Ulgi podatkowe przyznawane są na wniosek- indywidualnie, lub ramach programów pomocowych określonych w przepisach.
Wyłącznie w sytuacjach wyjątkowych! uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym (kryzys gospodarczy czy niewywiązanie się kontrahentów z umów cywilnoprawnych nie jest podstawą przyznania ulgi)
Dodatkowe wymogi dla podmiotów gospodarczych:
Z art. 67b Ordynacji Podatkowej wynika, że przedsiębiorstwa mogą otrzymać ulgę:
Nie stanowiącą pomocy publicznej,
Stanowiącą pomoc De Minimis,
Stanowiącą pomoc publiczną:
udzielaną w celu naprawienia szkód wyrządzonych przez klęski żywiołowe lub inne nadzwyczajne zdarzenia,
udzielaną w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym,
udzielaną w celu wsparcia krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego podejmowanego w interesie europejskim,
udzielaną w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty,
będącą rekompensatą za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym powierzonych na podstawie odrębnych przepisów,
na szkolenia,
na zatrudnienie,
na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw,
na restrukturyzację,
na ochronę środowiska,
na prace badawczorozwojowe,
regionalną,
Ulga pod postacią De minimis:
Pomoc de minimis nie może być udzielona przedsiębiorcy znajdującemu się w trudnej sytuacji ekonomicznej w rozumieniu "Wytycznych wspólnotowych dotyczących pomocy państwa w celu ratowania i restrukturyzacji zagrożonych przedsiębiorstw". Ocenia się to przez pryzmat pojęcia "przedsiębiorstwa zagrożonego". Przedsiębiorstwo uznaje się za zagrożone, jeżeli nie jest w stanie powstrzymać strat, które prawie na pewno doprowadzą do jego zniknięcia z rynku w perspektywie krótko- lub średnioterminowej.
Postępowanie organu podatkowego:
Złożenie wniosku wszczyna postępowanie podatkowe w sprawie przyznania ulgi. W jego trakcie urzędnicy badają przyczyny uniemożliwiające spłatę zobowiązań podatkowych, charakter trudności płatniczych, działania podejmowane w celu poprawy sytuacji finansowej.
Na podstawie zebranego materiału dowodowego urząd skarbowy stwierdza, czy istnieją przesłanki uzasadniające przyznanie ulgi w spłacie zobowiązania podatkowego. Proces ten trwa średnio 1-2 miesiące.
Nawet jeśli występują takie przesłanki, nie oznacza to decyzji o odroczeniu płatności, rozłożeniu na raty czy umorzeniu. Rozstrzygnięcia w tych sprawach zapadają bowiem w ramach uznania administracyjnego
Od niekorzystnej decyzji urzędu skarbowego przysługuje odwołanie do izby skarbowej. Jeżeli postępowanie odwoławcze nie przyniesie zmiany rozstrzygnięcia, można wnieść skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego. Należy jednak pamiętać, że sądy administracyjne - rozpatrując skargi na decyzje dotyczące przyznawania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych - badają tylko, czy postępowanie podatkowe zostało prawidłowo przeprowadzone. Nie mogą nakazać urzędnikom wydania takiego, a nie innego rozstrzygnięcia.