Ewidencja zakupu i sprzedaży składników majątku - zadania

Zadanie 1

W przedsiębiorstwie produkcyjno - usługowym X, będącym płatnikiem VAT, dokonano w lutym 200... roku następujących operacji:

1. Sprzedano okna o wartości netto 7 000, których sprzedaż opodatkowana jest 22% stawką VAT (Fa sprzedaży: ...............................................).

2. Wydano sprzedane okna z magazynu - rzeczywisty koszt wytworzenia 6 500 (Wz)

3. Dokonano montażu okien wraz z obróbką murarską - wartość netto usługi 3 000. Usługa podlega opodatkowaniu 7% stawką VAT (Fa sprzedaży: ...............................................).

4. Zakupiono tynki suche, gips oraz farby o wartości netto 500, opodatkowane 22% stawką VAT (Fa zakupu: ...............................................).

5. Przyjęto do magazynu tynki suche, gips oraz farby po rzeczywistej cenie zakupu netto (Pz .............................................................).

6. Rozliczono zakup tynków suchych, gipsu oraz farby - nie ma różnic ani w ilości a ni w cenie między Fa i PZ (Pk ........................................................).

7. Zakupiono ramy okienne oraz szyby zespolone o wartości netto 4 000, obciążone 22 % stawką VAT (Fa zakupu: ...............................................).

8. Przyjęto do magazynu ramy okienne oraz szyby zespolone po rzeczywistej cenie zakupu (Pz .............................................................).

9. Rozliczono zakup ram okiennych i szyb zespolonych - nie ma różnic ani w ilości a ni w cenie między Fa i PZ (Pk ......................................................).

Zaksięgować operacje kupna i sprzedaży składników majątku.

Rozwiązanie

Zadanie 2

W spółce akcyjnej X na 01.01. 200.. roku środki trwałe stanowią wartość 7 000, ich dotychczasowe zużycie wynosi 60%. W styczniu 200... roku przedsiębiorstwo podjęło decyzję o likwidacji jednego z wydziałów, co wiązało się ze sprzedażą maszyn produkcyjnych oraz komputerów. W związku z zaistniałą sytuacją styczniu dokonano następujących operacji gospodarczych:

1. Wycofano z użytkowania sprzedaną maszynę produkcyjną

• wartość początkowa 600

• dotychczasowe umorzenie 360

2. Otrzymano fakturę za prace związane z demontażem sprzedanej maszyny ……

• wartość netto usługi 150

• naliczony VAT (stawka 22%) 33

3. Wystawiono fakturę za sprzedaną maszynę na kwotę ……

• wartość netto maszyny 500

• należny VAT (stawka 22%) 110

4. Spisano z ewidencji sprzedane komputery będące wyposażeniem likwidowanego działu

• wartość początkowa 400

• dotychczasowe umorzenie 240

5. Wystawiono fakturę za sprzedane komputery ……

• wartość w cenie sprzedaży netto wyniosła 300

• należny VAT (stawka 22%) 66

Otworzyć potrzebne konta podanymi stanami.

Dokonać księgowań związanych z likwidacją wymienionych aktywów oraz ustalić wynik finansowy na sprzedaży.

Rozwiązanie

Odp.

Zadanie 3

Z powodu spadku popytu na boazerię drewnianą zarząd spółdzielni stolarskiej Z (płatnik VAT) podjął decyzję o postawieniu w stan likwidacji wydziału zajmującego się jej wytwarzaniem. Jednocześnie zarząd podjął decyzję o zakupie nowej tokarki w celu obniżenia kosztów produkcji elementów toczonych mebli biurowych. W związku z tym w danym okresie sprawozdawczym miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Poddano likwidacji maszynę stolarską

• wartość początkowa 8 100

• dotychczasowe umorzenie 7 290

2. Otrzymano fakturę VAT od PPHU ABC za demontaż maszyny ……

• wartość netto faktury 550

• naliczony VAT (stawka 22%) 121

3. Uregulowano przelewem zobowiązanie wobec PPHU ABC ……

4. Przyjęto do magazynu pozostałe po likwidacji części zamienne 370

5. Otrzymano fakturę VAT za zakupioną tokarkę, za którą zapłata nastąpi

za 7 dni i której przyjęcie nie wymaga montażu

• wartość netto 12 450

• naliczony VAT (stawka 22%) 2 739

6. Przyjęto do użytku tokarkę oraz przeksięgowano naliczony VAT

7. Uregulowano przelewem zobowiązanie za tokarkę oraz jej montaż

Zaksięgować operacje gospodarcze na kontach. Stany początkowe oznaczyć „X”.

Rozwiązanie

Zadanie 4

W marcu 200... roku w spółce akcyjnej Y miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano fakturę VAT za zakupioną i przyjętą do montażu linię produkcyjną

a) wartość netto 140 500

b) naliczony VAT (stawka 22%) 30 910

2. Przyjęto do używania linię produkcyjną po zakończeniu montażu

• wartość początkowa 140 500

3.Otrzymano fakturę za zakupioną maszynę do pakowania, która

nie wymaga montażu - wartość brutto 65 880

4. Przyjęto do używania zakupioną maszynę

a) wartość początkowa maszyny 54 000

b) VAT naliczony podlegający odliczeniu (stawka 22%) 11880

5. Otrzymano w formie aportu wózek widłowy

• wartość początkowa środka trwałego 34 000

6. Przyjęto wózek widłowy do użytkowania

7. Przyjęto do użytkowania w formie darowizny maszynę do etykietowania butelek

• wartość początkowa 66 000

Zaksięgować operacje gospodarcze na odpowiednich kontach. W miejsce stanów początkowych wstawić „X”.

Rozwiązanie

Zadanie 5

Stan kont spółki akcyjnej Y (płatnika VAT) na początek stycznia 200... roku przedstawia się następująco:

• środki trwałe wg wartości początkowej 225 000

• umorzenie środków trwałych 105 000

• środki trwałe w budowie 35 000

W styczniu dokonano następujących operacji gospodarczych:

1. Przekazano w formie darowizny środek trwały

• wartość początkowa 22 500

• dotychczasowe umorzenie 5 500

2. Otrzymano fakturę za zakupiono używany środek trwały, który

nie wymaga montażu ……

a) wartość netto przyjętego środka trwałego 5 500

b) naliczony VAT (stawka 22%) 1 210

3. Przyjęto z procesu budowy do używania środek trwały 7 000

4. Postawiono w stan likwidacji środek trwały

• wartość początkowa 30 000

• dotychczasowe umorzenie 25 000

5. Sprzedano środek trwały

• wartość początkowa 15 000

• umorzenie 3 000

6. Wystawiono fakturę VAT za sprzedany środek trwały

a) cena sprzedaży netto 10 000

b) należny VAT (stawka 22%) 2 200

7. Stwierdzono niedobór środka trwałego

• wartość początkowa 8 000

• umorzenie 5 000

Otworzyć konta saldami początkowymi. Zaksięgować powyższe operacje gospodarcze.

Rozwiązanie

Zadanie 6

W przedsiębiorstwie państwowym Z, które jest płatnikiem VAT, w styczniu 200....r. wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano i przyjęto dostawę materiałów poligraficznych której

wartość w stałych cenach ewidencyjnych wynosi 60 000

2. Otrzymano fakturę VAT od dostawcy A za dostarczone materiały poligraficzne

a) wartość zakupu netto 70 000

b) naliczony VAT 15 400

3. Wyksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych ………

4. Wyksięgowano naliczony VAT ………

Zaksięgować powyższe operacje na kontach.

Rozwiązanie

Zadanie 7

W spółce akcyjnej X (płatnik VAT) stany poszczególnych kont przedstawiają się następująco:

• Kasa Wn 2 500

• Rachunek bieżący Wn 3 400

• Rozliczenie zakupu materiałów Wn 610 Ma 1 220

• Materiały Wn 1 000

• Rozrachunki z odbiorcami Ma 610

• Rozrachunki z tytułu VAT Wn 220

W bieżącym okresie w spółce miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Przyjęto materiały do magazynu na podstawie dowodu 500

2. VAT naliczony w fakturze nr 1 od dostawcy 110

3. Uregulowano przelewem bankowym fakturę nr 1 ……

4. Otrzymano fakturę nr 2 na kwotę 1 220

5. Zapłacono gotówką fakturę nr 2 ……

6. Otrzymano i przyjęto dostawę materiałów, których wartość w stałych cenach ewidencyjnych wynosi 750

7. Otrzymano fakturę nr 3 od dostawcy za dostarczone materiały:

a) wartość zakupu netto 800

b) naliczony VAT (stawka 22%) 176

8. Wyksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych ……

9. VAT naliczony w fakturze nr 3 ……

Zaksięgować operacje gospodarcze bieżącego okresu. Wyjaśnić występowanie dwóch sald początkowych na koncie „Rozliczenie zakupu” oraz omówić funkcjonowanie konta „Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów”.

Rozwiązanie

Odp.

Zadanie 8

Spółka akcyjna X zrealizowała w okresie sprawozdawczym następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano fakturę nr 1 od dostawcy A za zakupione towary: ………

a) wartość towaru 5 000

b) opakowanie 300

c) naliczony (stawka 22%) 1 166

2. Przyjęto towary z faktury nr 1 5 300

3. Przeksięgowano naliczony VAT 1 166

4. Sprzedano towary:

a) wydanie towaru z magazynu na podstawie Wz 2 000

b) cena sprzedaży netto 2 800

c) należny VAT (stawka 22%) 616

5. Otrzymano fakturę nr 2 od dostawcy B za zakupione towary: ………

a) wartość towaru w cenie nabycia netto 12 000

b) naliczony VAT (stawka 22%) 2 640

6. Przyjęto do magazynu towary

a) wyceniono je w dowodzie Pz w cenie nabycia netto 12 000

b) Pk - naliczony VAT 2 640

7. Sprzedano towar:

a) wydano towar z magazynu (wycena w cenie nabycia) 3 000

b) wystawiono fakturę odbiorcy z 20% marżą od ceny nabycia 3 600

c) należny VAT (stawka 22%) ……

Zaksięgować operacje gospodarcze oraz ustalić pozaewidencyjnie wynik na sprzedaży towarów. W zadaniu przyjęto, iż ewidencja towarów prowadzona jest w rzeczywistej cenie nabycia netto.

Rozwiązanie

Zadanie 9

Stany początkowe kont spółki akcyjnej Y, będącej płatnikiem podatku od towarów i usług, na początek roku obrotowego:

• Środki trwałe 56 000

• Umorzenie środków trwałych 7 600

• Wartości niematerialne i prawne 6 700

• Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 3 000

• Materiały 2 400

• Towary 1 200

• Środki trwałe w budowie 2 300

W styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Sprzedano środek trwały:

• wartość początkowa środka trwałego 5 000

• dotychczasowe umorzenie 1 000

2. Wystawienie faktury VAT za sprzedany środek trwały ……

a) wartość netto sprzedanego środka trwałego 4 500

b) należny VAT (stawka 22%) 990

3. Opłacono gotówką koszty likwidacji środka trwałego 270

4. Sprzedano środek trwały w budowie: ……

a) poniesione koszty budowy 1 400

b)należny VAT (stawka 22%) 1 708

5. Sprzedano znak towarowy: ……

• wartość początkowa 1 500

• dotychczasowe umorzenie 500

6. Wystawienie faktury VAT za sprzedany znak towarowy ……

a) wartość netto sprzedanego znaku towarowego 1 250

b) należny VAT (stawka 22%) 275

Otworzyć konta saldami początkowymi, zaksięgować operacje gospodarcze okresu. Zamknąć konta wynikowe ustalając ewidencyjnie wynik na pozostałej działalności operacyjnej.

Rozwiązanie

Zadanie 10

Stan poszczególnych kont spółki akcyjnej Y na dzień 01.01.200... r. przedstawiał się następująco:

• Udziały w obcych jednostkach 17 700

• Długoterminowe papiery wartościowe 7 600

• Udzielone pożyczki długoterminowe 3 500

• Środki na rachunku bankowym 14 500

• Kredyty bankowe 13 450

W styczniu dokonano następujących operacji gospodarczych:

1. Sprzedano udział w obcej jednostce:

a) wartość nabycia udziału 2 300

b) przychód ze sprzedaż 4 200

2. Naliczono odsetki od zaciągniętych kredytów bankowych 450

3. Otrzymano na rachunek bankowy dywidendę od udziałów w

obcych jednostkach 500

4. Naliczenie odsetek od udzielonych pożyczek długoterminowych 300

5. Odsetki od obligacji uregulowane poprzez bank:

a) od obligacji własnych 770

b) od obligacji obcych 960

6. Sprzedano papiery wartościowe:

a) sprzedane papiery wartościowe w cenie nabycia 3 500

b) przychód ze sprzedaży 4 700

7. Otrzymano odsetki od środków ulokowanych na

rachunku bankowym 250

8. Ustalono różnice kursowe od posiadanych środków dewizowych posiadanych

na rachunku bankowym według średniego kursu dla danej waluty

obcej ustalonego przez prezesa NBP

a) ujemne różnice kursowe 560

b) dodatnie różnice kursowe 470

9. Zakupiono akcje spółki B 1 750

10. Spłata pożyczki przez spółdzielnię C wraz odsetkami 3 900

Otworzyć konta saldami początkowymi, zaksięgować operacje gospodarcze. Zamknąć konta bilansowe i wynikowe. Ustalić ewidencyjnie wynik działalności finansowej.

Rozwiązanie

Zadanie 11

W spółce akcyjnej X będącej płatnikiem VAT materiały ewidencjonuje się według cen różnych od rzeczywistych (stałych).

Jednostkowe ceny ewidencyjne są następujące:

• materiał A - 30 zł za sztukę

• materiał B - 10 zł za sztukę

• materiał C - 20 zł za sztukę

• materiał D - 40 zł za sztukę

W okresie sprawozdawczym miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczych		Wartość	Konto
				Wn	Ma
1.	Otrzymano od dostawcy Q fakturę na zakupione materiały A - 100 sztuk jednostkowa cena zakupu 35 koszty transportu 400 naliczony VAT 850		4 750	301	201
2.	Przyjęto do magazynu na podstawie dowodu PZ materiały C zakupione u dostawcy Y - 50 sztuk		1 000	311	301
3.	Otrzymano od dostawcy Z fakturę na zakupione materiały B - 300 sztuk jednostkowa cena zakupu 9 koszty transportu 200 naliczony VAT 200		3 100	301	201
4.		Przyjęto do magazynu na podstawie dowodu PZ materiały A od dostawcy Q - 90 sztuk	2 700	311	301
5.		Dokonano rozliczenia dostawy materiałów A od dostawcy Q. Polecenie księgowania (PK): rozliczenia różnic ilościowych rozliczenia kosztów zakupu rozliczanych w czasie rozliczenia naliczonego przy zakupie VAT podlegającego odliczeniu rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych	435 400 765 450	264* 426 225 341	301 301 301 301
6.		Przyjęto do magazynu na podstawie dowodu PZ materiały D zakupione u dostawcy Q - 500 sztuk	20 000	311	301
7.		Otrzymano od dostawcy Y fakturę na zakupione materiały C - 50 sztuk jednostkowa cena zakupu 19 koszty transportu 200 naliczony VAT 250	1 400	301	201
8.		Dokonano rozliczenia dostawcy materiałów C od dostawcy Y Polecenie księgowania (PK): a) rozliczenia kosztów zakupu rozliczanych w czasie rozliczenia naliczonego przy zakupie VAT podlegającego odliczeniu rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych	200 250 50	426 225 301	301 301 341

1. Wyliczyć brakujące kwoty operacji gospodarczych.

2. Podać treść operacji gospodarczych dotyczących rozliczenia dostaw.

3. Zadekretować operacje gospodarcze.

4. Zaksięgować operacje gospodarcze na kontach syntetycznych.

5. Zinterpretować salda występujące na koniec okresu sprawozdawczego na kontach:

• „Rozliczenie zakupu materiałów”

• „Materiały w magazynie”

Rozwiązanie

Obliczenia: 1. Wartość faktury: 2. Wartość materiałów w stałych cenach ewidencyjnych: 3. Wartość faktury: 4. Wartość materiałów w stałych cenach ewidencyjnych: 5a. Stawka VAT: 5b. 5c. 5d. 6. Wartość materiałów w stałych cenach ewidencyjnych: 7. Wartość faktury: 8a. 8b. 8c.

Saldo konta „Rozliczenie zakupu materiałów” na koniec okresu sprawozdawczego: Wn Ma Saldo konta „Materiały w magazynie” na koniec okresu sprawozdawczego Wn

Zadanie 12

Ustalić wartość zrealizowanej marży handlowej przypadającej na jednostkę towaru, jeżeli:

Sprzedano 200 kg towarów
Zobowiązania wobec kontrahentów	510
Wartość zakupu towarów wg cen netto	500
Przychód ze sprzedaży towarów	700
Należność z tytułu sprzedaży towarów	715
Koszty zakupu	30

Rozwiązanie

Zadanie13

Ustalić wartość zrealizowanej na sprzedaży towarów marży handlowej, jeżeli:

Sprzedano 100 sztuk towarów
Zobowiązania wobec kontrahentów	420
Wartość zakupu towarów wg cen netto	400
Przychód ze sprzedaży towarów	500
Należność z tytułu sprzedaży towarów	510
Koszty zakupu	10

Rozwiązanie

Zadanie 14

A. Ustalić wartość przychodów ze sprzedaży produktów, jeżeli:

liczba sprzedanych produktów	sztuk 300
jednostkowa należność za sprzedane produkty	17
jednostkowa cena sprzedaży produktów netto	15
należny od sprzedaży produktów PTU (VAT) B. Ustalić wartość przychodów ze sprzedaży materiałów, jeżeli: ilość sprzedanych materiałów należny od sprzedaży materiałów VAT należność z tytułu sprzedaży materiałów jednostkowa cena sprzedaży materiałów netto	2 metrów 100 (22 %) ....................... 10

Rozwiązanie

A. B.

Zadanie 15

Ustalić pozaewidencyjnie wartość jednostkowej zrealizowanej na sprzedaży towarów marży handlowej, jeżeli:

• stawka VAT na towary 22 %

• ilość sprzedanych towarów 100 kg

• przychody ze sprzedaży towarów 10 000

• należność z tytułu sprzedaży towarów 12 200

• wartość zakupu sprzedanych towarów w cenach netto 8 000

• VAT naliczony przy zakupie sprzedanych towarów ............

• zobowiązanie z tytułu zakupu sprzedanych towarów 9 760

Rozwiązanie

Jednostkowa zrealizowana marża na sprzedaży towarów:

13

14

---