WYKŁAD, 28.02.14
BILANS
| AKTYWA | PASYWA |
|---|---|
| A)Aktywa trwałe | 1.Kapitał własny |
| 1. Wartości niematerialne i prawne | 2.Wynik finansowy(zysk +, strata-) |
| 2.Środki trwałe | 3. Kredyt(długoterminowy, krótkoterminowy) |
| 3.Środki trwałe w budowie | 4.Zobowiązania(długoterminowe, krótkoterminowe) |
| 4.Należności długoterminowe i inwestycje | |
| B)Aktywa obrotowe |
MAJĄTEK OBTOTOWY- to taki, który zużywa się w 1 cyklu produkcyjnym lub świadczenia usług. Zazwyczaj jest to okres do 1 roku, lecz niekoniecznie. Zużywa się on jednorazowo.
MAJĄTEK TRWAŁY- zużywa się stopniowo w procesie produkcyjnym lub świadczenia usług, stąd też koszty także są używane, obciążane stopniowo z użyciem tego majątku, koszt ten to amortyzacja.
ŚRODKI TRWAŁE- nieruchomości, bądź rzeczy o przewidywanym okresie używania dłuższym niż 1 rok, kompletne i zdatne do użytku w momencie oddania do używania, służące potrzebą jednostki i stanowiące jej własność , bądź współwłasność. Remont środka trwałego obciąża koszty działalności podmiotu. Remont jest to przywrócenie utraconej wartości środka trwałego.
ULEPSZENIE, ADAPTACJA, MODERNIZACJA- jest to poprawienie wartości dobra i o wartość podnosi się wartość początkowa środka trwałego , stąd też koszty są obciążane stopniowo poprzez raty amortyzacyjne.
WYNIK=PRZYCHODY-KOSZTY
Środek trwały jest(może być) amortyzowany, kiedy jest kompletny i zdatny do użytku.
Środki trwałe w Polsce są sklasyfikowane do 10 grup rodzajowych od 0-10-Klasyfikacja Środków Trwałych(KŚT):
0-grunty
1-budynki
2-budowle
3-6-maszyny, urządzenia
7-środki transportu
8-pozostałe, wyżej wymienione
9-inwentarz żywy
WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE- niematerialne składniki majątku. W ich skład wchodzą m.in. patenty, licencje, know-how, koncesje, znaki towarowe, prawa autorskie(w tym oprogramowanie), prawa do wynalazków.
WYKŁAD, 14.03.14
1.Koncesja na radiofonie i telewizje:
W = P – K + koncesja jest WNiP
- koncesja nie jest ani środkiem trwałym ani WNiP w prawie podatkowym (będzie kosztem z chwila nabycia w całości)
2. należności długoterminowe – okres wymagalności powyżej 12 msc
Rozrachunki
Naleznosci (A) Zobowiązania (P)
Należność wymagalna – upłynął termin płatności
XII 2013 otrzymano kredyt gotówkowy 5 mln zł. Spłata 1 mln co roku począwszy od 2014.
2014 zobowiązanie długoterminowe 4 mln
2015
Rozrachunki z tytułu dostaw robót usług SA zawsze traktowane jako krótkoterminowe, niezależnie od terminu do zapłaty.
Środki trwałe w budowie – SA to przyszłe środki trwałe , wydatki związane z przyszłymi środkami trwałymi.
Śt pochodzące z zakupu wycenia się w cenie nabycia tzn. cenie zakupu powiększonej o wydatki związane z doprowadzeniem przyszłego środka trwałego do uzywania, np. koszty montażu, koszty ubezpieczenia w drodze, VAT nie podlegajacy odliczeniu, transport, a także odsetki zapłacone od kredytu zaciągniętego na ten środek trwały do momentu oddania śt do używania. W przypadku poniesienia opłat celnych, cło, podnosi ona także wartość środka trwałego.
Przykład: W październiku 2012 zakupiono maszynę (nabywca jest podatnikiem VAT). W związku z zakupem maszyny otrzymano fakturę VAT:
NETTO 2 000
VAT 460
BRUTTO 2.460
W związku z zakupem maszyny poniesiono koszty jej transportu (rachunek 500zł), a także zapłacono odsetki od kredytu zaciągniętego na jej zakup 600zł. Maszyna wymagała montażu – koszty montażu- faktura VAT:
NETTO 900
VAT 207
BRUTTO 1107
Maszynę oddano do używania 31 grudnia 2012
Ustalić wartość początkowa maszyny, ustalić wartości umorzenia i amortyzacji(amortyzacji za każdy rok , umorzenia na koniec poszczególnych lat), a także wartość prezentowaną tytułu wyżej wymienionego środka trwałego w bilansie.
Rozwiązanie:
| Zobowiązanie |
|---|
| ŚT w budowie |
|---|
| 1)2000 |
| 2)500 |
| 3)600 |
| 4)900 |
| 4000 |
| OT 31 XII 2012 |
|---|
| 5)4000 |
| VAT naliczony |
|---|
| 1)460 |
| 4)207 |
| Rach. bankowy |
|---|
| 10 000(sp |
| ŚT |
|---|
| 4000 |
| Rok | Wartość początkowa ŚT | Umorzenie ŚT na koniec roku | Amortyzacja na koniec roku (koszt) | Wartość ŚT prezentowana w bilansie NETTO |
|---|---|---|---|---|
| 2013 | 4000 | 800 | 800 | 3200 |
| 2014 | 4000 | 1600 | 800 | 2400 |
| 2015 | 4000 | 2400 | 800 | 1600 |
| 2016 | 4000 | 3200 | 800 | 800 |
| 2017 | 4000 | 4000 | 800 | 0 |
ŚT podlega umorzeniu do czasu, do którego wartość umorzenia zrówna się z wartością początkowa.
W przypadku kiedy podmiot posiada i użytkuje ST całkowicie umorzone, bądź tez umorzone w części, w danych uzupełniających do bilansu, podaje się wartość umorzeń.
Sprzedaż i likwidacja ST
Przykład : 31 lipca 2015 sprzedano maszynę o danych jak wyżej, faktyra VAT:
NETTO – 3000
VAT – 690
BRUTTO – 3690
Ustalić wynik na tej sprzedaży
Rozwiązanie:
| Należności |
|---|
| 3690(1 |
| VAT należny |
|---|
| Pozostały przychód ze sprzedaży |
|---|
Naliczenie umorzenia i amortyzacji do 31 VII 2015
| Umorzenie |
|---|
| 3)2070 |
| Amortyzacja |
|---|
| 2)470 |
4000*20%/100% *7/12 = 466,7 =470
| ŚT |
|---|
| 4000 |
| Pozostałe koszty operacyjne |
|---|
| 1930 |
| Wynik finansowy |
|---|
| 5)1930 |
W=3000 – 1930 = 1070
LIKWIDACJA
Przykład: Dane jak wyżej. 19 II 2016 podjęto decyzje o likwidacji. Środek zlikwidowało 29 lutego. Z tytułu likwidacji poniesiono koszty 200 zł, oraz przychody z tytułu sprzedaży złomu 100 zł. Protokół z fizycznej likwidacji dotarł do księgowości firmy tez 29 lutego.
| ŚT |
|---|
| 4000 |
| Umorzenie ST |
|---|
| ŚT w likwidacji |
|---|
| 4000(1 |
Konto pozabilansowe ^, zapisy jednostrone
| Pozostałe koszty oper. |
|---|
| 2)200 |
| 6)1460 |
| Pozostałe przychody op. |
|---|
| Zobowiązania wb dostawców |
|---|
| Naleznosci |
|---|
| 3)100 |
| Amorortyzacja |
|---|
| 4)140 |
4000*20%/100% * 2/12 = 140
| Wynik |
|---|
| 8)1660 |
100 – 1660 = -1560
Likwidacja wiąże się z podjęciem decyzji o fizycznej likwidacji środków trwałych. Ta decyzja powinna być zawarta z dokumencie, które księgujemy na koncie pozabilansowym ŚT w likwidacji. ŚT powinien dopiero wtedy być wyrejestrowany z ksiąg, kiedy do księgowości dotrze protokół, albo inny dokument dotyczący fizycznej likwidacji.
MAJATEK OBROTOWY:
Zapasy:
Materiały – są to rzeczy, które zużywają się w jednym cyklu, jednorazowo.
ZAPASY NIE SA KOSZTEM
Towary – dobro, które kupuje w celu dalszej odsprzedaży (żyje z marży)
Półprodukty - produkcja niezakończona, ale taka, nad która ukończono jednak pewna odrębna technologiczna fazę produkcji
produkcja w toku -
Wyroby gotowe (produkty gotowe) – wyrób finalny danego podmiotu np. węgiel
Należności krótkoterminowe
Środki pieniężne:
W kasie
Na rachunkach bankowych
KOSZT W RACH. POWSTAJE PRZY WYDANIU RZECZY Z MAGAZYNU DO PRODUJCJI, BĄDŹ ŚWIADCZENIA USŁUG, W MOMENCIE UDZIELANIA DAROWIZNY, Z CHWILĄ WYDAWANIA ZAPASÓW DO SPRZEDAZY.
28.03.2014
Temat: Powstanie podatków i ich ewidencja.
| POWSTANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH W POLSCE |
|---|
Z chwila zaistnienia zdarzenia, z którym przepisy prawa łączą powstanie takiego zobowiązania (samo obliczenie podatku) Podatki: - VAT; US; BP - akcyza; UC; BP - podatek od gier; UC; BP -podatek od wydobycia niektórych kopalin (głównie miedź i srebro); UC, BP - CIT (Podatek dochodowy od osób prawnych); US,BP* -PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych); US; BP**:
- PPC (Podatek od czynności cywilno prawnych); US; BT - podatek od spadków i darowizn; US; BT - podatek od środków transportu; UG/UM; BT - podatek od nieruchomości, rolny i leśny (od pozostałych podmiotów nie wymienionych obok) UG/UM; BT |
BP- budżet państwa ; US – Urząd skarbowy; BT – budżet terenowy;
Podatki dochodowe podlegają podziałowi pomiędzy: Budżet państwa, a terenowe. Inny jest klucz podziału dla CIT, a inny dla PIT. Jeżeli przepisy prawa warunkują pewne zdarzenie od terminowych wpłat podatku stanowiących dochód budżetu państwa to a takie uważa się również podatki dochodowe.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, mają następujące obowiązki wobec organów podatkowych:
rejestracja podatkowa
rzetelne i niewadliwe prowadzenie ksiąg
prawidłowe obliczanie podstawy opodatkowania i podatku (zaliczek na podatki)
terminowe deklarowanie i terminowe wpłaty
W przypadku, kiedy podatnik zobowiązany do tzw. Samo obliczenia podatku, niewłaściwe go zadeklaruje, bądź nie zadeklaruje go w ogóle, to organ podatkowy wyda wobec niego decyzje określającą (deklaratoryjna).
Doręczenie-
15.04. zapłata
20.04 – doręczono
| (deklaracja) Olszyna VAT |
|---|
| 60.000 |
Zwolnieniu spod egzekucji podlega wynagrodzenie pracownicze, pod warunkiem zwrócenia do organu z takim wnioskiem z uwierzytelniona lista płac.
Protokół zajęcia ruchomości
WYKŁAD, 09.05.2014
Temat: Rodzaje ewidencji w Polsce
RODZAJE EWIDENCJI W POLSCE (podział z punktu widzenia wyniku)
| Osoby prawne, JSFP oraz inne wymienione w art.2 ustawy | Pozostałe podmioty nie wymienione obok |
|---|---|
-SA Ustawa KSH (kodeks spółek handlowych) - Sp z o.o Ustawa KSH (kodeks spółek handlowych) -Spółdzielnie – Ustawa prawo spółdzielcze - przedsiębiorstwa państwowe (PP) – ustawa o przedsiębiorstwach państwowych - Fundacje – ustawa o fundacjach - Stowarzyszenie – Ustawa: prawo o stowarzyszeniach - Szkoły wyższe – Ustawa o Szkolnictwie wyższym - Partie polityczne – Ustawa o Partiach politycznych - Związki zawodowe – ustawa o związkach zawodowych - ubezpieczyciele – ustawa o działalności ubezpieczeniowej - fundusze emerytalne – Ustawa o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych - Banki – Ustawa: prawo bankowe: * prawo spółdzielcze * KSH |
- W Polsce ustawa określającą, kto prowadzi działalność gospodarczą jest ustawa o swobodzie działalności gospodarczej. Jest nią działalność prowadzona w sposób: * odpłatny * ciągły * zorganizowany. Podmiot, który w świetle tej ustawy nie prowadzi takiej działalności, nie może wystawiać faktur i rachunków, a w ślad za tym prowadzić ksiąg, w sensie rachunkowym. Tak jest np. w przypadku rolników ryczałtowych. Rolnicy Ci, nie mogą wystawiać dokumentów o których mowa wyżej, wobec tego to kupujący od rolnika, podatnik VAT’u wystawia fakturę zakupu: VAT RR. W przypadku zakupów dokonywanych przez podmiot będący vatowcem od rolnika ryczałtowego, podmiot ten może dokumentować zakupna podstawie umowy cywilno- prawnej, bądź tez innego dokumentu przez siebie wystawionego, spełniającego wymogi dowodu księgowego. W świetle ustawy o rachunkowości (ordynacji podatkowej) zawierającego wszelkie dane pozwalające zidentyfikować sprzedawcę. Rolnicy, dla potrzeb podatku mogą być zobowiązani prowadzenia pewnych ksiąg podatkowych np. rejestrów VAT przypadku gdy są Vatowcami. - Nie musza również prowadzić ksiąg w sensie rachunkowym podatnicy karty podatkowej. Podatnicy ci na swój wniosek otrzymują decyzje ustalającą. Wymiar karty podatkowej, która jest rodzajem PDOP (podatku dochodowego od osób prawnych)- PIT W= P – K - Najprostszą księgą jest ewidencja prowadzona dla potrzeb tzw. ryczałtu ewidencjonowanego : W = P – Podatnicy ewidencjonują w niej przychody, w kolumnach odpowiadających właściwym dla tych przychodów ,stawkom podatkowym. Kolejną księga jest PKPR ( podatkowa księga przychodów i rozchodów)-księga ta zbira wyłącznie przychody podlegające w PDOF oraz koszty uzyskania tych przychodów. Wynik podatkowy uzyskiwany z księgi korygowany jest o różnicę inwentaryzacyjne pomiędzy początkiem, a końcem roku. (150) (BO 30) W = P – K ( BZ 50) W = 150 – (30+120-50) W= 150 – 100 = 50 - Zarówno przy KP (karcie podatkowej),jaki ryczałcie ewidencjonowanym i PKPR , jeśli przepisy prawa podatkowego wymagają prowadzenia innych ksiąg podatkowych, to podatnicy mogą je prowadzić np. wykaz środków trwałych, ewidencja środków trwałych, tabela amortyzacyjna, karty wynagrodzeń pracownika, rejestry VAT … - W przypadku kiedy podatnicy przekroczą obrót netto 1 200 000 euro, są zobowiązani, od następnego roku obrotowego przejść na księgi rachunkowe .Jeśli jakiś z wyżej wymienionych podmiotów chce prowadzić księgi rachunkowe, chociaż nie ma obowiązku, może to uczynić pod warunkiem, że zawiadomi o tym przed rozpoczęciem roku obrotowego, od którego chce prowadzić te księgi ,właściwy miejscowo dla celu podatku dochodowego – Urząd skarbowy. Przykład dla spółki cywilnej: - US Piła - US Włocławek - US Wąbrzeźno - I US Bydgoszcz - II US Bydgoszcz - US Tuchola - US Szczecinek - US Mogilno -… W przeciwieństwie do spółki z o.o. , która płaci podatek od osób prawnych i wykazuje w bilansie wynik netto (tzn. wynik brutto pomniejszony o podatek dochodowy), spółka cywilna nie płaci podatku dochodowego. Podatek obciąża poszczególnych wspólników. W bilansie zatem spółka wykazuje wynik brutto. Spółka musi zawiadomić tyle urzędów skarbowych ilu jest właścicieli … + złożyć korektę zgłoszenia rejestracyjnego w US właściwym dla spółki. |
* osoby prawne oraz inne wymienione w art. 2 są zobowiązanego prowadzenia ksiąg rachunkowych. *rodzaje funduszy (kapitałów) określa przepis dotyczący funkcjonowania określonego rodzaju osoby prawnej. * Obligatoryjne zwiększenia lub zmniejszenia tych funduszy ( katalogi zamknięte) także określają wyżej wymienione ustawy. |