OPODATKOWANIE SAMOZATRUDNIENIA 1/3

Na zaliczenie: forma pisemna + przykłady zadaniowe
zaliczenie od 5 punktów (na 10), Można ustawę, także elektroniczną!!!

Istota samozatrudnienia

Samozatrudnionym jest przede wszystkim ta osoba, która podjęła decyzje, by zamiast np. pracować na etacie i działać na rynku w cudzym imieniu, na cudzy rachunek i cudze ryzyko gospodarcze, podejmować działania we własnym imieniu, na własny rachunek i własne ryzyko.

W rozwiązaniach podatkowych używane jest określenie jednoosobowa działalność gospodarcza.

Istota jednoosobowej działalności gospodarczej:

• Podstawowym atrybutem samozatrudnionego jest działanie w ramach własnego rachunku gospodarczego

• Powoduje to:

• Z jednej strony możliwość zwielokrotnienia zysków

• Z drugiej – wystąpienia upadłości, niewypłacalności

Istota działalności gospodarcze

• Brak jednoznacznej definicji

• Każdy dział prawa, również prawa podatkowego posługuje się odmienną definicją działalności gospodarczej

• Stąd ważne jesty, by odrębnie, dla każdej formy aktywności sprawdzić, czy traktowana jest ona jako działalność gospodarcza

Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej (art. 2)

Działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działamość zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły.

Jest to definicja legalna działalności gospodarczej, co oznacza, iż powinna być ona traktowana jako powszechnie obowiązujące rozumienie tego pojęcia w polskim systemie prawnym, wiążące zarówno dla ustawodawcy, jak i organów wykonawczych oraz sądowniczych.

Ordynacja podatkowa (art. 3 pkt 9)

Działalność gospodarcza to każda działalność zarobkowa w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej, lub osoby wykonującej taką działalność – do przedsiębiorców.

Formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej:

• Karta podatkowa

• Podstawa prawna

Ustawa z 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

• Jest najprostszą formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej

• Nie wymaga prowadzenia ewidencji ani składania deklaracji podatkowych, konieczne jest jednak przechowywanie kopii rachunków, w przypadku gdy klient tego wymaga

• O opodatkowanie w formie karty podatkowej przedsiębiorca ubiega się

• Decyzję o zastosowaniu opodatkowania w formie karty podatkowej wydaje naczelnik urzędu skarbowego

• Stała kwota podatku bez względu na generowane przychody i ponoszone koszty

• Deklaracja PIT 16, PIT 16A

• Podmiot podatku

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą:

- samodzielnie (zakresy 1-12)

- spółka cywilna (zakresy 1-6)

Wymogi (określone w załącznikach 3 i 4)

- Zakres

- Zatrudnienie

- Inne wymogi

• Zakres karty podatkowej

- działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa

- handel detaliczny artykułami spożywczymi, napojami, wyrobami tytoniowymi, kwiatami

- handel detaliczny artykułami nieżywnościowymi

- gastronomia

- usługi transportowe przy użyciu w pojazdu

- usługi rozrywkowe

- sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach

- wolne zwody – ochrona zdrowia ludzkiego

- wolne zawody – usługi weterynaryjne

- opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi

- nauczanie – lekcje na godziny

- usługi osób fizycznych prowadzących gospodarstwo rolne (sługi agrotechniczne, transportu, sprzedaż kopalin, hotelarskie, działalność ludowa i artystyczna)

• Zatrudnienie

Nie można przekraczać podanego dla danego zakresu.

Do stanu zatrudnienia zalicza się:

- przyjętych na podstawie umowy o pracę

- przyjętych na podstawie umowy o pracę nakładczą

- członków rodziny mających inne niż podatnik miejsce stałego lub czasowego pobytu

- liczbę wspólników w przypadku spółki

Do stanu zatrudnienia nie wlicza się:

- członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie z podatnikiem
( spółka – członkowie rodziny jednego ze wspólników)

- osób zatrudnionych w celu nauki zawodu w okresie nauki lub przyuczenia
(na równi traktuje się pracujących podczas wakacji uczniów szkół średnich, studentów)

- osób zatrudnionych przez pierwsze 12 m-cy po złożeniu egzaminów – max 3

- pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń, utrzymaniu czystości, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów pod warunkiem pisemnego określenia zakresu czynności

- bezrobotnych absolwentów skierowanych przez UP do odbywania stażu w okresie nie przekraczającym 12 m-cy – max 4

- nie więcej niż 3 zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów – w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu zarejestrowanych w UP przy czym czas zarejestrowania w urzędzie musi trwać co najmniej 6 m-cy w okresie bezpośrednio przed zatrudnieniem

• Inne wymogi

- małżonek starającego się o uzyskanie karty nie prowadzi działalności w tym samym zakresie

- podatnik nie korzysta z usług osób niezatrudnionych u siebie

- podatnik prowadzi tylko jeden rodzaj działalności określony karta

- przedmiotem działalności nie są dobra akcyzowane

- podatnik świadczy usługi dla ludności

- działalność wykonywana jest na terytorium RP

Stawki – kwotowe, zależą od:

• Rodzaju działalności

• Liczby zatrudnionych

• Wielkości zaludnienia (do 5 tys, od 5 do 50 tys., pow. 50 tys)
  lub liczby urządzeń
  lub ilości godzin świadczonych usług

Preferencje podatkowe:

Obniżka 10%
- działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa
- zatrudnienie pracowników będących osobami o co najmniej lekkim stopniu niesprawności

Obniżka 20%

- działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa
- dla podatników, którzy ukończyli do 01.01 roku podatkowego 60 lat życia

Lub

- są osobami o co najmniej lekkim stopniu niesprawności

Warunek: nie zatrudniają pracowników i członków rodziny za wyjątkiem współmałżonka

- usługi transportowe
- dla podatników, którzy ukończyli do 01.01 rok podatkowego 60 lat
lub
- są osobami o co najmniej lekkim stopniu niesprawności

Obniżka 80%

- działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa

- zatrudnienie na umowę o pracę w pełnym wymiarze czasu

Warunek:
- nie korzystają z innych obniżek

- nie zatrudniają pracowników i osób nie wliczanych do liczby zatrudnionych

• Obniżki na wniosek podatnika jeżeli stawka określona w I części byłaby oczywiście za wysoka

• Obniżki na wniosek podatnika lub z urzędu jeżeli stawka określona w częściach II-V i VIII-XII byłaby oczywiście nieodpowiednia – max 50% (możliwe zwyżki)

Zwyżki podatkowe

W przypadku zatrudnienia niektórych osób nie wliczanych przez przepisy ustawy do liczby zatrudnionych stosuje się zwyżki podatkowe

Stawkę karty podatkowej podwyższa się z tytułu zatrudnienia każdej z tych osób za miesiące, w których była zatrudniona:

• O 40% stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników

• O 30% stawki – określonej przy zatrudnieniu 1 pracownika

• O 20% stawki – określonej przy zatrudnieniu 2 pracowników

• O 15% stawki – określonej przy zatrudnieniu 3 pracowników

• O 10% stawki – określonej przy zatrudnieniu 4 lub 5 pracowników

Rozliczenie

- podatek do 7 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni

- do 28.12 za grudzień danego roku

Przykład:

Jan Kowalski, urodzony 15.12.1950r. zamieszkały w Katowicach postanowił rozpocząć działalność gospodarczą, we własnym imieniu i na własny rachunek, w zakresie sztukatorstwa.

Będzie świadczył usługi dla ludności polegające na wyrobie elementów budowlanych z gipsu, takich jak gzymsy, stiuki itp. Pan Kowalski nie wykonuje żadnej innej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Małżonka podatnika Anna Kowalska jest na utrzymaniu męża i nie prowadzi działalności gospodarczej, ale będzie pomagała mężowi przy prowadzeniu obsługi administracyjno – biurowej.

Podatnik nie planuje zatrudnienia osób na podstawie umowy o pracę.

Działalność rozpocznie 10 września 2014r. Ustal wysokość podatku.

Jak będzie kształtowała się wysokość podatku jeżeli:

a) zatrudni pracownika na podstawie umowy o pracę

b) zatrudni jednego bezrobotnego absolwenta skierowanego z UP

c) zatrudni kasjerkę i kierowcę, którym w formie pisemnej określi zakres obowiązków

• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

• Podatek dochodowy od osób fizycznych (zasady ogólne)

RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH 21.03.2015 2/3

Opodatkowanie w formie ryczałtu jest możliwe jeżeli podatnicy:

• Rozpoczynają wykonywanie działalności w roku podatkowym

• W roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie, a przychody nie przekroczyły równowartości kwoty 150 000 euro.

• W roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przechodu w spółce, a suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła równowartości kwoty 150 000 euro.

Wyłączenia:

• Opłacający podatek w formie karty podatkowej

• Korzystający z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego

• Przychody osób prowadzących: apteki, lombardy, kantory

• Przychody z wykonywania wolnych zawodów (wyjątki)

• Świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2

• Wytwarzających wyroby objęte akcyzą

• Małżonkowie podejmujący wykonywanie działalności po zmianie właściciela lub formy prowadzenia działalności jeżeli przed zmiana opłacali podatek na zasadach ogólnych

• Rozpoczynający działalność wykonujący świadczenia na rzecz obecnego lub byłego (w roku poprzedzającym) zakładu pracy w takim samym zakresie jaki jest/był przedmiotem umowy o pracę

Zasady

• Opodatkowany jest wyłącznie przychód

• Nie mają znaczenia koszty

• Istnieje prawo do ulg podatkowych

• Obowiązek informacyjny – podatnik, który wybierze tą formę opodatkowania winien złożyć pisemne oświadczenie

Przychody podatkowe

• Kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane

• Różnice kursowe

• Przychody ze zbycia całości lub części składników majątku związanego z działalnością

• Odsetki od środków na rachunkach bakowych

• Odsetki od udzielonych pożyczek

• Korzyści z udzielonych (otrzymanych) pożyczek waloryzowanych kursem waluty obcej

• Otrzymane kary umowne

• Dotacje, subwencje, dopłaty

• Najem, dzierżawa

• Wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń

Stawki

20% (art. 12 ust. 1 pkt. 1)

• Przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów

17% (art. 12 ust.1 pkt.2)

Przykładowo usługi:

• Reprodukcji komputerowych nośników informacji

• Pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych

• Handlu hurtowym

• Zawiązane z zakwaterowaniem

• Zarządzania nieruchomościami na zlecenie

8,5% (art.12 ust.1 pkt.3)

Między innymi:

• Przychody z działalności usługowej

• Gastronomia – sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu

• Przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów, zapobieganiem pożarom

• Przychodów związanych z prowadzeniem przedszkoli

• Prowizja komisanta, kolportera

• Przychody z wytwarzania dóbr z materiałów powierzonych

5,5%

• Przychody z działalności wytwórczej

• Przychody z działalności usługowej w zakresie usług budowlanych i przewozu lądunków samochodami o ładowności powyżej 2 ton

• Prowizja z działalności handlowej: sprzedaż biletów komunikacji miejskiej, znaczków, żetonów

3,0%

• Przychody z działalności handlowej

• Przychody z działalności gastronomicznej

• Odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku

Obowiązki ewidencyjne

• Ewidencja przychodów (wzór – rozporządzenia MF)

• Przechowywanie dowodów zakupu towarów handlowych, surowców i

materiałów

• Wykaz środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych

• Ewidencja wyposażenia

• Imienne karty przychodów pracowników

• Spis z natury towarów handlowych, materiałów i półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadów

Rozliczenie

Miesięcznie
do 20. Następnego miesiąca za miesiące od I do XI
do 31.01 następnego roku za XII

Kwartalnie
(przychody w roku poprzedzającym nie przekroczyły równowartości 25.000 euro)
do 20. Następnego miesiąca po upływie kwartału za ostatni kwartał do 31.01 następnego roku

Deklaracje:
Zeznanie roczne do 21.01 następnego roku (PIT-28)

Przykład

Maria Nowak prowadzi działalność wytwórczą w zakresie malej poligrafii oraz działalność handlową w zakresie sprzedaży artykułów papierniczych. W lutym dokonano:

• Sprzedaży towarów za 2.000zł

• Wytworzenia folderów dla Agencji Turystycznej – 1600zł

Oblicz podatek za luty