Przykład 1

Założenia

W okresie sprawozdawczym (miesiąc) danego roku obrotowego w jednostce gospodarczej miały miejsce następujące zdarzenia, związane z wydatkami i kosztami (w zł):

• zakup środka trwałego za gotówkę (1) − 32.000,

• zużycie środków trwałych za bieżący miesiąc (2) − 20.000,

• zakup materiałów podstawowych A za gotówkę (3) − 2.200 i przekazanie ich do magazynu oraz materiałów podstawowych B na kredyt kupiecki (4) − 6.600, z których do zużycia wydano 50% (4a) − 3.300,

• zakup za gotówkę i wydanie dla administracji materiałów biurowych o wartości (5) − 400,

• zakup usług obcych:

• usługi transportowe opłacone gotówką (6) − 800,

• prowadzenie ksiąg rachunkowych za bm. faktura (7) − 1.500 − termin płatności 30 dni (brak przelewu w bm.),

• koszty pracy wyniosły:

• płace brutto według listy plac (8) − 60.000,

• wypłata wynagrodzeń netto (9a) − 48.600,

• potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych (9b) − 11400 (przelewu do urzędu skarbowego nie dokonano),

• składki ZUS obciążające pracodawcę (10) − 10.205 (przelew − WB otrzymano),

• obligatoryjny odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (11) − 6.250,

• wydatki poniesione na szkolenia pracowników (12) −8.500.

Dyspozycja

Porównać wydatki i koszty w okresie sprawozdawczym, wskazać wydatki będące kosztami w tym okresie oraz wydatki, które zostaną zaliczone do kosztów w następnych okresach i koszty (zużycie zasobów), którym odpowiadające wydatki będą miały miejsce w następnych okresach.

Przykład 2

W końcu grudnia stany kont wynikowych w spółce „Beta" kształtowały się następująco:

Przychody ze sprzedaży wyrobów .................32.000.000

Przychody finansowe ......................................... 700.000

Koszt wytworzenia wyrobów sprzedanych ....21.500.000

Koszty ogólnego zarządu .................................... 500 000

Koszty sprzedaży ................................................ 350.000

Koszty finansowe ................................................ 400.000

Podatek dochodowy. ........................................ 1.500.000

Zapisy na koncie „Podatek dochodowy" są wynikiem księgowania (ujętych), w ciągu roku odpisów zaliczkowych.

Na niezaliczane do kosztów uzyskania przychodów koszty składają się:

• przekraczające limit koszty amortyzacji i eksploatacji samochodu osobowego 140.000

• obciążające koszty finansowe odsetki jeszcze niezapłacone. ................................ 10.000

natomiast do przychodów finansowych zostały zaliczone:

• odsetki naliczone, a nieotrzymane (od udzielonej pożyczki). ............................ 100.000.

Polecenia do wykonania

1. Ustalić zysk brutto.

2. Obliczyć i zaksięgować odpis wyrównawczy z tytułu podatku dochodowego, przyjmując stawkę 20%.

3. Ustalić podatek dochodowy wpływający na wynik (uwzględniając podatek odroczony według stawki 20%).

Przykład 3

Wartość środka trwałego w cenie nabycia wynosi 30 000 zł, a amortyzacja roczna bilansowa według przyjętej stawki 10% wynosi 3 000 zł, a według stawki podatkowej 15% − 4 500 zł.

Przykład 4

Należne przychody finansowe z tytułu zarachowanych odsetek w kwocie 6 000 zł od udzielonej pożyczki

Przykład 5

W księgach przedsiębiorstwa G&K w roku X zaksięgowano należne kontrahentowi oprocentowanie od otrzymanej od niego pożyczki w kwocie 500. Zaplata tych odsetek nastąpi w roku X+l. Stopa podatkowa w obu latach wynosiła 25%.

Przykład 6

Przedsiębiorstwo „KLOMPIE” w bieżącym roku podatkowym osiągnęło przychody oraz dokonało księgowań na kontach wynikowych:

	Przychody ze sprzedaży materiałów	2 600
	Przychody finansowe	700
	Pozostałe przychody operacyjne	250
	Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych	1 650
	Wartość sprzedanych materiałów wg cen zakupu	1 200
	Koszt własny sprzedanych wyrobów gotowych	460
	Koszty finansowe	200

Ponadto, w trakcie okresu podatkowego, przedsiębiorstwo:

(przychody i koszty trwale lub przejściowo nieuznawanie przez ustawy podatkowe)

	Otrzymało nieodpłatne świadczenia od kontrahenta.	10
	Zarachowało niezrealizowane dodatnie różnice kursowe.	45
	Naliczyło należne, lecz niezapłacone odsetki od zobowiązań.	23
	Naliczyło, a nie wypłaciło wynagrodzeń z tytułu umów o dzieło.	50

Polecenia do wykonania

1. Ustalić wynik finansowy księgowy.

2. Ustalić wynik finansowy dla celów podatkowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych.

3. Określić wysokość rezerwy koniecznej do utworzenia na odłożony podatek dochodowy.

Przykład 7

Przedsiębiorstwo „KOLOS” w bieżącym roku podatkowym osiągnęło przychody oraz dokonało księgowań na kontach wynikowych:

	Przychody finansowe	850
	Pozostałe przychody operacyjne	250
	Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych	4 150
	Koszt własny sprzedanych wyrobów gotowych	510
	Pozostałe koszty operacyjne	140
	Koszty finansowe	150

Ponadto, w trakcie okresu podatkowego, przedsiębiorstwo:

(przychody i koszty trwale lub przejściowo nieuznawanie przez ustawy podatkowe)

	Osiągnęło przychody w naturze.	27
	Udostępniło nieodpłatnie nieruchomość kontrahentowi.	63
	Naliczyło różnice kursowe finansowo niezrealizowane.	10
	Naliczyło, lecz nie otrzymało odsetek od należności.	30
	Zapłaciło odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych wyrobów.	20

Polecenia do wykonania

1. Ustalić wynik finansowy księgowy.

2. Ustalić wynik finansowy dla celów podatkowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych.

3. Określić wysokość rezerwy koniecznej do utworzenia na odłożony podatek dochodowy.

4. Podać sposób księgowania utworzonej rezerwy.

---