Formy opodatkowania osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

FORMY OPODATKOWANIA
DOCHODÓW DZIAŁALNOŚCI:

Prowadzący działalność gospodarczą zwykle w pierwszym
miesiącu nowego roku musi dokonać wyboru formy
opodatkowania podatkiem PIT. Do wyboru podatnika
dostępne są:
Podstawowe formy opodatkowania:



skala podatkowa (18% i 32%)



Jednolita stawka podatku 19%

Zryczałtowane formy opodatkowania:



ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,



karta podatkowa

PODSTAWOWE FORMY
OPODATKOWANIA

Podatek PIT płaci się od faktycznie uzyskanego
dochodu.
Aby ustalić dochód, należy od przychodu z działalności
gospodarczej odjąć koszty jego uzyskania.

Przychody i koszty należy wykazywać w ewidencji,
zwanej podatkową księgą przychodów i rozchodów lub
w księgach rachunkowych, prowadzonych zgodnie z
przepisami o rachunkowości.

ZRYCZAŁTOWANE FORMY
OPODATKOWANIA

Ryczałt jest uproszczoną formą rozliczenia podatku
dochodowego. Podatek oblicza się od przychodu, którego
nie można pomniejszyć o żadne koszty jego uzyskania.

Nie każdy ma prawo do ryczałtu. Ryczałtu nie można
wybrać przy prowadzeniu m.in. apteki, lombardu, kantoru.

WYBÓR FORMY
OPODATKOWANIA

Decydując się na wybór formy rozliczenia, należy wziąć pod
uwagę:
• rodzaj działalności, którą zamierza się uruchomić,
• jej rozmiar,
• wysokość spodziewanych przychodów i kosztów.

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego nie
jest możliwa. Można to zrobić dopiero od następnego roku
podatkowego.

SKALA PODATKOWA

Skala podatkowa – wzór na
podstawie którego określa się
wysokość podatku, jaki zapłaci
podatnik od dochodu uzyskanego w
jednym roku podatkowym.

Skala podatkowa to podstawowa forma
opodatkowania. Jeżeli w ustawowym terminie
nie zostanie złożony wniosek lub
oświadczenie z wyborem formy podatkowej to
rozlicza się właśnie w ten sposób.

JEDNOLITA STAWKA
PODATKU

Podatek liniowy – jest metodą obliczania wymiaru
podatku, w myśl której wysokość należnego podatku
jest wprost proporcjonalna do wielkości podstawy
opodatkowania.

Należny podatek według 19% stawki oblicza się
niezależnie od wielkości osiągniętego dochodu, co
oznacza, że zaliczkę trzeba wpłacić już za pierwszy
miesiąc, w którym został osiągnięty dochód.

Opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym mogą
stosować podatnicy prowadzący działalność gospodarczą
samodzielnie lub w spółkach: cywilnej, jawnej, partnerskiej i
komandytowej.

Nie jest przy tym konieczne, aby wszyscy wspólnicy spółki
opłacali podatek liniowy. Możliwe jest stosowanie
opodatkowania podatkiem liniowym przez wspólnika takiej
spółki, nawet jeżeli pozostali wspólnicy będą opłacali
podatek dochodowy według skali podatkowej.

RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW
EWIDENCJONOWANYCH

Podatek obliczany jest od przychodu, którego nie
można pomniejszyć o żadne koszty jego uzyskania.

Wysokość stawek ryczałtu uzależniona jest od
rodzaju
działalności. Stawki wynoszą odpowiednio 20%,
17% , 8.5%, 5.5% i 3% od kwoty przychodu.

Przy tej formie opodatkowania należy prowadzić
ewidencję przychodów z prowadzonej działalności

Ryczałt za każdy miesiąc oblicza się samodzielnie i
wpłaca co miesiąc do urzędu skarbowego (w
określonych warunkach co kwartał).

W trakcie roku nie wypełnia się żadnych deklaracji.
Ryczałt za każdy miesiąc wpłaca się w terminie do dnia
20 następnego miesiąca, a za ostatni kwartał roku
podatkowego w terminie złożenia zeznania.

Wpłacać ryczałt co kwartał mogą wyłącznie podatnicy,
których otrzymane przychody z działalności
prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki (w
roku poprzedzającym rok podatkowy) nie przekroczyły
kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.

Podatnicy, którzy wybiorą kwartalne wpłaty ryczałtu, są
obowiązani do dnia 20 stycznia roku podatkowego
zawiadomić o tym naczelnika właściwego urzędu skarbowego
(zawiadomienie to dotyczy również następnych lat
podatkowych, chyba że podatnik złoży zawiadomienie o
rezygnacji z tej metody, zgłosi likwidację działalności lub
wybierze inną formę opodatkowania)

Po zakończeniu roku podatkowego należy złożyć zeznanie o
wysokości uzyskanego przychodu i należnego ryczałtu w
terminie do końca stycznia roku następnego (PIT-28).

KARTA PODATKOWA

Karta podatkowa jest przeznaczona dla podatników
prowadzących ściśle określone rodzaje działalności
gospodarczej usługowej, wytwórczo-usługowej i
handlowej wyłącznie na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej.

Przepisy dotyczące karty podatkowej szczegółowo
określają też zakres i rozmiary poszczególnych
rodzajów działalności oraz warunki, w jakich dana
działalność powinna być prowadzona, by możliwe było
opodatkowanie w tej formie.

Można nią opodatkować m.in. usługi zegarmistrzowskie,
usługi tapicerskie czy usługi krawieckie, handel detaliczny,
działalność gastronomiczną (bez możliwości sprzedaży
napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%),
rozrywkową, usługi transportowe (prowadzenie taksówki),
wolny zawód.

Aby rozliczać się w formie karty podatkowej, należy spełnić
następujące warunki:

• prowadząc działalność nie można korzystać z usług
innych firm (z wyjątkiem usług specjalistycznych),
a także zatrudniać osób na umowę zlecenia i umowę
o dzieło do wykonywania prac związanych z działalnością.
Można natomiast zatrudniać osoby na umowę o pracę.
Należy pamiętać o limitach za trudnienia przy
poszczególnych rodzajach działalności,

• współmałżonek nie może prowadzić działalności
gospodarczej w tym samym zakresie. Dozwolone jest
natomiast, aby współmałżonek był w niej zatrudniony.

Naczelnik, po rozpatrzeniu wniosku, wyda decyzję
ustalającą wysokość podatku w formie karty podatkowej na
dany rok lub decyzję odmowną, jeżeli stwierdzi brak
warunków do zastosowania opodatkowania w tej formie.

Od decyzji naczelnika można się odwołać do dyrektora izby
skarbowej w terminie 14 dni od jej doręczenia.

Po otrzymaniu pozytywnej decyzji istnieje możliwość
zrezygnowania z tej formy opodatkowania w ciągu 14 dni
poprzez poinformowanie o tym właściwego naczelnika
urzędu skarbowego.

W przypadku gdy w kolejnych latach chcemy być nadal
opodatkowani w formie karty podatkowej, a podane w
pierwszym wniosku dane nie uległy zmianie, nie trzeba
ponownie składać wniosku o zastosowanie tej formy.

Z początkiem nowego roku podatkowego, naczelnik wyda
nową decyzję ustalającą wysokość podatku w formie karty
podatkowej na ten rok.

Wysokość podatku zależy od:

• rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
• liczby zatrudnionych pracowników,
• liczby mieszkańców miejscowości, na terenie
której prowadzimy działalność.

Wysokość podatku nie zależy od wysokości uzyskanego
przychodu (dochodu) z działalności.

Wybierając kartę podatkową nie mamy prawa do żadnych ulg i
odliczeń z wyjątkiem odliczenia od podatku zapłaconej składki
na ubezpieczenie zdrowotne.

DZIĘKUJEMY ZA UWAGĘ!

Krzysztof Rozwadowski

oraz

Marcin Wysocki

Document Outline