Nieprzechowywanie dokumentów we właściwym miejscu to odpowiedzialność karnoskarbowa.
Kontrolujący wcale nie musi być obecny non stop, jeśli chodzi o czynności – dokumenty mogą być wynoszone.
Art. 287 Ordynacji podatkowej – obowiązki
Dokumenty muszą być przełożone w języku polskim;
§ 1 pkt 2 – nie musi być to tłumaczone przez tłumacza przysięgłego (ale często urzędy sugerują, ze powinien to być tłumacz przysięgły).
Art. 286 Ordynacji podatkowej
Odradza się stawianie jakiegoś oporu podczas kontroli z art. 268 Ordynacji podatkowej – bo mają dużą władzę, mogą nawet odbierać zeznania;
Oni mogą przyjść z policją, jeśli sytuacja będzie już ciężka. A jeśli to będzie kontrola w ramach kontroli skarbowej to mogą przyjść ze specjalną brygadą, których jest w Polsce 10.
Oczywiście można nie wpuścić kontrolujących – spuścić psa z łańcucha i udawać, że to nie nasz.
Z szacunku do instytucji – dać im krzesło i stół w czasie kontroli. To też są ludzie.
Instrumenty, z których można skorzystać, np. w ramach ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, zawsze pozostają do naszej dyspozycji.
Art. 288 Ordynacji podatkowej – przeszukanie
Oględziny i przeszukanie;
§ 2 – odpowiednio trzeba dysponować zgodą organów ściągania w trybie Kodeksu postępowania karnego („a już oni tego pilnują sami”).
Art. 290 Ordynacji podatkowej
Czynności kontrolne – to czynności faktyczne –– zamieszcza się je w protokole kontroli;
Jest to ważne z powodu uprawnień, gdy kontrola zostanie już zakończona;
Co zawiera protokół – sprawa jasna;
W protokole jest pouczenie – sprostowanie, niedopatrzenie;
§ 5 – pojawia się istotny element, gdy chodzi o badanie ksiąg – nie sporządza się osobnego protokołu z § 6 art. 193 Ordynacji podatkowej.
Art. 291 Ordynacji podatkowej – zastrzeżenia
Kontrola się kończy, ale nie wydaje się decyzji;
Wydaje się wynik kontroli (inaczej niż w kontroli skarbowej);
Istota, wszczęcie, przebieg kontroli podatkowej – na to nie mamy wpływu, ale ważne jest co napiszemy w ciągu 14 dni od doręczenia protokołu i tu należy wyrzucić wszystko, co wynika z niedokładności, niedouczenia, można zgłaszać dowody itp.;
§ 3 – uwaga na domniemanie – bierność oznacza zgodę na wersję zawartą w protokole i jest podstawą wydawanej później decyzji;
Kontrola zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu – to jest kuriozum, bo przecież po kontroli można jeszcze złożyć wnioski dowodowe – kontrola powinna kończyć się po rozpatrzeniu zastrzeżeń – § 2 art. 290 Ordynacji podatkowej;
Jeśli teraz wykażemy zastrzeżenia w kontroli, to można się na nie powołać w postępowaniu podatkowym;
Trzeba to zrobić choćby po to, żeby obalić domniemanie z art. 291 § 3 Ordynacji podatkowej.
Czynności sprawdzające (dział V Ordynacji podatkowej) wszczęcie kontroli kontrola podatkowa doręczenie protokołu 14 dni na spostrzeżenia, wnioski itp. 14 dni na rozpatrzenie
Uniki podatników – zmiana adresu, siedziby – jest to instrument średnioterminowy, niezgodny z prawem. Zdarza się nagła zmiana osoby upoważnionej do obecności w czasie kontroli, co ma opóźnić dotarcie do prawdy materialnej. Ale to tylko opóźnia, bo i tak może się pojawić podejrzenie popełnienia przestępstwa i wszystkie standardy przestają obowiązywać.
Dział VII Ordynacji podatkowej – tajemnica skarbowa
„Wszyscy olewają ten dział, ale samemu można się podłożyć przez to”. Jeśli ma się akta, gdzie jest tajemnica (czy to lekarska, czy też skarbowa), to nie można iść trzymać gdziekolwiek, bo ktoś zawistny podkabluje i czeka nas postępowanie dyscyplinarne, a może nawet zarzuty prokuratorskie (art. 306 Ordynacji podatkowej), ale wyprzedzają to przepisy z prawa bankowego albo z Kodeksu karnego skarbowego.
Problem przy tajemnicy – trzeba pilnować swojego personelu, bo my jesteśmy odpowiedzialni za zachowanie tajemnicy. O wiele szerszym problemem jest to, że akta zawierające tajemnicę skarbową są przekazywane razem z aktami karnoskarbowymi, mogą być wypożyczone sądowi B przez sąd A. I jaka jest odpowiedzialność, jeśli dojdzie w sądzie B do ujawnienia tajemnicy? Odpowiedzialność ponosi dysponent (sąd A), o ile wydał akta osobie nieuprawnionej. Trzeci problem – udostępnianie akt stronom, albo – nie daj Boże – dziennikarzom. Tajemnica lekarska – np. dokumenty wskazujące na chorobę psychiczną – można karty wyciągnąć albo dokumenty te nie są w aktach, ale w zalakowanej kopercie opisanej „tajemnica lekarska”. Problem kolejny – w 9 na 10 przypadkach przy tajemnicy skarbowej nie wyłącza się jawności rozprawy. Tajemnica bankowa – jest tak ograniczona (art. 105 Prawa bankowego), że można się zastanawiać, czy jeszcze ona istnieje.
Tajemnica skarbowa nie jest trudna, ale nie jest jednolita. W ramach tej tajemnicy są dane, które podlegają jeszcze większej ochronie ustawodawcy – pochodzące od banku lub innego organu finansowego. Jeśli jest tajemnica, należy zawsze sprawdzić pełnomocnictwo.
Art. 296 Ordynacji podatkowej
Akta spraw – nie ma żadnej definicji tego rodzaju dokumentu.
Art. 297 Ordynacji podatkowej
Udostępnienie informacji bankowych;
Jeszcze bardziej uszczegóławia – ustawodawca bardzo był skrupulatny i pilnuje tego interesu prawnie chronionego.
Prawo podatkowe u notariusza – Skarb Państwa ma nieruchomość X, Kowalski ma nieruchomość Y i mają się nimi zamienić. Jaki to podatek – VAT czy podatek od czynności cywilnoprawnych? (takie pytanie może się pojawić na egzaminie).