RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA
(wykład 2)
Przykład 2.
ZGK – nie posiada osobowości prawnej (osobowość prawną posiada wójt gminy) przedmiotem działalności jest dostawa wody dla odbiorców gminy, opodatkowana w 2010 r stawką 7%, w 2011 r. 8%. Ponad to wykonuje przyłącza wodne dla odbiorców indywidualnych oraz firm. Projekt oraz wykonawstwo. Rozlicza się również jako podatnik PDOP.
Przychody 900,000
Koszty 800,000
Dochód 100,000
100,000 *19% = 19,000
Netto: 81,000
Zysk netto podlega podziałowi
50% gmina tj. 81,000 * 50% = 40,500
Pozostaje w zakładzie 50% = 40,500
I.
Przychody w PDOP
1) Przychody faktyczne - do przychodów wpływających na dochód do opodatkowania zaliczamy przychody, które dla celów podatkowych powstają z chwilą otrzymania np.
otrzymane odsetki, dotacje, subwencje, kary umowne, darowizny. W obrocie gotówkowym przychód powstaje w momencie wpływu pieniędzy do kasy. W obrocie bezgotówkowym z chwilą uznania rachunku bankowego np. wpływ dotacji.
2) Przychody należne – związane z działalnością gospodarczą chociażby nie otrzymane np. 700, 730, 740 z odroczonym terminem płatności z chwilą wystawienia faktury (data wydania towaru 28,03 ale FV wystawiono nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru, FV wystawiono 4,04)
– gdy usługi ciągłe
3) Wyłączenie z przychodów – w art. 12 ust 4 pkt. 1,2 ustawodawca nie uznaje za przychody (podatkowe):
- otrzymanych zaliczek na poczet dostaw, które będą zrealizowane w następnych okresach
- naliczonych lecz nie otrzymanych odsetek – będą przychodem finansowym jako przychód księgowy ale nie będą przychodem podatkowym.
4) Ponad to do przychodów nie zalicza się:
- przychodów otrzymanych na zwiększenie kapitału zakładowego
- przychodów które w rozumieniu przepisów (Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych) zwiększają ten fundusz np. odsetki
- zwiększają ZFŚS a nie będą przychodem z działalności gospodarczej
- należnego VAT itp.
Co zwiera art. 12 ust 1 UPDOP (nieodpłatne świadczenia, środki pieniężne itd.)
Przychody w CIT – 8 (zeznanie roczne) p. 27
p. 28
p. 29
(np. dotacje)
(np. dywidenda z Niemiec)