ZAPRASZAM

Y!!!

PODATEK 

LINIOWY

A 

PROGRESYWNY

Podatek liniowy a 

progresywny

PODATEK

 – służy pokrywaniu, 

finansowaniu publicznych wydatków 
państwa. Stanowi podstawę 
gospodarki budżetowej państwa.

Podatek liniowy a 

progresywny

PODATEK

 -  to obowiązkowe 

bezzwrotne świadczenie pieniężne 
pobrane przez państwo lub inne 
instytucje publiczne 
do tego uprawione.

Podatek liniowy a 

progresywny

 „

Każdy jest obowiązany do 
ponoszenia ciężarów i świadczeń 
publicznych, w tym podatków…”

art. 84 Konstytucji RP

Podatek liniowy a 

progresywny

PROGRESJA

 -  to stopniowe 

wzrastanie, postęp, wzrost; to skala 
podatkowa, w której
stawki podatku wzrastają w miarę 
wzrostu podstawy opodatkowania.

tu: progresywny-rozwijający się w tempie 

wzrastającym

Podatek liniowy a 

progresywny

    

PROGRESJA PODATKOWA 

– 

stopniowe podwyższanie , wzrastanie 
podatku. Osoby o wyższych 
dochodach płacą wyższy odsetek 
swego dochodu niż osoby o niższych 
dochodach.

Podatek liniowy a 

progresywny

Cele progresji podatkowej:

Zmniejszenie dysproporcji w 

poziomie dochodów w 
społeczeństwie

Podatek liniowy a 

progresywny

Aspekty podatku:

Aspekt ustrojowy
Aspekt ekonomiczny (fiskalny)
Aspekt prawny

Podatek liniowy a 

progresywny

Funkcje podatku:

• fiskalna – pokrycie zapotrzebowania 

państwa na dochody publiczne

• niefiskalna – państwo poprzez 

podatki wywołuje określony wpływ na 
zachowania gospodarcze podmiotów 
opodatkowanych

Podatek liniowy a 

progresywny

Klasyfikacja podatków:

Podatek dochodowe
Podatek majątkowe
Podatki konsumpcyjne
                                            

Podatek liniowy a 

progresywny

Podatki dzielą się na:

• pośrednie 
• bezpośrednie

Podatek liniowy a 

progresywny

Podatki pośrednie:

1. od towarów i usług VAT
2. akcyzowy

Podatek liniowy a 

progresywny

Podatki bezpośrednie:

1.podatek dochodowy od osób 
fizycznych 
2. podatek dochodowy od osób 
prawnych
3. podatek rolny
4. podatek od spadków, darowizn
5. podatek od nieruchomości

Podatek liniowy a 

progresywny

Podatek dochodowy 

- podatek 

wymierzony od dochodów, któremu 
podlegają dochody osób fizycznych 
oraz osób prawnych 
(z wyjątkami)

Podatek liniowy a 

progresywny

Podatek progresywny 

jest metodą 

obliczania wymiaru podatku w myśl 
której w myśl której wysokość 
należnego podatku rośnie szybciej 
niż proporcjonalnie w stosunku do 
wielkości podstawy opodatkowania.

Podatek liniowy a 

progresywny

Określenie to stosuje się najczęściej 

w odniesieniu do podatku 
dochodowego 
od osób fizycznych. Przy 
progresywnym systemie 
opodatkowania stawka 
opodatkowania czyli procent 
płaconego podatku rośnie wraz ze 
wzrostem dochodu podatnika.

Podatek liniowy a 

progresywny

Przy  podatku progresywnym podatnik 

o wyższych dochodach będzie 
opodatkowywał większą część 
swojego dochodu w postaci podatku 
niż podatnik 
o niższym dochodzie.

Podatek liniowy a 

progresywny

W skali podatków progresywnych stopa 

opodatkowania jest określona 
nominalnie dla pewnych przedziałów 
podstawowy 
i graniczne kwoty tych przedziałów 
nazywa się progami podatkowymi.

Podatek liniowy a 

progresywny

Jeżeli dochód podatnika w danym roku 

podatkowym przekroczy wartość 
któregoś 
z progów podatkowych, to nadwyżka 
dochodu nad wartością progu 
podlega opodatkowaniu w oparciu o 
wyższą stawkę.

Podatek liniowy a 

progresywny

Przy progresywnej formie 
opodatkowania bardzo często mamy 
do czynienia z kwotą wolną od 
podatku, która jest odliczana od 
podstawy opodatkowania. Jest to 
jednoznaczne 
z wprowadzeniem zerowej stawki 
opodatkowania dla pierwszego 
przedziału dochodowego.

Podatek liniowy a 

progresywny

Podatek progresywny zawiera system 

ulg 

i zwolnień. Przykładem istniejącego 

podatku progresywnego jest PIT, 

który ma trzy stawki:

– 19%
– 30%
– 40%

Podatek liniowy a 

progresywny

Skala podatkowa obowiązująca na rok 2009

• I próg 

•   do 85 528zł – 18%
• 556,02 zł – kwota zmniejszająca podatek

• II próg 
   
•  ponad  85 528zł – 32%
•   14 839,02zł – nadwyżka podatkowa

Podatek liniowy a 

progresywny

• progresja podatkowa prowadzi do kształtowania się 

stratyfikacji społecznej,

• progresja podatkowa ma za zadanie zrównywać 

materialnie,

• progresja podatkowa ma charakter redystrybucyjny 

(co nie jest aż tak widoczne przy liniowym),

• podatek progresywny kształtuje różnice w 

nakładach w poszczególnych sektorach gospodarki.

W Polsce- nadmiar pieniędzy w sektorze 
finansowym, braki i niedobory w pozostałych

Podatek liniowy a 

progresywny

    Opodatkowaniu jednolitą w Polsce 

19% stawką podatkową podlegają 
tylko i wyłącznie dochody z 
pozarolniczej działalności 
gospodarczej lub z działów 
specjalnych produkcji rolnej oraz 
tylko i wyłącznie wszystkie dochody z 
tych źródeł.

Podatek liniowy a 

progresywny

Podatek liniowy:

Efektywny
Prosty
Łatwy w ściąganiu
Tani
Uprości zawiły polski system podatkowy
Małe koszty biurokracji związanej z 

podatkiem liniowym

Podatek liniowy a 

progresywny

Kraje, w których występuje podatek 

liniowy:

Litwa
Łotwa
Estonia
Czechy
Słowacja
Rosja
Ukraina
Rumunia
Bułgaria

Podatek liniowy a 

progresywny

W przypadku podatku liniowego żaden 

z sektorów gospodarki nie jest 

uprzywilejowany, każdy ma równe 

szanse, gdyż wraz ze wzrostem 

dochodu przy podatku liniowym 

następuje wzrost konsumpcji i produkcji

• podatek liniowy umożliwia swobodne 

lokowanie kapitału w oszczędnościach

Podatek liniowy a 

progresywny

W przypadku podatku liniowego 

żaden 

z sektorów gospodarki nie byłby 

uprzywilejowany i każdy miałby 

równe szanse

Wraz ze wzrostem dochodu (przy 

podatku liniowym) nastąpiłby wzrost 

konsumpcji 

i produkcji

Podatek liniowy a 

progresywny

• podatek liniowy umożliwia swobodne 

lokowanie kapitału w oszczędnościach

• podatek progresywny może prowadzić 

do zagrożenia stabilności systemu finansów 

publicznych

• przedsiębiorstwa i osoby fizyczne zmuszone 

są do korzystania z doradztwa podatkowego

Podatek liniowy a 

progresywny

Słowacja

Na Słowacji stawka podatku od osób 

fizycznych i prawny oraz towarów i 

usług została 

ustalona liniowo i wynosi 19%. 

Ułatwia to rozliczenia podatkowe.

Podatek liniowy a 

progresywny

Przejrzysty system finansowy na 

Słowacji skłania do inwestowania w 

zagraniczny kapitał.

 Słowacji jest też konkurencyjna z 

powodu lokalizacji i taniej siły 

roboczej.

Podatek liniowy a 

progresywny

Zgodnie ze słowackim prawem 

podatkowym podstawowym 
czynnikiem decydującym 
o opodatkowywaniu danego 
podmiotu jest rezydencja podatkowa.

Podatek liniowy a 

progresywny

Na Słowacji podatkiem dochodowym 

od osób prawnych opodatkowane są 
osoby prawne, spółki kapitałowe oraz 
osoby, które nie są osobami 
fizycznymi.

Podatek liniowy a 

progresywny

Koszty związane z uzyskaniem 

przychodu

obniżają podstawę opodatkowania.

Podatek liniowy a 

progresywny

Słowackie prawo podatkowe 

przewiduje zwolnienie podatkowe dla 
dywidend wpłacanych przez 
słowacką spółkę udziałowi mającemu 
siedzibę na terenie UE.

Podatek liniowy a 

progresywny

Polska jest stroną umowy o unikaniu 

podwójnego opodatkowania ze 
Słowacją. Należy wtedy posiadać tzw. 
certyfikat rezydencji, który określa 
skalę podatkową 10%. W razie jego 
braku obowiązuje 
stawka 19%.

Podatek liniowy a 

progresywny

Należności licencyjne (za użytkowanie 

lub prawo do użytkowania patentu, 
znaku towarowego opodatkowane są 
realną stawką 5% - w przypadku 
posiadania polskiego certyfikatu 
rezydencji. W przypadku jego braku 
nalicza się podatek według skali 
19%.

Podatek liniowy a 

progresywny

Zgodnie ze słowacką regułą prawną 

dotyczącą podatku dochodowego od 
osób fizycznych osoba będzie 
postrzegana jako rezydent na 
Słowacji i opodatkowana według jej 
systemu prawa podatkowego, jeśli 
ma przyznany status rezydenta 
stałego lub przebywa na terytorium 
Słowacji 183 dni w roku.

Podatek liniowy a 

progresywny

Nierezydent jest zobowiązany do 

opodatkowania na Słowacji 
dochodów, 
które tam się znajdują.

Podatek liniowy a 

progresywny

Zobowiązany do rejestracji VAT na 

Słowacji jest podmiot, który osiągnie 
roczny obrót 1,5€

Podatek liniowy a 

progresywny

„…złożoność systemu (podatkowego) i jego 

nieprzejrzystość powoduje, że 
przedsiębiorcy poświęcają dużo czasu na 
administrowaniu podatkami w firmie. Poza 
tym polski system podatkowy odstrasza 
zagranicznych inwestorów, którzy po prostu 
nie chcą inwestować w Polsce ze względu 
na złożoność przepisów prawnych”

Piotr Rogowiecki

BIBLIOGRAFIA

 W. Dmoch, T. Szymura, Podatek dochodowy od osób fizycznych. 

Podatkowe komentarze praktyczne, Warszawa, wyd. C. H. Beck, 
ISBN 83-7387-749-5

 A. Gomułowicz, J. Małecki, Podatki i prawo podatkowe dla 

studentów i praktyków, Poznań, ISBN 82-902631-3-0

 http://www.pit.pl/podatek_liniowy_32.php

DZIĘKUJEMY ZA UWAGĘ!

Arkadiusz Czajkowski

i

Wioleta Waszak