Przykład I

Proszę o udzielenie informacji odnośnie ewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (w której kolumnie) zakupu materiałów zużytych przy świadczeniu usług fryzjersko-kosmetycznych.

Definicja materiałów zawarta jest w § 3 rozporządzenia kpir W pkt 1 lit. b i c powołanego przepisu podana jest definicja materiałów, odrębnie podstawowych i pomocniczych:

1. materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone (np. opakowania - puszki, butelki) oraz opakowania

wysyłkowe wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania

te nie są środkami trwałymi

2. materiałami pomocniczymi są materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości.

Natomiast z pkt. 10 - Objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów

zwartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia wynika, że do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych wg cen zakupu przeznaczona jest kolumna 10.

Z powyższych definicji wynika zatem, że rozstrzygnięcie wątpliwości kiedy zakupiony materiał należy wpisywać do kolumny 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów zależy od tego, czy wykorzystywany przy świadczonej usłudze materiał spełnia przesłanki do uznania

go za materiał podstawowy lub pomocniczy w rozumieniu powołanych przepisów

rozporządzenia. Materiały zużywane przy świadczeniu

usług fryzjersko-kosmetycznych nie spełniają wspomnianych przesłanek, winny być więc ewidencjonowane w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

://kpir.wieszjak.pl/naczestsze-problemy/231365,Gdzie-zaksiegowac-materialy-zuzywane-w-salonie-fryzjersko-kosmetycznym.html

Przykład II

Autor: Drugi Urząd Skarbowy w Rzeszowie

Proszę o udzielenie informacji odnośnie ewidencjonowania w...

Sygnatura: II US.PB-I-415/47/04

"... Z powyższych definicji wynika zatem, że rozstrzygnięcie wątpliwości kiedy zakupiony materiał należy wpisywać do kolumny 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów zależy od tego, czy wykorzystywany przy świadczonej usłudze materiał spełnia przesłanki do uznania go za materiał podstawowy lub pomocniczy w rozumieniu powołanych przepisów rozporządzenia. Zdaniem tutejszego organu podatkowego materiały zużywane przy świadczeniu usług fryzjersko-kosmetycznych nie spełniają wspomnianych przesłanek, winny być więc ewidencjonowane w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów..."

Przykład III

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

link do interpretacji

://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/153931-ewidencjonowanie-materialy.html

W której kolumnie podatkowej księgi przychodów i rozchodów należy ewidencjonować zakup materiałów zużytych przy świadczeniu usług fryzjersko-kosmetycznych...

W kolumnie 10, czy w kolumnie 13...

... Wykonane przez Wnioskodawczynię usługi fryzjersko-kosmetyczne należy uznać

za wyroby gotowe w rozumieniu przepisów rozporządzenia. Wskazane zaś we wniosku zużyte do ich wykonania materiały kosmetyczno–fryzjerskie nie mogą wchodzić w skład usługi świadczonej przez Wnioskodawczynię z uwagi na jej niematerialny charakter.

Zatem materiały wskazane w opisie stanu faktycznego nie stanowią materiałów podstawowych. Jednocześnie przedmioty te są zużywane w związku z prowadzoną przez Wnioskodawczynię działalnością gospodarczą. Tym samym w analizowanym przypadku spełnione są dwa pierwsze warunki, których spełnienie pozwala uznać dany materiał za materiał pomocniczy. Jednakże w świetle trzeciego warunku materiał pomocniczy musi bezpośrednio oddawać wyrobowi swoje właściwości, a ten warunek w przypadku Wnioskodawczyni nie może być spełniony, gdyż wyrobem są świadczone przez Nią usługi niematerialne.

W oparciu o przytoczone przepisy, jak również przedstawiony przez Wnioskodawczynię stan faktyczny należy stwierdzić, iż materiały wykorzystywane przy świadczeniu usług kosmetyczno–fryzjerskich, nie mogą zostać uznane za materiały pomocnicze w rozumieniu § 3 pkt 1 lit. c

ww. rozporządzenia.

W świetle powyższego ww. zakup materiałów winien być ewidencjonowany w kol. 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pozostałe wydatki)....

---