Budżet produkcji:

sprzedaz

+docelowy zapas końcowy wyrobów gotowych

=razem ilośc wymagana

-zapas początkowy wrobów gotowych

-produkcja

Budżet zużycia materiałów bezpośrednich :

zużycie MB na RE

+zużycie MB na HD

=razem zużycie MB

zużycie MB z zapasu początkowego (FIFO)

*koszt kg MB z zapasu początkowego

=koszt zużytych MB z zapasu początkowego (a)

tak samo dla (b)

=razem koszt zużytych MB (a+b)

Budżet zakupów materiałów bezpośrednich :

razem zużycie MB (kg)

+docelowy zapas końcowy MB (kg)

=razem ilość wymagana MB (kg)

-zapas początkowy MB (kg)

=zakup MB (kg)

*koszt kg MB zakupionych

=razem koszt zakupionych MB

Budżet płac bezpośrednich :

produkcja

*rbh na sztukę

=razem rbh

*stawka na rbh

=razem koszty PB

Budżet kosztów wydziałowych :

zmienne koszty wydziałowe :

materiały pośrednie

płace pośrednie

narzuty na płace pośrednie

energia i remonty : razem

stałe koszty wydziałowe:

amortyzacja

podatki i ubezpieczenia

usługi

energia i remonty : razem

=razem koszty pośrednie

/planowane rbh bezpośrednie

=stawka kosztów pośrednich rbh

Budżet jednostkowego kosztu wytworzenia wyrobów gotowych :

materiał stop 111

materiał stop 112

PB

koszty wydziałowe

koszt wytworzenia RE

Budżet zapasu końcowego :

MB

materiał stop 111

materiał stop 112

razem Mb

wyroby gotowe

RE

HD

razem wyroby gotowe

Budżet kosztu wyrobów sprzedanych :

zapas początkowy WG

MB zużyte

PB

koszty wydziałowe

+koszt wytworzenia WG w okresie

=razem koszt wytworzenia WG

-zapas końcowy WG

= koszt wytworzenia wyrobów sprzedanych

Budżet kosztów nieprodukcyjnych :

koszty zmienne:

koszty badań i rozwoju

koszty marketingu

koszty dystrybucji

koszty obsługi klientów

koszty administracji

/przychody

=razem koszty zmienne na $ przychodu

koszty stałe :

koszty badań i rozwoju

koszty marketingu

koszty dystrybucji

koszty obsługi klientów

koszty administracji

=razem koszty

Budżet zysku operacyjnego

przychody

-koszt wytworzenia wyrobów sprzedanych

=wynik brutto na sprzedaży

- koszty nieprodukcyjne:

koszty badań i rozwoju

koszty marketingu

koszty dystrybucji

koszty obsługi klientów

koszty administracji

=zysk operacyjny

Odchylenia od budżetów :

liczba sprzedanych produktów

przychody

-MB (zmienne)

-PB (zmienne)

=marża brutto

-koszty wydziałowe (stałe)

-koszty marketingu (stałe)

=zysk operacyjny

Poziom 0 analizy

rzeczywisty zysk operacyjny

-budżetowany zysk operacyjny

=odchylenie zysku operacyjnego od budżetu stałego

Poziom 1 analizy

rezultaty rzeczywiste z budżetem stałym

Poziom 2 analizy

(rezultaty rzeczywiste z budżetem elastycznym)

(odchylenie cen sprzedaży)

rzeczywista cena sprzedaży

-budżetowana cena sprzedaży

=odchylenie jednostkowej ceny sprzedaży

*rzeczywista ilość sprzedanych sztuk

=odchylenie cen sprzedaży

(budżet stały z budżetem elastycznym)

Odchylenia cen i efektywności nakładów

(PB odchylenie cen)

rzeczywista cena PB

-budżetowana cena PB

=odchylenie jednostkowej ceny PB

*rzeczywista ilość godzin

=odchylenie cen PB

(PB odchylenie efektywności)

rzeczywista ilość godzin

-budżetowana ilość godzin dozwolona dla rzeczywistej produkcji

=odchylenie efektywności w godzinach

*budżetowana cena w PB

=odchylenie efektywności PB

RKP-rachunek kosztów pełnych

(wycena produktów,usług, procesów dokonywana jest w pełnym

koszcie wytworzenia.

Cechy:

1.wycena w pełnym koszcie

2.podział kosztów na pośrednie i bezpośrednie

3.wyodrębnienie dwóch poziomów wyniku finansowego.

Struktura:

1.Przychód ze sprzedaży

2.koszty pełne wytworzenia

3.wynik brutto ze sprzedaży

4.koszty sprzedaży

5.koszty ogólnego zarządu

6.wynik netto ze sprzedaży

Słabości:

1.zniekształcenie info o kosztach jed produktów ze względu n

a nieproporcjonalne rozliczenie kosztów pośrednich na produkty.

2.niewielka przydatnośc do podejmowania decyzji

krótkoterminowych

RKZ-rachunek kosztów zmiennych

Cechy:

1.wycena w zmiennym koszcie wytworzenia

2.podział kosztów na stałe i zmienne

3.wyodrębnienie dwóch lub wiecej poziomów marży brutto

Struktura:

1.przychód ze sprz prod

2.koszty zmienne wytworzenia

3.marza brutto I

4.koszty zmienne sprzedaży

5.marza brutto II

6.koszty stałe(wytw,sprz,ogólnego zarządu)

7.wynik netto ze sprz

Słabości:

1.trudnośc w podziale kosztów na stałe i zmienne

2.niewielka przydatnośc do podejmowania decyzji długookresowych

---