ZAKŁADOWY PLAN KONT

Nr konta	Nazwa konta
„0”	AKTYWA TRWAŁE
01	Środki trwałe
02	Wartości niematerialne i prawne
03	Umorzenie środków trwałych
04	Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
„1”	ŚRODKI PIENIĘŻNE, RACHUNKI BANKOWE
11	Kasa
12	Rachunki bankowe
13	Kredyty bankowe
14	Środki pieniężne w drodze
„2”	ROZRACHUNKI
21	Rozrachunki z odbiorcami
	Ewidencja analityczna
22	Rozrachunki z dostawcami
	Ewidencja analityczna
23	Rozrachunki z ZUS
24	Rozrachunki z pracownikami
25	Rozrachunki z VAT
26	Pozostałe rozrachunki
27	Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych
„3”	TOWARY
31	Rozliczenie zakupu
32	Towary
„4”	KOSZTY WG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE
41	Zużycie materiałów i energii
42	Usługi obce
43	Podatki i opłaty
44	Wynagrodzenia
45	Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
46	Amortyzacja
47	Pozostałe koszty
48	Rozliczenie kosztów rodzajowych
„6”	ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE
61	Rozliczenia międzyokresowe kosztów
„7”	PRZYCHODY I KOSZTY ZWIĄZANE Z ICH OSIĄGNIĘCIEM
71	Przychody ze sprzedaży towarów
72	Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu
73	Przychody finansowe
74	Koszty finansowe
75	Pozostałe przychody operacyjne
76	Pozostałe koszty operacyjne
77	Zyski nadzwyczajne
78	Straty nadzwyczajne
„8”	KAPITAŁY WŁASNE I WYNIK FINANSOWY
81	Kapitał podstawowy
82	Rozliczenia międzyokresowe przychodów
83	Wynik finansowy
84	Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

Do kont 21 Rozrachunki z odbiorcami oraz 22 Rozrachunki z dostawcami spółka „Zaczarowany Ołówek” prowadzi ewidencję analityczną z podziałem na kontrahentów (zał.1, zał. 2)

Wykaz kont analitycznych dla kontrahentów na dzień 1.12.2011

Zał. 1 Ewidencja analityczna do konta 21 Rozrachunki z odbiorcami z podziałem na kontrahentów

21-1	„Pod włos” Sp. z.o.o
21-2	TEXTYL Sp. z.o.o
21-3	CLEAN WIN Sp. z.o.o
21-4	XOXO Sp. z.o.o
21-5	F. H. „Świat alkoholi” Sp.z.o.o
21-6	„Papers” Sp. z. o. o

Zał. 2

22-1	PRODUCENT MATERIAŁÓW BIUROWYCH „PINEZKA” Sp. z.o.o

Spółka prowadzi działalność handlową, nie prowadzi obrotu materiałowego, stąd brak kont dla materiałów w zespole 3. Z uwagi na brak działalności produkcyjnej koszty ewidencjonuje się na kontach kosztów zespołu 4 – Koszty wg rodzaju.

Zespół 0 – Aktywa trwałe

Konta zespołu 0 „ Majątek trwały „ służą do ewidencji :

1) rzeczowego majątku trwałego,

2) wartości niematerialnych i prawnych ,

3) umorzenie majątku ,

Konto 01 – „ Środki trwałe „

Konto 01 służy do ewidencji stanu oraz zwiększenia i zmniejszenia środków trwały

związanych z wykonywaną działalnością jednostki.

Na stronie Wn konta 01 ujmuje się zwiększenia , a na stronie Ma zmniejszenia stanu i

wartości początkowej środków trwałych , z wyjątkiem umorzeni , które ujmuje się na koncie

03.

Na stronie Wn konta 01 ujmuje się :

1) przychody nowych i używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych lub

inwestycji oraz wartości ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych,

2) przychody środków nowo ujawnionych ,

3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych ,

4) zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonane na skutek aktualizacji ich

wyceny.

Na stronie Ma konta 01 ujmuje się :

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji , z powodu zniszczenia

lub zużycia , sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania ,

2) ujawnione niedobory środków trwałych ,

3) zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji

ich wyceny.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia :

1) ustalenia wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych ,

2) ustalenie osób odpowiedzialnych, którym powierzono środek trwały ,

3) należyte obliczanie umorzenia i amortyzacji .

Konto 01 wykazuje saldo Wn , które oznacza stan środków trwałych w wartości

początkowej.

Konto 02 – „ Wartości niematerialne i prawne „

Konto 02 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej

wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 02 ujmuje się wszelkie zwiększenia , a na stronie Ma wszelkie

zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem

umorzenia ujmowanego na koncie 04.

Konto 02 wykazuje saldo Wn , które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w

wartości początkowej.

Konto 03 – „ Umorzenie środków trwałych „

Konto 03 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych , które

podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 46.

Na stronie Ma konta 03 ujmuje się zwiększenia , a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia

wartości początkowej środków trwałych .

Konto 03 wykazuje saldo Ma , które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych .

Konto 04 – „ Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”

Konto 04 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych prawnych. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 46.

Na stronie Ma konta 04 ujmuje się zwiększenia , a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia.

Na stronie Wn konta 04 ujmuje się umorzenie zlikwidowanych z powodu zużycia lub

zniszczenia , sprzedanych , przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę .

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania

obciążających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek oraz otrzymanych nieodpłatnie .

Konto 072 wykazuje saldo Ma , które wyraża stan umorzenia wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania .

Zespół 1 – „ Środki pieniężne, rachunki bankowe „ .

Konto zespołu 1 „ Środki pieniężne i rachunki bankowe „ służy do ewidencji:

1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych , przechowywanych w kasach,

2) krótkoterminowe papiery wartościowe,

3) krajowe i zagraniczne środki pieniężne , lokowanych na rachunkach w banku ,

4) inne krajowe i zagraniczne środki pieniężne .

Konto zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków

pieniężnych oraz krótkoterminowe papiery wartościowe .

Konto 11 – „ Kasa „

Konto 11 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie

jednostki .

Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowej , a na stronie

Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe .

Wartość konta 11 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w obcej walucie .

Konto 11 wykazuje saldo Wn , które oznacza stan gotówki w kasie .

Konto 12 – „ Rachunki bankowe”

Konto 12 służy do ewidencji stanu środków oraz obrotów na rachunku

bankowym jednostki.

Na stronie Wn konta 12 ujmuje się wpływy środków:

1. Wniesionych na rachunek bankowy przez wspólników w ramach kapitału podstawowego

2. Otrzymanych od odbiorców jako uregulowanie rozrachunków

Na stronie Ma konta 12 ujmuje się :

1. Środki przelane z rachunku na rachunki dostawców jako zapłata za towary / usługi / materiały.

Zapisy na koncie 12 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych w związku z czym

zachodzi pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Konto 13 – „Kredyty bankowe”

Na koncie 13 ewidencjuje się udzielone spółce kredyty. Jest to konto pasywne, którego saldo Wn oznacza zobowiązanie wobec banku

Konto 14 – „Środki pieniężne w drodze”

Na koncie 14 ewidencjuje się środki pozostające między bankiem a kasą jednostki. Konto to funkcjonuje w ciągu całego miesiąca.

Zespół 2 – „ Rozrachunki”

Konta zespołu 2 „ Rozrachunki” służą do ewidencji rozrachunków z odbiorcami i dostawcami (które dotyczą statutowej działalności spółki), rozrachunków publicznoprawnych, rozrachunków z pracownikami, rozrachunków z tytułu VAT, podatku dochodowego i pozostałych. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest do kont rozrachunki z dostawcami oraz rozrachunki z odbiorcami. Konta rozrachunków są kontami aktywno – pasywnymi. Saldo Wn oznacza należności, zaś saldo Ma zobowiązania.

Konto 21 – „ Rozrachunki z odbiorcami” oraz konto 22 – „Rozrachunki z dostawcami”

Konta 21 oraz 22 służą do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z wynikających z działalności statutowej jednostki.

Konto 23 – „Rozrachunki z ZUS”

Na stronie Wn księguje się naliczone składki z tytułu ubezpieczenia społecznego pracowników (emerytalnego, rentowego, chorobowego, wypadkowego), ubezpieczenia zdrowotnego, odpis na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Składki te odprowadzane są do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych

Konto 24 – „Rozrachunki z pracownikami”

Konto to służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wynagrodzeń za pracę wykonaną na rzecz jednostki. Na stronie Ma tego konta księguje się wynagrodzenia wynikające z listy płac, na stronie Wn ujmuje się potrącenia: przymusowe i dobrowolne oraz wypłacone wynagrodzenia. Saldo konta może być kredytowe (wyraża zobowiązania wobec pracowników z tytułu niepodjętych płac) lub debetowe (wyraża kwoty wypłaconych zaliczek lub ewentualnie nadpłaty wynagrodzeń).

Konto 25 – „Rozrachunki z VAT”

Po stronie Wn ksieguje się VAT naliczony, po stronie Ma należny. Saldo debetowe oznacza należność od US z tytułu VAT, saldo kredytowe – zobowiązanie

Konto 26 – „Pozostałe rozrachunki”

Na koncie tym księguje się rozrachunki nie związane z podstawową działalnością spółki, nieobjęte na kontach 21 oraz 22.

Konto 27 – „Rozrachunki z tyt. podatku dochodowego od os. fizycznych”

Na koncie tym księguje się potrącone z wynagrodzeń zaliczki na podatek dochodowy.

25) Zespół 4 – „ Koszty według rodzajów„

Konta zespołu 4 „ koszty według rodzajów „ służy do ewidencji kosztów w układzie

Rodzajowym, poniesionych w danym okresie.

Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów inwestycyjnych, pozostałych kosztów

operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.

41	Zużycie materiałów i energii – zużycie materiałów pomocniczych, opakowań, paliwa, energii elektrycznej zakupionej z zewnątrz
42	Usługi obce – usługi transportowe, związane z zakupem i sprzedażą towarów, przewozem pracowników, usługi remontowe, będące kosztami wykonywanych przez inne jednostki gospodarcze remontów, napraw i konserwacji środków trwałych używanych w toku działalności
43	Podatki i opłaty – podatki kosztowe (od nieruchomości, środków transportu) oraz opłaty (skarbowe, notarialne, administracyjne)
44	Wynagrodzenia – wynagrodzenia brutto za prace wykonane na rzecz danego podmiotu bez względu na charakter stosunku pracy
45	Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia – obciążające pracodawcę składki na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy i FGŚP oraz ustawowy odpis na fundusz świadczeń socjalnych, posiłki regeneracyjne, świadczenia wynikające z przepisów bhp, szkolenie pracowników i inne.
46	Amortyzacja – koszty z tytułu planowych odpisów zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
47	Pozostałe koszty – ekwiwalenty pieniężne na rzecz os. fizycznych niezaliczane do wynagrodzeń lub ubezpieczenia majątkowe i inne
48	Rozliczenie kosztów rodzajowych

Pod koniec okresu rozliczeniowego sald kont kosztowych są przenoszone na konto 83.

Konto 46 – „ Amortyzacja „ .

Konto 41 służy do ewidencji amortyzacji od środków trwałych od których są dokonywane

odpisy według stawek amortyzacyjnych.

Na stronie Wn konta 46 ujmuje się odpisy amortyzacyjne ,a na stronie Ma przeniesienie

kosztów na wynik finansowy .

Konto 46 wykazuje w ciągu roku obrotowego saldo Wn , które wyraża wysokość

poniesionych kosztów amortyzacji . Saldo konta 46 przenosi się w końcu roku obrotowego

na konto 83.

„6”	ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE
61	Rozliczenia międzyokresowe kosztów – koszty rozliczane w czasie. Konto to jest obciążane kosztami przyszłych okresów, a uznawane ich rozliczaniem na te okresy sprawozdawcze, których dane koszty dotyczą. Saldo debetowe , wykazywane w aktywach, wyraża koszty przyszłych okresów i wykazywane w aktywach jako składnik zasobów. Saldo kredytowe oznacza utworzoną rezerwę na przyszłe zobowiązania związane z kosztem bieżącej działalności i wykazywane w pasywach bilansu.
„7”	PRZYCHODY I KOSZTY ZWIĄZANE Z ICH OSIĄGNIĘCIEM
71	Przychody ze sprzedaży towarów – po stronie Ma ujmuje się przychody ze sprzedaży towarów, a saldo przenosi na koniec roku obrotowego na wynik finansowy
72	Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu – konto kosztów, jego saldo przenosi się na koniec roku obrotowego na wynik finansowy.
73	Przychody finansowe – osiągane w ciągu roku przychody finansowe ujmowane są po stronie Ct, na koniec roku podlegają przeksięgowaniu na wynik finansowy
74	Koszty finansowe - osiągane w ciągu roku koszty finansowe ujmowane są po stronie Dt, na koniec roku podlegają przeksięgowaniu na wynik finansowy
75	Pozostałe przychody operacyjne – przychody ze sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie, praw majątkowych, odpisy ujemnej wartości firmy, nadwyżki inwentaryzacyjne składników majątku, odpisane zobowiązane przedawnione i umorzone, odszkodowania, kary, grzywny, otrzymane darowizny (łącznie z VAT obciążającym darczyńcę), otrzymane dotacje, subwencje, dopłaty. Pozostałe przychody operacyjne ujmuje się na stronie Ct. Na koniec roku obrotowego uzyskane w ciągu roku pozostałe przychody operacyjne podlegają przeksięgowaniu na wynik finansowy.
76	Pozostałe koszty operacyjne – wartość netto likwidowanych/ sprzedanych środków trwałych, odpisanie kosztów budowy środków trwałych, które nie dały zamierzonego efektu gospodarczego, wartość netto sprzedanych/zlikwidowanych wartości niematerialnych i prawnych (praw majątkowych oraz dodatniej wartości firmy), odpisy aktualizujące wartość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych z tytułu trwałej utraty wartości, niedobory i szkody (jeżeli nie obciążają odpowiedzialnego za ich powstanie pracownika lub nie stanowią skutków zdarzenia losowego), odpisanie należności przedawnionych, umorzonych, nieściągalnych, zapłacone oraz przypadające do zapłaty odszkodowania, kary, grzywny, przekazane darowizny łącznie z należnym od nich, obciążającym darczyńcę VAT. Pozostałe koszty operacyjne ujmuje się na stronie Dt. Na koniec roku obrotowego uzyskane w ciągu roku pozostałe koszty operacyjne podlegają przeksięgowaniu na wynik finansowy.
77	Zyski nadzwyczajne - osiągane w ciągu roku zyski nadzwyczajne ujmowane są po stronie Ct, na koniec roku podlegają przeksięgowaniu na wynik finansowy
78	Straty nadzwyczajne - osiągane w ciągu roku straty nadzwyczajne ujmowane są po stronie Ct, na koniec roku podlegają przeksięgowaniu na wynik finansowy
„8”	KAPITAŁY WŁASNE I WYNIK FINANSOWY
81	Kapitał podstawowy – konto pasywne wykazujące wkłady wniesione w ramach kapitału zakładowego wykazanego w umowie spółki.
82	Rozliczenia międzyokresowe przychodów – Na stronie Ct ewidencjonuje się równowartość otrzymanych lub należnych świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych. Z nastaniem właściwego okresu sprawozdawczego przenosi się je na odpowiednie konto przychodów, co doprowadza do zgodności okresu wykonania świadczenia z okresem, w którym ujęto osiągnięte dzięki niemu przychody. Konto to wykazuje tylko saldo Ct, oznaczające jeszcze nierozliczone przychody przyszłych okresów sprawozdawczych. Saldo występujące na koniec roku obrotowego wykazuje się w pasywach bilansu.
83	Wynik finansowy – na to konto przenosi się pod koniec roku obrotowego przychody oraz koszt związane z ich poniesieniem. Saldo konta stanowi wynik finansowy, ujawniany w bilansie zamknięcia (a zarazem w bilansie otwarcia na rok następny).
84	Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego – saldo przenoszone jest na wynik finansowy