Kolejność planowania finansowego
Budżet sprzedaży i produkcji
planowane ilości sprzedanych towarów (firmy handlowe) lub sprzedanych produktów i wytworzonych produktów (dla firm produkcyjnych - wielkość sprzedaży i wielkość produkcji mogą się różnić wskutek np. sezonowości popytu)
planowane ceny z uwzględnieniem inflacji
planowane warunki płatności -na podstawie dotychczasowej działalności lub szacunkowo (np. % sprzedaży gotówkowej i średni okres spłaty należności)
określenie wartości przychodów ze sprzedaży i budżetu wpływów gotówkowych ze sprzedaży
Plan zużycia oraz zakupów materiałów i towarów
zużycie materiałów - na podstawie stowanych procesów technologicznych (zużycie towarów - wielkość sprzedaży)
optymalny bilans zamknięcia zapasów materiałów / towarów (minimalna wielkość zapasów zabezpieczających prawidłową produkcję przyszłego okresu)
zakupy materiałów / towarów (optymalna wielkość zamówienia, wyprzedzenie czasowe, terminy płatności)
budżet wydatków gotówkowych na zakupy materiałów / towarów
Budżet działalności operacyjnej
budżet wydatków gotówkowych na działalność operacyjną (koszty zmienne - planowane jako procent sprzedaży i stałe, niezależne od wielkości sprzedaży) - zawiera wydatki gotówkowe i spływ zaległych płatności - zmniejszających stan zobowiązań
Budżet działalności inwestycyjnej
Budżetowany rachunek przepływów pieniężnych („pro foma”)
Rachunek zysków i strat „pro forma”
Bilans „pro forma”
Analiza odchyleń
Odchylenia materialowe |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Rzeczywista ilosc |
|
|
Rzeczywista ilosc |
|
|
Normat. ilosc |
|
|||||||||
po rzeczywistej cenie RQ x RC |
|
|
po cenie normatywnej RQ x SC |
|
|
po normat. cenie SQ x SC |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
odchylenie cenowe RQ x (RC - SC) |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Rzecz.ilosc zuzyta |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
po cenie normat RQz x SC |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
odchylenie ilosciowe (RQz -SQ) x SC |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Odchylenie robocizny |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Rzeczywista liczba godz przy rzecz. stawce |
|
|
Rzecz liczba godz przy normat. stawce |
|
|
Normat.liczba godz. przy normat.stawce |
|
|||||||||
RQ x RC |
|
|
RQ x SC |
|
|
SQ x SC |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Odchylenie stawki RQ x (RC-SC) |
|
Odchylenie wydajnosci (RQ-SQ) x SC |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
Odchylenie calkowite |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
(RQx RC)-(SQ x SC)
|
|
|
||||||||||
Odchylenie kosztow posrednich |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Rzeczywista liczba godz przy rzecz. stawce |
|
|
Rzecz liczba godz przy normat. stawce |
|
|
Normat.liczba godz przy normat.stawce |
|
|||
RQ x RC |
|
|
RQ x SC |
|
|
SQ x SC |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Odchylenie wydatkow RQx(RC-SC) |
|
Odchylenie wydajnosci (RQ-SQ)xSC |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Odchylenie calkowite RQxRC-SQxSC |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||