

2. wpisanie nazw kont oraz ich obrotów do odpowiednich kolumn zestawienia,

3. zsumowanie i uzgodnienie ogólnych sum debetowych i kredytowych,

4. obliczenie i wpisanie sald końcowych poszczególnych kont (od obrotu większego odejmuje się obrót mniejszy i wpisuje saldo do kolumny zestawienia zgodnie z charakterem,

5. zsumowanie i uzgodnienie ogólnych sum sald debetowych i kredytowych.

Zestawienie obrotów i sald pozwala wykryć niektóre rodzaje błędów tj. błędy wynikające z nieprzestrzegania reguły podwójnego zapisu np.:

• księgowania dwa razy po tej samej stronie (np. na obu kontach po stronie kredytowej),

• księgowanie różnych kwot operacji,

• zaksięgowanie operacji tylko na jednym koncie,

• błędy w sumowaniu obrotów na kontach.

Błędy których nie wykryje zestawienie obrotów i sald to:

• zaksięgowanie operacji na niewłaściwych kontach (ale zgodnie z regułą podwójnego zapisu),

• zaksięgowanie operacji po przeciwnych stronach niż należało (obciążenie konta, które należało uznać i uznanie konta, które należało obciążyć),

• zaksięgowanie operacji w niewłaściwej kwocie, ale równej na obu kontach,

• zaksięgowanie operacji dwukrotnie lub jej pominięcie itp.

1

---