Jak się starać o zwrot VAT za materiały budowlane na nowych zasadach

1 stycznia 2014 zmieniły się zasady zwrotu VAT za materiały budowlane . Od tego roku podatnicy mogą odzyskać VAT zawarty w cenie materiałów budowlanych na zasadzie praw nabytych.

Po zmianie przepisów prawo do zwrotu VAT za materiały budowlane zachowali ci podatnicy, którzy ponieśli już wydatki, które uprawniają do zwrotu podatku. Oznacza to, że podatnicy, którzy do końca grudnia 2013 dokonali zakupów materiałów budowlanych i posiadają faktury, które te zakupy potwierdzają mogą składać wnioski VZM-1 o zwrot części wydatków poniesionych na materiały budowlane na zasadach takich samych jak w zeszłym roku.

Trzeba jednak pamiętać, ze podatnicy, którzy posiadają faktury muszą pamiętać o zachowaniu terminów, w których można złożyć wniosek:
- faktura od 1 maja 2004 r. do 31 grudnia 2005 r. – składa się nie później niż do 31 grudnia 2014 r.;
- faktura od 1 stycznia 2006 r. do 31 grudnia 2007 r. – nie później niż do 31 grudnia 2015 r.;
- faktura od 1 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2009 r. – nie później niż do 31 grudnia 2016 r.;
- faktura od 1 stycznia 2010 r. do 31 grudnia 2011 r. – nie później niż do 31 grudnia 2017 r.;
- faktura od 1 stycznia 2012 r. do 31 grudnia 2013 r. – nie później niż do 31 grudnia 2018 r.

Jak widać, osoby, które poniosły do końca 2013 roku wydatki związane z zakupem remontu mają czas do końca 2018 roku, aby uzyskać zwrot VAT. Pamiętać trzeba, że zwrot VAT jest limitowany, a każdy podatnik ma możliwość złożenia takiego wniosku raz na rok. Maksymalnie można odzyskać do 33 113 zł, jeśli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę (np. budowa domu jednorodzinnego) i 14 191 zł, jeśli nie wymaga pozwolenia (np. remont mieszkania). Oznacza to, że niezależnie od wysokości wydatków podatnik dostanie zwrot jedynie do kwoty limitu.

Od 1 stycznia 2014 roku podatnicy, którzy dopiera planują budowę lub remont domu będą mieli możliwość odzyskania części VAT-u, tylko w przypadku nabycia pierwszego mieszkania, lub rozpoczęcia budowy, która potwierdzi pozwolenie na budowę wydane po 1 stycznia br.

W przypadku domu jego powierzchnia nie może być większa niż 100 mkw, a mieszkanie nie może przekraczać powierzchni 75 mkw. Dodatkowym czynnikiem, który trzeba będzie sprawdzić, żeby uzyskać zwrot VAT za materiały budowlane będzie wiek. Osoba składająca wniosek nie będzie mogła mieć więcej niż 35 lat. Warto zaznaczyć, że czas na złożenie wniosku na zwrot VAT za materiały budowlane wygaśnie pod koniec 2018 roku. Od 2019 roku program zwrotu podatku za materiały budowlane zostanie wygaszony całkowicie.

lga prorodzinna

W zeznaniu za 2013 r. składanym w roku 2014 podatnik inaczej niż dotychczas rozliczy się z ulgi prorodzinnej. Jego prawo do odliczenia wynikać będzie z tego czy:

• pozostaje w związku małżeńskim czy nie,

• jaką ilość dzieci wychowuje,

• jakie są jego zarobki (dochody).

Powyższe dane po ich łącznym zebraniu należy porównać z informacjami z tabeli:

 

Miesięczna wartość odliczeń w ramach ulgi na dzieci w zeznaniu za 2013 r.
Posiadam łącznie (liczba dzieci uprawnionych do ulgi):
1 dziecko
2 dzieci
3 dzieci
4 dzieci
Więcej dzieci

Ile zarobiłem – jaka kwota uprawnia do ulgi?

Prawo do ulgi przysługuje: rodzicom wychowującym 1 dziecko i zarabiającym w roku podatkowym nie więcej niż 56.000 oraz:

• wychowującym dzieci, w tym wychowującej je po orzeczeniu separacji prawnej, nawet przy separacji prawnej trwającej cały rok (separacja faktyczna powoduje, że podatnik pozostaje w związku małżeńskim),

• pozostającym w związku małżeńskim część roku (rozwodnik, osoba pobierająca się, w stosunku do której orzeczono separację),

• pozostającym w związku małżeńskim, jeżeli małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Prawo do ulgi przysługuje natomiast rodzicom zarabiającym w roku podatkowym nie więcej niż 112.000 i pozostającym cały rok w związku małżeńskim, a także osobie, która nie będąc w związku małżeńskim przez cały rok spełnia warunki, by uznać ją za osobę samotnie wychowującą dziecko (faktycznie samotnie wychowuje dziecko będąc panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności).

Za dochody, które należy brać pod uwagę, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie:

• skala podatkowa (podatek 18 i 32%, czyli wszystkie podstawowe tytuły zarobkowania),

• podatek liniowy 19%, czyli wykazywanych standardowo na PIT-36L (mimo, że podatnik od dochodów opodatkowanych w ten sposób nie odliczy ulgi, to dochody tego rodzaju do limitu musi doliczyć),

• dochody ze zbycia akcji, udziałów w spółkach i pochodnych papierów wartościowych oraz praw z nich wynikających (czyli wykazywanych standardowo na PIT-38).

Sumować należy kwotę dochodów z powyższych tytułów, czyli wartość uprzednio obniżoną o przysługujące koszty uzyskania przychodów. Sumę powyższych dochodów pomniejsza się dodatkowo o kwotę składek ZUS:

• określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:

  • zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,

  • potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu

- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;

• zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej;

Po takiej operacji kwotę należy porównać z wartością 56.000 zł/112.000 zł.

Wartość odliczenia - ilość dzieci

Odliczenie w kwocie wyższej niż podstawowa (92,67 zł miesięcznie) przysługuje podatnikowi, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, w stosunku do więcej niż jednego dziecka.

Kwota odliczenia rośnie wraz z ilością posiadanych dzieci. Przy pierwszym i drugim dziecku kwota ta jest równa (ewentualnie – przy pierwszym dziecku wynosi zero ze względu na wartość dochodów rodziców), przy trzecim i czwartym wzrasta, a przy kolejnych wynosi tyle samo, co przy czwartym dziecku.

Prawo do ulgi przysługuje niezależnie na każde dziecko co oznacza, że kwoty te należy końcowo sumować.

Za każde kolejne dziecko w danym miesiącu przysługują różne wartości kwoty ulgi. Nie jest tak, że przy 4 dzieci przysługuje równa „podwyższona” kwota ulgi na każde dziecko. W takim przypadku kwota podwyższona przysługuje na 4 dziecko, niższa na 3 dziecko, a jeszcze niższa na 1 i 2 dziecko.

Kwota ulgi przysługuje miesięcznie co znaczy, że w przypadku osiągnięcia przez któreś z dzieci pełnoletniości lub 25 lat w trakcie roku za dalszą część roku przysługiwać będzie kwota w niższej wysokości również z tytułu pozostałych dzieci.

Przykład

Przy trójce dzieci w rodzinie jedno dziecko osiągnęło 25 rok życia w miesiącu lipcu. Od sierpnia ulga przysługuje na dwójkę dzieci – czyli tylko w kwocie takiej, jak na dwoje wychowywanych osób.

Dwoje i troje dzieci a utrata prawa do ulgi w trakcie roku

Jeżeli podatnik posiadając 3 dzieci, z których jedno jest pełnoletnie (w wieku do 25 roku życia) i zarobiło więcej niż 3089 zł, chce skorzystać z ulgi prorodzinnej, to podatnik traktowany musi być w taki sposób, jakby tego dziecka nie było (jakby go nie wychowywał). W konsekwencji limit na pozostałe dzieci w rodzinie zostanie ograniczony i wyniesie 96,67 zł miesięcznie – jak przy dwójce dzieci i nie osiągnie prawa do podwyższonego limitu 139,01 zł na jedno z trójki dzieci.
 

Bezpłatny pdf	Opis broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów
	Ulga na dzieci za 2013 rok

Jeszcze poważniejsze konsekwencje dotyczyć będą rodzica dwójki dzieci, z których jedno jest pełnoletnie i przekroczy limit przychodów. W tym przypadku rodzic sprawdzać będzie musiał własne dochody w danym roku (małżonkowie 112.000 zł łącznie), by skorzystać z ulgi na pierwsze dziecko, którego wychowanie teoretycznie uprawnia do ulgi.

Przy przekroczeniu limitu dochodów rodziców, zarobki wakacyjne drugiego pełnoletniego dziecka pozbawią ich uprawnienia nie tylko do ulgi za drugie, ale również na pierwsze z dzieci. Po pierwsze należy patrzeć na ilość dzieci, do których przysługuje ulga, a dopiero po stwierdzeniu ich ilości– na kwotę ulgi oraz na to, czy rodzice muszą czy też nie muszą obliczać własnych dochodów dla korzystania z odliczenia.

Składam deklarację

Z ulgi korzystamy wypełniając załącznik PIT-O oraz odpowiednią główną deklarację podatkową (PIT-36, PIT-37). Ulgę odliczamy od podatku, a nie od dochodu.

W zeznaniu podatnik podać musi liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

• odpis aktu urodzenia dziecka;

• zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

• odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną za