zobowiązania prawidłowe wyniosły 400 z czego zobowiązania 320
środki gospodarcze o wartości jednostkowej 3500 zł
amortyzowane wynosiły 400
rozliczane w momencie wydania do produkcji 150
3. zadłużenie względem banku 200
4. zadłużenie pracowników względem nadleśnictwa w związku z pobranymi zaliczkami 50
5. środki pieniężne przechowywane w Banku Spółdzielczym 350
6. środki pieniężne zarezerwowane na nagrody dla pracowników 100
7. ujemna różnica pomiędzy kosztami i przychodami 300
8. środki gospodarcze przeznaczone do sprzedaży :
a. pozyskane w n-ctwie 250
b. zakupione od innych jednostek gospod. 150
Po ustaleniu kwoty kapitału zasobów i w ten sposób zrównoważeniu bilansu należy otworzyć konta i zaksięgować poniższe operacje gospodarcze
n - ctwo pobrało gotówkę w kwocie 150
wypłacono pracownikom :
wynagrodzenia 40
nagrody 30
zaliczkę na zakup materiałów 20
n - ctwo sprzedało innej jednostce gospod. drewno za kwotę 150
dokonano rozliczenia wyniku finansowego za rok ubiegły w wyniku czego :
kwotę 80 odprowadzono do RDLP
40 j odprowadzono do urzędu skarbowego
90 przeznaczono na nagrody dla pracowników
60 zasilono środki finansowe jakimi dysponuje n - ctwo
za pozostałą część zysku zakupiono komputery dla miejscowej szkoły
na polecenie jednostki nadrzędnej n - ctwo przekazało ośrodkowi remontowo budowlanemu zbędny pojazd o wartości 80
n - ctwo uregulowało część swojego zadłużenia względem innych jednostek na kwotę 50
konta aktywne
Wn śr. trwałe Ma |
|
materiały |
||
sp. 400
400
400 |
80(5)
80 sk Wn 400 |
|
sp. 150
150
150 |
sk. Wn 150 |
inne należności |
|
rach bankowy |
||
sp. 50 (2c) 20 70
70 |
sk. Wn 70 |
|
sp. 350 ( 3) 150
500
500 |
150 (1) 80 (4a) 40(4b) 30(4c) 50(6) 350 sk. Wn 500 |
prod. gotowe |
|
towary |
||
sp. 250 250
250 |
150(3) 150 100 sk Wn 250 |
|
sp. 150 150
150 |
0 150 sk. Wn 150 |
kasa |
|
150
150
150 |
40 (2) 30 (2b) 20 (2c) 90 60 sk Wn 150 |
konta pasywne
Wn zobowiązania Ma |
|
inne zobowiązania |
||
(6) 50 50 270 sk. Ma 320 |
320 sp. 320
320 |
|
(2a) 40 40 40 sk. Ma 80 |
sp. 80
80 |
kredyt bankowy |
|
FSP |
||
0 200 sk. Ma 200 |
200 sp. 200
200 |
|
(2b) 30
0 160 sk Ma 190 |
100 sp. 90 (4c) 190
190 |
zysk |
|
kap. środków zasobów |
||
(4a) 80 (4b) 40 (4c)90 (4d)60 (4e) 30 300 0 sk. |
300 sp.
300 |
|
(5) 80
80 330 sk. Ma 410 |
350 sp. 60 (4d) 410
410 |
Lp. |
nazwa konta |
obroty |
salda |
|||
|
|
winien |
ma |
winien |
ma |
|
1 |
środki trwałe |
400 |
80 |
320 |
|
|
2 |
materiały |
150 |
|
150 |
|
|
3 |
inne należności |
150 |
|
150 |
|
|
4 |
rach bankowy |
500 |
350 |
150 |
|
|
5 |
produkty |
250 |
150 |
100 |
|
|
6 |
towary |
150 |
|
150 |
|
|
7 |
kasa |
150 |
90 |
60 |
|
|
8 |
zobowiązania |
50 |
320 |
|
270 |
|
9 |
inne zobowiązania |
40 |
80 |
|
40 |
|
10 |
kredyt bankowy |
|
200 |
|
200 |
|
11 |
FSP |
30 |
190 |
|
160 |
|
12 |
zysk |
300 |
300 |
|
0 |
|
13 |
kapitał zasobów |
80 |
410 |
|
330 |
|
|
|
|
|
|
|
|
suma |
2170 |
2170 |
1000 |
1000
|
||
Kolejność czynności na kontach w okresie sprawozdawczym:
otwarcie konta - polega na zapisaniu nazwy konta oraz jego stanu początkowego na podstawie bilansu otwarcia lub pierwszej pojawiającej się kwoty operacji po tej jego stronie , po której dany składnik występował w bilansie .
księgowanie operacji zgodnie z zasadą podwójnego księgowania . zasada ta polega na tym, że kwota operacji księgowana jest dwukrotnie w tej samej wysokości, przy czym na jednym koncie po stronie winien, a na innym po stronie ma. Konta biorące udział w danej operacji noszą nazwę kont korespondujących (albo przeciwstawnych)
ustalenie sum obrotowych i przeniesienie ich do zestawienia obrotów i sald (=bilans próbny = bilans brutto = bilansówka). Na sumę obrotową danej strony konta składa się saldo początkowe i kwoty poszczególnych operacji
po stwierdzeniu zgodności obrotów winien i ma ze wszystkich kont w bilansie brutto ustala się salda końcowe. Na koncie saldo końcowe oblicza się odejmując od obrotów większych mniejsze i zapisując w ten sposób uzyskaną różnice pod obrotam