SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA

Mgr S. Machnik

05.03.2011

ĆWICZENIA 1

e-mail: [e-mail]

Zaliczenie 11.06.11 Zadania i interpretacje wyników

Wszystkie firmy musza robić:

1. Bilans.

2. Rachunek zysków i strat.

3. Rachunek przepływów pieniężnych.

4. Oraz dodatkowe informacje.

W monitorze ogłaszają się tylko firmy które spełniają następujące kryteria:

1. Zatrudniają powyżej 50 osób.

2. Suma aktywów wynosi 2,5 mln Euro.

3. Przychody ze sprzedaży wynoszą 5 mln Euro.

BILANS - jest to zestawienie sumy aktywów i sumy pasywów na dany dzień.

METODY SPORZĄDZANIA BILANSÓW:

1. NETTO - wartość składników aktywów i pasywów jest pomniejszone o odpowiednie odpisy i korekty aktualizujące tą wartość.

2. BRUTTO - wartość składników aktywów i pasywów jest wykazywana w wartości księgowej bez pomniejszeń o odpisy i korekty.

3. MIESZANA - połączenie metod netto i brutto, część składników bilansu jest wykazywana według zasad netto inne zgodnie z zasadą brutto.

Pomniejszenia netto:

- Rzeczowe Aktywa Trwałe:

* z tytułu umorzenia,

* z tytułu aktualizacji,

- Rzeczowe Aktywa Obrotowe:

* odpisy aktualizujące,

* odchylenia od stałych cen ewidencyjnych (Ct),

- Należności:

* z tytułu odpisów z aktualizacji wyceny.

PODSTAWOWE KATEGORIE WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW:

1. CENA NABYCIA ( koszty zakupu + koszty poniesione przy zakupie).

2. KOSZT WYTWORZENIA - koszty poniesione w bezpośrednim związku z danym produktem oraz uzasadnioną część kosztów pośrednich związanych z wytworzeniem produktów.

3. CENA SPRZEDAŻY NETTO.

4. WARTOŚĆ GODZIWA ( cena rynkowa) - wartość, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi stronami niepowiązanymi ze sobą.

5. WARTOŚĆ NOMINALNA.

6. KWOTA WYMAGANEJ ZAPŁATY.

7. UZASADNIONA WIARYGODNIE OSZACOWANA WARTOŚĆ.

8. TRWAŁA UTRATA WARTOŚCI - zachodzi, gdy istnieje duże prawdopodobieństwo, że kontrolowany przez jednostkę gospodarczą składnik aktywów, nie przyniesie jednostce gospodarczej w przyszłości przewidywanych korzyści. Odpis aktualizujący do ceny rynkowej lub wartości godziwej.

ZADANIE 1.5

Stany wybranych kont są następujące:

Towary 6710

Odchylenia z tytułu marży handlowej 500

Odchylenia z tytułu podatku VAT 1210

RMK zakupów materiałów 200

Rozliczenie zakupu towarów DT 1300 1220 CT

(towary w drodze) (dostawy nie fakturowane)

Odpisy aktualizujące wartość towarów 120

Na podstawie powyższych informacji dokonaj wyceny bilansowej w pozycji „towary”.

Obliczenie

6710 - 500 -1210 + 1300 - 120 = 6180

(towary - OCE marża handlowa - OCE VAT + RMK Dt - odpisy aktualizujące)

(dostawy nie fakturowane nie są wliczane w towary.)

ZADANIE 1.7

400 000 + 8 000 - 1 000+3 000= 410 000

ZADANIE 1.15

70 000- 10 000= 60 000

60 000 x 2% = 1200

60 000 - 1200 = 58 800

ZADANIE 1.16

10 000 - 3 000 + 400= 7 400 wartość bilansowa

Należnośći z tytułu dostaw i usług			Odpisy z aktualizacji wart. Należności
Sp. 10 000				3 000 (1
2) 400
Pozostałe koszty operacyjne			Przychody finansowe
1) 3 000				400 (2

ZADANIE 1.21

Stan należności od kontrahentów zagranicznych wynosiły:

1. Należności 10 000 USA po kursie 4,20 42 000

2. Należności 20 000 USA po kursie 4,00 80 000

Dnia 17.12.X otrzymano część należności od kontrahenta B tj. 15 000 USA po kursie banku, w którym firma posiada rachunek walutowy i wynosił w tym dniu 2,50 USA.

Na dzień bilansowy pozostała należność wyceniona po obowiązującym w tym dniu średnim kursie NBP wynoszącym 2,60 USA.

Dokonaj wyceny należności na dzień bilansowy.

Podaj sposób ujęcia skutków wyceny oraz ujmij je na kontach.

Rozwiązanie

- Należność od A = 10 000 x 4,20 = 42 000

- Należność od B = 20 000 x 4,00 = 80 000

Dzień 17.12.X

Należność od B = 15 000 x 4,00 = 60 000

15 000 x 2,50 = 80 000

Wycena bilansowa 2,60

10 000 x 2,60 = 26 000	10 000 x 4,20 = 42 000
5 000 x 2,60 = 13 000	5 000 x 4,00 = 20 000
Suma: 39 000	Suma: 62 000

Różnice niezrealizowane: 62 000 - 39 000 = 23 000

Należności od odbiorców			Rachunek bieżący
Sp122 000	37 500 (1		1) 37 500
	22 500 (2
	23 000 (3
Koszty Finansowe
2) 22 500
3) 23 000

ZADANIE 1.23

Stan rozrachunków z kontrahentami zagranicznymi wynosi:

- Należność od G 10 000 USA po kursie 2,60 = 26 000

- Zobowiązanie wobec K 20 000 USA po kursie 2,65 = 53 000

Dnia 17.12.X otrzymano część należności od kontrahenta G 8 000 USA, kurs w banku w którym firma ma rachunek walutowy wynosi 2,75 USA. na dzień bilansowy pozostała należność i zobowiązanie wycenione po obowiązującym kursie NBP w tym dniu 2,90 USA.

Rozwiązanie:

N. 10 000 x 2,60 = 26 000

Z. 20 000 x 2,65 = 53 000

17.12.X

N. 8 000 x 2,75 = 22 000

8 000 x 2,60 = 20 800

Wycena bilansowa:

N. 2 000 x 2,90 = 5 800	2 000 x 2,60 = 5 200
Z. 20 000 x 2,90= 58 000	20 000 x 2,65 = 53 000

Nalezności od odbiorców			Rachunek bieżący			Przychody Finansowe
Sp. 26 000	20 800 (1		1) 22 000				1 200 (1
3) 600							600 (2
Zobowiązania wobec dostawcy			Koszty Finansowe
	53 000 (Sp.		2) 5 000
	5 000 (2

2) i 3) - różnice kursowe niezrealizowane.

19.03.2011

ĆWICZENIA 2

WARTOŚĆ FIRMY - różnica pomiędzy ceną nabycia jednostki lub jej zorganizowanej części, a niższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto.

AKTYWA NETTO - to aktywa - zobowiązania.

WARTOŚĆ FIRMY:

- DODATNIA:

* zaliczana jest do wartości niematerialnych i prawnych,

* występuje wtedy, gdy cena nabycia jednostki jest wyższa od wartości godziwej.

- UJEMNA:

* zaliczana jest do rozliczeń między okresowych przychodów,

* występuje, gdy cena nabycia jednostki jest niższa od wartości godziwej aktywów netto.

ZADANIE 2 (wartość firmy)

Jednostka nabyła zakład produkcyjny za kwotę 80 000.

Dane dotyczące aktywów i zobowiązań tej jednostki kształtowały się następująco:

1. Wartość godziwa aktywów trwałych 180 000

2. Wartość godziwa aktywów obrotowych 220 000

3. Kwota przejętych zobowiązań 80 000.

(180 000 + 220 000) - 80 000 = 320 000 - aktywa netto

80 000 - 320 000 = - 240 000 - ujemna wartość firmy

Ujemna wartość firmy do wysokości nie przekraczającej wartości godziwej nabytych aktywów trwałych jest zaliczana do „Rozliczeń Międzyokresowych Przychodów”.

Natomiast Ujemna Wartość Firmy w wysokości przekraczającej wartość godziwą aktywów trwałych jest zaliczana do „Pozostałych Przychodów Operacyjnych”.

180 000 - 240 000 = 60 000 - pozostałe przychody operacyjne ?

ZADANIE 3 (wartość firmy)

Firma Y przyjęła w grudniu 2005r. firmę i wprowadziła jej aktywa i zobowiązania do swoich ksiąg rachunkowych. Cena nabycia przejętej firmy wynosiła 50 000 (płatność przelewem po 2 miesiącach), natomiast wartość godziwa przejętych aktywów i zobowiązań wynosiła 18 412,50. Należy ustalić wartość firmy i zaewidencjonować je na kontach księgowych.

Rozwiązanie:

50 000 - 18 412,50 = 31 587,50

ZADANIE 4 (prawo wieczystego użytkowania)

Jednostka nabyła od urzędu miasta, będącego właścicielem gruntu, prawo do wieczystego użytkowania.

Wartość gruntu wynosi 900 000. Na podstawie zawartej umowy wieczystego użytkowania jednostka zapłaciła pierwszą opłatę za użytkowanie gruntu w wysokości 65 000. Opłata ta zawiera w sobie również zwykłą opłatę roczną z tytułu wieczystego użytkowania w wysokości 1 900.

Za podstawie powyższych danych należy dokonać wyceny i zaewidencjonować nabycie prawa wieczystego użytkowania gruntu.

Rozwiązanie:

65 000 -1 900 = 63 100 - prawo użytkowania, wartość wieczystego użytkowania

Środki Trwałe				Rachunek bieżący			Koszty z tytułu wieczystego użytkowania
63 100				Sp) X	65 000		1 900
				Prawo wieczystego użytkowania
				63 100

ZADANIE 5 (wycena praw wieczystego użytkowania gruntów)

Firma X nabyła w grudniu 2006r. od Urzędu Gminy (właściciela gruntu) prawo do jego wieczystego użytkowania. Wartość gruntu wynosi 20 000 000. Zgodnie z umową wieczystej dzierżawy jednostka zapłaciła pierwszą opłatę w wysokości 5 000 000. Opłata ta zawiera w sobie opłatę roczną z tytułu dzierżawy w wysokości 600 000.

Należy dokonać wyceny i zaewidencjonować nabycie prawa wieczystego użytkowania gruntu.

Rozwiązanie:

5 000 000 - 600 000 = 4 400 000

Środki Trwałe				Rachunek bieżący				Koszty z tytułu wieczystego użytkowania
4 400 000				Sp.) X	5 000 000			6 000
				Grunty użytkowania wieczystego
				20 000 000

ZADANIE

WARIANT	WARTOŚĆ BILANSOWA ŚRODKA TRWAŁEGO	WARTOŚĆ ODZYSKIWANA (wyższa z dwój wartości)		KWOTA ODPISY Z TYTUŁU UTRATY WARTOŚCI
					CENA SPRZEDAŻY NETTO	WARTOŚĆ UŻYTKOWA
1	5 000	6 000	5 500	-
2	5 000	5 500	6 000	-
3	5 000	4 500	4 300	500
4	5 000	4 300	4 600	400

ZADANIE 7

Przedsiębiorstwo B dokonało aktualizacji wyceny środków trwałych. Aktualizacja wyceny podlegała m.in. linia produkcyjna, której wartość bilansowa wynosiła 1 600 000 (w tym wartość brutto 2 400 000, dotychczasowe umorzenie 800 000). Linia była amortyzowana zgodnie z przewidywanym okresem używania, równym 6 lat, bez uwzględnienia wartości odzysku. Jednostka przeprowadziła aktualizację linii produkcyjnej do wartości godziwej równej 2 000 000. Aktualizacji podlegała zarówno wartość początkowa, jak też dotychczasowe odpisy amortyzacyjne. Wartość początkowa i dotychczasowe umorzenie podlegają aktualizacji wyceny przy zastosowaniu współczynnika wartości godziwej do wartości księgowej, tj. 1,25 (2 000/1 600 000= 1,25).

Rozwiązanie:

Zwiększenie wartości brutto: 2 400 000 x 0,25 = 600 000

Zwiększenie wartości umorzenia: 800 000 x 0,25 = 200 000

600 000 - 200 000 = 400 000

Różnica wykazana jako kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny wynosi 400 000.

ZADANIE 1 (Środki trwałe)

1. Wartość początkowa środka trwałego przed przeszacowaniem na dzień bilansowy wynosiła 20 000zł., natomiast dotychczasowe umorzenie wynosiło: 40 000zł. Srodek trwały był amortyzowany przez rok stawką 20%. Ustalony okres użytkowania to 5 lat.

2. Po roku wartość godziwa tego środka trwałego (określona przez rzeczoznawców) do momentu przeszacowania wynosi: 24 000zł.

Wp	=	240 000	=	1,5
						(20 000 - 40 000)

Wyszczególnienie	Wartość przed przeszacowaniem	Wskaźnik przeszacowania	Wskaźnik po przeszacowaniu	Różnica z przeszacowaniem
WART. POCZĄT. ŚR. TRWAŁEGO	200 000	1,5	300 000	100 000
UMORZENIE	40 000	1,5	60 000	20 000

1. PK: przeszacowanie wartości środka trwałego:

a)różnica z przeszacowania wartości początkowej

b)różnica z przeszacowania umorzenia

Środki Trwałe			Umorzenie			Kap. Z aktualizacji wyceny śr. Trw.
Sp.) 200 000				40 000 (sp.		1b) 20 000	100 000 (1a
1a) 100 000				20 000 (1b

ZADANIE 6

Podstawowe operacje związane z utworzeniem kapitału zakładowego w spółce akcyjnej przedstawiają się następująco:

1. dokonano wpłaty gotówkowej na poczet kapitału zakładowego 400 000zł.

2. wniesiono wkłady niepieniężne:

a)maszynę do produkcji wyrobów 100 000zł.

b)surowce do uruchomienia produkcji 250 000zł.

Na podstawie powyższych danych dokonać ewidencji operacji na kontach i ustalić stan kapitału zakładowego.

Kasa				Kapitał Zakładowy				Środki trwałe
1) 400 000					40 000 (1			2a) 100 000
					100 000 (2a
					250 000 (2b
				Materiały				Rozrachunki z akcjonariuszami
				2b) 250 000				750 000	400 000 (1
									100 000 (2a
									250 000 (2b
								Możemy nie korzystać
								z tego konta

ZADANIE 7

Spółka akcyjna ma określony w statucie kapitał zakładowy w kwocie 500 000zł. Akcjonariusze dokonali wpłaty gotówkowej w wysokości 300 000zł. Na podstawie powyższych danych należy ustalić:

1. wartość bilansową kapitału zakładowego,

2. należne wpłaty na kapitał podstawowy,

3. wartość realnie opłaconego kapitału podstawowego.

Rozwiązanie:

!!! Należne wpłaty na kapitał podstawowy występują w bilansie

w pasywach i zawsze ze znakiem ujemnym!!!

1. wartość bilansowa 500 000

2. należne wpłaty na kapitał - 200 000 (w bilansie - 200 000) !!!

3. wart. realnie opłaconego kap. podst. = 300 000

ZADANIE

Statut spółki ALFA przewiduje kapitał zakładowy w wysokości 500 000, oraz zapłatę 25% wartości objętych akcji. Pozostała część kapitału zakładowego zostanie opłacona w terminie 6 miesięcy.

Należy dokonać księgowań na kontach.

Rachunek bieżący			Kapitał Zakładowy			Należne wpłaty na kap. Zakładowy
1) 125 000				500 000		375 000

ZADANIE 18

Wynik: 395 900

ZADANIE 19

Kapitał zakładowy					Rachunek bieżący			Rozrachunki z akcjonariuszami
	800 000 (Sp.				Sp.) 45 900			2a)600 000	250 000 (1a
					1) 250 000			2b) 60 000	210000 (1b
								660 000	460 000
									200 000	Sk. Dt.
Środki trwałe					Kapitał zapasowy (nadwyżka)			Koszty finansowe
1b) 210 000					3) 60 000	60 000 (2b		3) 11 500
Pozostałe rozrachunki
	71 500 (3

71 500 - 60 000 = 11 500

NADWYŻKA ZAWSZE NA KAPITAŁ ZAPASOWY!!!!!!!!!!

Saldo konta „Rozrachunki z akcjonariuszami” wynosi 200 000, Saldo debetowe, które oznacza należne wpłaty na poczet kapitału zakładowego, w bilansie występuje w pasywach (należne wpłaty na kapitał podstawowy) ze znakiem ujemnym.

02.04.2011

ĆWICZENIA 3

Obliczenia kwoty podatku dochodowego

Schemat obliczenia kwoty podatku dochodowego:

Przychody

- Koszty

= zysk brutto

+ koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu (korekty zwiększające opodatkowania)

- przychody nieuwzględniane dla potrzeb podatkowych (korekty zmniejszające podstaę opodatkowania, np. odsetki naliczone, udzielone pożyczki)

= dochód

- odliczenia od dochodu

= podstawa opodatkowania (dochód do opodatkowania)

Kwota podatku należnego = podstawa opodatkowania x stawka podatku

RÓŻNICE TRWAŁE I PRZEJŚCIOWE

RÓŻNICE TRWAŁE - wówczas, gdy określone przychody i koszty wpływają na wynik finansowy, nie są uznane za przychody i koszty w rozumieniu.

Odliczenia od dochodu:

1. Kwota strat z lat ubiegłych podlegająca odliczeniu - można odliczyć dochód o poniesioną w danym roku podatkowym stratę - 50% kwoty tej stawki.

2. Darowizny na cele pożytku publicznego, na cele kultu religijnego. Łączna kwota darowizn nie może przekroczyć 10% dochodu.

DODATNIE I UJEMNE RÓŻNICE PRZEJŚCIOWE:

RÓŻNICE PRZEJŚCIOWE MOGĄ BYĆ:

1. Dodatnie zmniejszające bieżące zobowiązania podatkowe, w których podatek będzie płacony w przyszłych okresach.

2. Ujemne zwiększające bieżące zobowiązania podatkowe - od których podatek może obniżyć przyszłe obciążenia z tytułu podatku.

DODATNIE RÓŻNICE PODATKU - jeżeli podatek księgowy jest większy od podatku ustalonego dla celów podatkowych, to na powstałą różnicę należy utworzyć rezerwę, tzw. odroczony podatek dochodowy (płatny w przyszłości).

Podatek księgowy > podatek ustalony dla celów podatkowych

UJEMNE RÓŻNICE PODATKU - jeżeli podatek księgowy jest mniejszy od podatku ustalonego dla celów podatkowych, to powstałą ujemną różnicę należy zaksięgować na koncie „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”.

Podatek księgowy < podatek ustalony dla celów podatkowych

ZADANIE 1 (3)

Zysk brutto: 72 300

+ 520

+ 1 000

+ 300

+ 9 000

83 120 Dochód

- 8 312 10% darowizny

74 808

x 19%

14 214

-10 500 Wpłacony podatek

3 714 Podatek do zapłaty

Podatek dochodowy			Rozrachunki z US
1) 3 714				3 714 (1

ZADANIE 3 (3)

1. Ustalenie przychodu: 2. Koszty zgodne z ustawą:

300 000 200 000

+ 4 100 + 2 000

+ 1 500 + 1 600

305 600 204 500

3. Koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu:

3 436

+ 1 100 (Amortyzacja: 6 300 - 5 200 = 1 100)

+ 200

+ 500

5 536

305 600

- 204 500

101 100 Zysk brutto

+ 5 536

106 636

- 7 200 strata

- 300 darowizna

99 136

x 19%

18 836 Podatek

ZADANIE 4 (3)

1. Ustalenie przychodu: 2. Koszty zgodne z ustawą:

290 000 170 000

+ 6 000 + 3 500

+ 1 400 + 1 580

297 400 + 300

175 380

3. Koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu:

1 756,50

+ 600

+ 100

+ 700

+ 400

3 556,50

297 400

- 175 380

122 020 Zysk brutto

+ 3 556,50

125 577

- 9 600 strata

- 400 darowizna

115 577

x 19%

21 959,63 Podatek

ZADANIE 6 (3) zadanie na zaliczenie / egzamin

PODATEK DOCHODOWY (KSIĘGOWY) - ustalony od dochodu wynikającego z ksiąg rachunkowych (zapis na koncie „WYNIK FINANSOWY”).

PODATEK DOCHODOWY OBLICZONY DLA CELÓW PODATKOWYCH - zgodnie z ustawą o podatku dochodowym.

Księgowa	Podatkowa
60 000	60 000
- 46 000	- 46 000
14 000	- 400
X 19%	13 600
2 660	X 19%
	2 584

Dodatnie różnice przejściowe, ponieważ podatek księgowy jest większy od podatku ustalonego dla celów podatkowych - TWORZYMY REZERWE.

1. PK: podatek dochodowy w ujęciu księgowym: 2 660.

2. PK: podatek dochodowy do zapłaty: 2 584.

Rozrach. z budżetem			Rezerwy z tytułu odroczonego podatku			Podatek
	2 584 (2		2) 2 584	2 660 (1		1) 2 660

ZADANIE 7 (3)

Księgowa					Podatkowa
26 400					26 400
- 19 000					- 19 000
7 400					- 600
X 19%					13 600
1 406					X 19%
					1 292
Rozrach. z budżetem			Rezerwy z tytułu odroczonego podatku				Podatek
	1 292 (2		2) 1 292		1 406 (1		1) 1 406

ZADANIE 8 (3)

Księgowa	Podatkowa
25 000	25 000
- 18 000	- 18 000
7 000	+ 700
X 19%	7 700
1 330	X 19%
	1 463

Ujemne różnice przejściowe

Rozrach. z budżetem			Aktywa z tytułu odroczonego podatku			Podatek
	1 463		1 463	1 330		1 330

ZADANIE 1.26

Jednostka nabyła długoterminowe udziały 8 000,-.

Dokonano przeszacowania wartości udziałów do wartości godziwej 10 000,-.

Księgowa	Podatkowa
10 000	8 000

Dodatnia 2 000,- - Tworzymy rezerwę w wysokości 380,- (2 000 x 19% = 380)

ZADANIE 1.27

W roku 200x dokonano odpisu aktualizującego wartość środka trwałego, który był wcześniej przeszacowany zgodnie z odrębnymi przepisami. W wyniku przeszacowania na kapitale z aktualizacji wyceny ujęto kwotę 3 000,-. Odpis aktualizujący wyniósł 4 000,-.

Księgowa	Podatkowa
3 000	4 000

Dodatnia różnica podatku dochodowego:

- dodatnie w aktywach, gdy wartość bilansowa aktywów jest większa od wartości podatkowej aktywów.

- dodatnie w pasywach, gdy wartość bilansowa pasywów jest niższa od wartości podatkowej.

Ujemne różnice podatku dochodowego:

- ujemne w aktywach, gdy wartość bilansowa aktywów jest niższa od wartości podatkowej.

- ujemne w pasywach, gdy wartość bilansowa pasywów jest wyższa od wartości podatkowej.

ZADANIE 1.28

Stan konta „należności z tytułu dostaw i usług” wynoszą 12 000,-. Na dzień bilansowy naliczono odsetki od należności w wysokości 300,-.

Księgowa	Podatkowa
12 300	12 000

Różnica przejściowa dodatnia = 300.

Rezerwa na odroczony podatek dochodowy = 57 (300 x 19% = 57)

ZADANIE

Stan należności od odbiorów zagranicznych wynosi 30 000,-. Powstałe na dzień bilansowy dodatnie różnice kursowe wynoszą 500,-.

Księgowa	Podatkowa
30 500	30 000

Różnice przejściowe dodatnie = 500.

Rezerwa na odroczony podatek = 95 (500 x 19% = 95).

ZADANIE

Jednostka posiada zapas towarów w cenie nabycia 10 000,-. Na dzień bilansowy dokonano odpisu aktualizującego wartość tych zapasów w kwocie 500,-.

Księgowa	Podatkowa
9 500	10 000

Różnice przejściowe ujemne = 500.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku = 95,-.

ZADANIE

Jednostka nabyła nieruchomość za 100 000 (inwestycja). Następnie dokonano przeszacowania tej inwestycji do wartości w cenie godziwej 120 000.

Księgowa	Podatkowa
120 000	100 000

Różnica przejściowa dodatnia = 20 000.

Rezerwa = 3 800.

ZADANIE

Jednostka nabyła prawo wieczystego użytkowania za 5 000 (2 000 amortyzacja dla celów bilansowych).

Księgowa	Podatkowa
3 000	5 000

Ujemna różnica = 2 000.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku = 380.

ZADANIE

Stan zobowiązań z tytułu dostaw i usług wynosi 15 000. Naliczone odsetki za nieterminowe regulacje wynoszą 400.

Księgowa	Podatkowa
15 400	15 000

Ujemne różnice przejściowe = 400.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku = 76.

ZADANIE

Jednostka utworzyła rezerwę na przyszłe zobowiązania w kwocie 15 000.

Księgowa	Podatkowa
15 000	0

Ujemne różnice przejściowe = 15 000.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku = 2 850.

Zadania 2, 5, 9

16.04.2011

ĆWICZENIA 4

Zadanie

AKTYWA		PASYWA
A. AKTYWA TRWAŁE	25 000	A. KAPITAŁY WŁASNE	28 000
I Wart. niemat. i prawne	0	I Kap. udziałowy	23 000
II Rzeczowe aktywa trwałe	25 000	II Kap. zapasowy	2 000
III Należności długoterminowe	0	III Kap. rezerwowy	0
IV Inwestycje długoterm.	0	IV Zysk/strata z lat ubiegłych	0
V Długoterm. rozl.. międzyokresowe	0	V Zysk/strata netto	3 000
B. AKTYWA OBROTOWE	20 000	B. ZOBOW. I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA	17 000
I Zapasy	17 000	I Rezerwy na zobow.	0
II Należn. krótkoterm.	3 000	II Zobow. długoterm.	0
III Inwestycje krótkoterm.	0	III Zobow. krótkoterm.	17 000
IV Krótkoterm RMK	0
SUMA	45 000	SUMA	45 000

Przykładowe pytanie na zaliczeniu:

- Gdzie występuje ujemna wartość firmy i akcje własne?

18

---