- ewidencja rozrachunków z tytu∏u VAT
5. Ewidencja rozrachunków publicznoprawnych Rozrachunki
Rozliczene zakupu
z tytu∏u VAT
Rozrachunki z odbiorcami
- ewidencja innych rozrachunków publicznopawnych podatek naliczony, uj´ty w fakturach VAT dostawców nale˝ny podatek VAT, uj´ty w fakturach
za sprzedane produkty, towary i us∏ugi
korekta „in plus” naliczonego VAT z tytu∏u Ubezpieczenia spo∏eczne
podwy˝szenia ceny na podstawie faktury korygujàcej Kasa
Rozrachunki z ZUS
i inne Êwiadczenia (kr)
Pozosta∏e koszty operac.
nale˝ny podatek VAT od importowanych us∏ug wyp∏acono gotówka zasi∏ki p∏atne ze Êrodków ZUS
sk∏adki ZUS (ubezp. emeryt., rentowe, wypadkowe) nale˝ny podatek VAT od wartoÊci rynkowej darowizny, wed∏ug rachunku
p∏acone przez pracodawc´ +Fund. Pracy, FGÂP
Kasa,
Rozliczenia mi´dzyokr. przych.
Rachunki bankowe
Rozrachunki z tytu∏u
Rachunki bankowe
wynagrodzeƒ
nale˝ny podatek VAT od kwoty przedp∏aty
przelew do ZUS ró˝nicy mi´dzy sk∏adkami naliczonymi zap∏ata zobowiàzaƒ z tytu∏u podatku VAT
za dostawy lub us∏ugi powy˝ej 50% ich wartoÊci sk∏adka na ubezpiecznie spo∏eczne ZUS w cz´Êci na rzecz ZUS, a wyp∏aconymi zasi∏kami
Ârodki trwa∏e
pokrywanej przez pracownika
zwrot nadp∏aty podatku VAT
Inne rozrachunki
rozliczenie naliczonego VAT nie podlegajàcego publicznoprawne
zwrotowi lub odliczeniu, zwi´kszajàcego Êrodki trw.
Przychody finansowe
Podatki i op∏aty (kr)
sk∏adka ubezp. zdrowot.
podatek dochodowy
potràcana z podatku doch.
od osób fizycznych
nale˝ne jednostce odsetki za zw∏ok´, dotyczàce rozliczenie naliczonego VAT nie podlegajàcego przelew do urz´du skarbowego podatku dochodowego od osób fizycznych zwrotu podatku VAT
odliczeniu, lecz obcià˝ajàcego koszty
rozliczenie naliczonego VAT podlegajàcego zwrotowi lub odliczeniu od VAT nale˝nego 6. Ewidencja pozosta∏ych rozrachunków
- ewidencja roszczeƒ spornych
- ewidencja pozosta∏ych rozrachunków
Kasa, Materia∏y,
Ârodki trwa∏e i inne
Pozosta∏e rozrachunki
skierowanie nale˝noÊci od kontrahenta na drog´ post´powania sàdowego Rozliczenie wyniku finansowego
zobowiàzania z tytu∏u dywidendy
Pozosta∏e rozrachunki
stwierdzono niedobór w sk∏adnikach majàtkowych (Nale˝noÊci dochodzone
Rozrachunki z odbiorcami
Rachunki bankowe
kona Êrodków pieni´˝nych
na drodze sàdowej)
Kapita∏y podstawowe
otrzymano kaucje gwarancyjne
wyrok sadu przesàdzajàcy na rzecz jedn. gospod.
zadeklarowane wp∏aty na poczet kapita∏u
- ca∏a nale˝noÊç g∏ówna
otrzyamnie przesàdzonych nale˝noÊci
(wyciàg bankowy)
R-ki z tytu∏u wynagrodzeƒ
Wyrok sadu przesàdzajàcy na rzecz jedn. gospod.
op∏acone przelewem bankowym koszty
Rozrachunki z odbiorcami
potràcenia w liÊcie p∏ac z takich tytu∏ów, jak alimenty,
- zwrot kosztów post. sàdowego, odsetek za zw∏ok´
post´powania spornego
kasa zapomogowo-po˝yczkowa
zaliczenie otrzymanych wadiów przetargowych Pozosta∏e przychody
Rozliczenia mi´dzyokresowe
Pozosta∏e koszty
na poczet sp∏aty nale˝noÊci
Pozosta∏e koszty operacyjne
operacyjne
przychodów
operacyjne
Przychody finansowe
odpisanie nale˝noÊci przedawnionych i umorzonych przeksi´gowanie otrzymanych kosztów post´powania naliczenie odsetek od obligacji
Kasa, Materia∏y,
Ârodki trwa∏e i inne
Przychody finansowe
Ró˝ne konta
stwierdzono nadwy˝ki sk∏adników majàtkowych roszczenia o odszkodowania wobec towarzystw Fundusze specjalne
przeksi´gowanie otrzymanych odsetek za zw∏okúbezpieczeniowych umorzenie po˝yczek z ZFÂS
- ewidencja nadwy˝ek
- ewidencja niedoborów i szkód
Pozosta∏e przychody
Pozosta∏e rozrachunki
Kasa, Materia∏y,
Pozosta∏e rozrachunki
operacyjne
(Rozliczenie nadwy˝ek)
Kasa
Ârodki trwa∏e i inne
(Rozliczenie niedoborów i skód)
Zu˝ycie materia∏ów i energi (kr)
niedobory stanowià ubytki naturalne lub pozorne z powodu nieustalenia przyczyn przeniesiono na stwierdzono w kasie nadwy˝k´ gotówki
stwierdzono niedobór w sk∏adnikach majàtkowych pozosta∏e przych. oper.
Pozosta∏e koszty operacyjne
Zu˝ycie materia∏ów
niedobory przekraczajà normy ubytków naturalnych i energi (kr)
Materia∏y
ale powsta∏y z przyczyn uzasadniajàcych ich usprawiedliwienie Straty nadzwyczajne
w wyniku wyjaÊnienia nadwy˝k´ materia∏ów uznano ujawniono w magazynie nadwy˝k´ materia∏ów niedobory spowodowane przyczynami losowymi za niezawinionà, zmniejszajàcà koszty
Pozosta∏e rozrachunki
(Rozliczenie nadwy˝ek)
kompensata niedoboru nadwy˝kà
Inne rozrachunki z pracownikami
roszczenie zosta∏o uznane na piÊmie przez osobÉwidencja materia∏ów i towarów materialnie odpowiedzialnà
Pozosta∏e rozrachunki
(Nale˝noÊci dochodzone
1. Ewidencja rozliczenia zakupu (w jednostkach uprawnionych do otrzymywania faktur VAT) na drodze sàdowej)
roszczenie zosta∏o uznane za zawinione i skierowane Rozrachunki z dostawcami
Rozliczenie zakupu
Podatki i op∏aty (kr)
na drog´ post´powania sàdowego
faktury dostawców za zakupione materia∏y naliczony podatek VAT od zakupów dotyczàcych sprzeda˝y zwolnionej od VAT oraz nie podlegajàcej 3. Ewidencja towarów
faktury korygujàce zmniejzajàce
odliczeniu z podatku nale˝nego obciàzajàcego koszty WartoÊç sprzedanych
zobowiàzania brutto (z VAT)
Rozliczenie zakupu
Towary
materia∏ów i towarów
faktury korygujàce zwi´kszajàce
korekta podatku VAT zwi´kszajàca zobowiàzania faktury dostawców
w cz´Êci potràconej bezpoÊrednio z podat. nale˝nego wydanie towarów sprzedanych w cenie sprzeda˝y przychód towarów z zakupu
Rozrachunki z tytu∏u VAT
Materia∏y (Zu˝ycie
Pozosta∏e koszty rodzajowe
materia∏ów i energi - kr)
naliczony podatek VAT podlegajàcy
OOCEMat. i Towarów
towary zu˝yte na cele reprezentacji i reklamy odliczeniu od VAT nale˝nego
materia∏y przyj´te do magazynu (bezpoÊrednio (zapis równoleg∏y: Wn - "Podatki i op∏aty", Ma - "R-ki z tytu∏u VAT") korekta podatku VAT zwi´kszajàca zobowiàzania do zu˝ycia)
odchylenia z tytu∏u zarezerwowanej mar˝y handlowej Pozosta∏e koszty operacyjne
w cz´Êci naliczonego VAT do rozliczenia po spe∏nieniu warunków
odchylenia z tytu∏u zarezerwowanego podatku VAT
posezonowe obni˝ki cen i obni˝ki cen towarów korekta podatku VAT zwi´kszajàca zobowiàzania podwy˝szenie wartoÊci zapasu towarów w zwiàzku niechodliwych
w cz´Êci nie podlegajàce zwrotowi, gdy dotyczy wy∏àcznie z podwy˝szeniem cen urz´dowych
przeszacowanie towarów handlowych
sprzeda˝y zwolniobnej
niepe∏nowartoÊciowych
Inne r-ki publicznoprawne
przekazanie towarów do innych w∏asnych placówek handlowych podatek akcyzowy, c∏o, op∏aty
manipulacyjne pobierane przez urz´dy
rozliczenie odchyleƒ od cen ewidencyjnych przypadajàcych na sprzedane towary z tytu∏u zarezerwowanej mar˝y i podatku VAT
celne (dokument SAD)
Zu˝ycie materia∏ów i energi (kr),
2. Ewidencja materia∏ów
WartoÊç sprzedaêy
materia∏ów i towarów,
Rozrachunki z dostawcami
Rozliczenie zakupu
Materia∏y
Straty nadzwyczajne
Rozliczenie kosztów rodz.
konta MPK
rozliczenie rozchodu materia∏ów dotyczàcego zuêycia otrzymano od dostawcy rachunek
przyjćie materia∏ów do magazynu po cenach wydanie materia∏ów do zu˝ycia w dzia∏ podst.
w dzia∏alnoÊci podstawowej, zarzàdu i pomocniczej lub faktur´ VAT za zakupione materia∏y
ewidencyjnych
zarzàdu, pomoc., sprzedane lub zniszczone Ct rozliczenie odchyleƒ przypadajàce na zu˝yte materia∏y Ct Odchylenia od cen
Dt w dzia∏alnoÊci podstawowej, zarzàdu i pomocniczej Dt
ewidencyjnych
materia∏ów i towaów
Rozlicz. mi´dzyokres. kosztów
konta MPK, wart. sprzeda˝y
uoo.univ.szczecin.pl
(Koszty zakupu)
lub Straty nadzw.
zaksi´gowanie odchyleƒ od cen ewid. materi.
odchylenia przypadajàce na zu˝yte, sprzedane ark@
lub zniszczone materia∏y (gdy saldo Dt) rozliczenie tych kosztów zakupu które dotyczà rozchodu materia∏ów z danego okresu ewidencyjnego acm
zaksi´gowanie odchyleƒ od cen ewid. materia∏ów cena rzecz. > cena ewid.
odchylenia przypadajàce na zu˝yte, sprzed.
lub zniszczone materia∏y(gdy saldo Ct)
Rozlicz. mi´dzyokres. kosztów
ski e.: m
konta koszt. rodz. (np. us∏ugi obce)
Rozliczenie kosztów rodz.
(Koszty zakupu)
ublew
wyksi´gowanie kosztów zakupu materia∏ów np.
przeksi´gowanie kosztów rodzajowych dotyczàcych kosztów transport, ubezpieczenie, zaladunek, wy∏adunek itd.
zakupu materia∏ów - do rozliczenia przy rozchodzie materia∏ów arek R M
Obliczenie odchyleƒ przypadajàcych na zu˝yte mateia∏y Obliczenie kosztów zakupu zu˝ytych materia∏ów a) ustalenie wskaênika odchyleƒ (Wn)
a) ustalenie wskaênika odchyleƒ (Wz)
Wz = Saldo konta „Rozlicz. mi´dzyokresowe kosztów (Koszty zakupu)” x 100
idencyjne ©
Wn = Saldo konta „OOCEM” x 100
Dt „Materia∏y”
Dt „Materia∏y”
b) obliczenie odchyleƒ przypadajàcych na zu˝yte materia∏y b) obliczenie kosztów zakupów przypadajàcych na zu˝yte mateia∏y aty ew
W
Wz x Ct „Materia∏y” (konta MPK, sprzeda˝y lub zniszczenia) O =
n x Ct „Materia∏y” (konta MPK, sprzeda˝y lub zniszczenia) K
z =
100
chem
100
S