Audyt wewnętrzny
dr Olga Martyniuk
Katedra Finansów Przedsiębiorstw
Audyt wewnętrzny
dr Olga Martyniuk
Katedra Finansów Przedsiębiorstw
Program zajęć
1.
Definicja i zadania audytu
wewnętrznego
2.
Regulacje audytu wewnętrznego na świecie i w Polsce
3.
Metodologia i proces audytu wewnętrznego
4.
Dokumenty w audycie wewnętrznym
5.
Rodzaje audytu wewnętrznego
6.
Miejsce audytu wewnętrznego w organizacji i JSFP
7.
Wymagania kwalifikacyjne stawiane audytorom wewnętrznym
8.
Egzamin
Literatura
1.
Winiarska K., Audyt wewnętrzny 2008, Difin, Warszawa 2008,
2.
Audyt wewnetrzny w doskonaleniu instytucji, pod red.
M.Lisiński PWE, Warszawa, 2011
3.
Czerwiński K., Audyt wewnętrzny, InfoAudit, Warszawa 2004,
4.
Podręcznik audytu wewnętrznego w administracji publicznej, Ministerstwo Finansów, Warszawa 2003,
5.
Międzynarodowe Standardy Audytu Wewnętrznego, www.iia.org.pl
6.
Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 o finansach publicznych
7.
R.Moeller, Nowoczesny audyt wewnetrzny, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa 2011
8.
Piaszczyk
A., Audyt wewnętrzny, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, 2004
9.
Knedler
K., Stasik M., Audyt wewnętrzny w praktyce. Audyt operacyjny i finansowy, Polska Akademia
Rachunkowości, Łódź 2005
10.
Audyt wewnętrzny w jednostkach sektora finansów publicznych, pod red. T. Kiziukiewicz, Vademecum
Rachunkowości, Difin, Warszawa 2007
Opuszczam czasami obowiązkowe
zajęcia.
Gdy
ktoś mnie pyta „Jak się masz?”
odpowiadam,
że OK nawet gdy to nie jest
prawdą.
Gdy się spóźniam na spotkanie tłumaczę
się korkami, chociaż w rzeczywistości za
późno wyszedłem z domu.
Gdy całuję się ze swoim/ swoją
chłopakiem/ dziewczyną , czasem myślę
o kimś innym
.
Myślę, że nie wszyscy powiedzieli
prawdę na zadane wcześniej pytania.
Główne obszary działania audytu
wewnętrznego to:
Ryzyko gospodarcze
np. ryzyko kradzieży
Procedury i normy w organizacji
np. procedury związane
z awaryjnym lądowaniem
System kontroli wewnętrznej
np. 2 pilotów
inne
Audyt wewnętrzny
obejmuje takie czynności jak:
badanie,
ocena,
doradztwo (rekomendacje, wnioski pokontrolne),
instruktaż.
Ewolucja zadań audytu wewnętrznego
1950
1960
1970
1980
1990
2000
2001
2002
2003
2011
Kontrola zapisów księgowych
Kontrola zgodności operacji z podstawowymi procedurami
przedsiębiorstwa oraz kontrola pod względem księgowym
Analiza procedur obowiązujących w przedsiębiorstwie
Analiza procedur obowiązujących w przedsiębiorstwie pod względem
konieczności wprowadzania różnego rodzaju kontroli
Niezależna ocena systemu kontroli wewnętrznej i raportowanie o
stanie tego systemu do zarządzających
Identyfikacja ryzyka gospodarczego
Ocena i doradztwo w zakresie ograniczania ryzyka gospodarczego
?
Raportowanie o ryzyku gospodarczym i wprowadzanie kontroli
zabezpieczających przed nim
Podwyższenie wartości dodanej
Standardy Profesjonalnej Praktyki Audytu Wewnętrznego
Audyt wewnętrzny definiują jako:
„działalność
niezależna
i
obiektywna
,
której celem jest przysporzenie wartości i
usprawnienie
działalności operacyjnej organizacji.
Polega na
systematycznej
i dokonywanej w
uporządkowany sposób ocenie
procesów:
zarządzania ryzykiem, kontroli i ładu organizacyjnego
,
i przyczynia
się do poprawy ich działania.
Pomaga organizacji
osiągnąć cele dostarczając
zapewnienia o
skuteczności
tych
procesów, jak również poprzez
doradztwo
.
1.
Międzynarodowe Standardy Profesjonalnej
Praktyki Audytu Wewnętrznego (MSPPAW)
Kto wykonuje audyt?
Standardy
Atrybutów
W jaki sposób przeprowadzić audyt wewnętrzny i jak go ocenić?
Standardy Działania,
Treści szczegółowe
Standardy Wdrożenia
2.
Kodeks Etyki
Audyt wewnętrzny w Polsce
1997
2001
2009
Prawo bankowe
Ustawa o finansach publicznych
Ustawa o biegłych rewidentach i ich
samorządzie, podmiotach uprawnionych do
badania sprawozdań finansowych oraz
nadzorze publicznym
Ustawa o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009
Audyt wewnętrzny definiują jako:
„jest działalnością
niezależną
i
obiektywną
której celem jest wspieranie ministra kierującego działem lub
kierownika jednostki
w realizacji celów i zadań
przez
systematyczną ocenę kontroli zarządczej
oraz czynności
doradcze
”
Definicja obowiązuje od 1.1.2010
Ewolucja zadań audytu wewnętrznego
1950
1960
1970
1980
1990
2000
2001
2002
2003
2011
Kontrola zapisów księgowych
Kontrola zgodności operacji z podstawowymi procedurami
przedsiębiorstwa oraz kontrola pod względem księgowym
Analiza procedur obowiązujących w przedsiębiorstwie
Analiza procedur obowiązujących w przedsiębiorstwie pod względem
konieczności wprowadzania różnego rodzaju kontroli
Niezależna ocena systemu kontroli wewnętrznej i raportowanie o
stanie tego systemu do zarządzających
Identyfikacja ryzyka gospodarczego
Ocena i doradztwo w zakresie ograniczania ryzyka gospodarczego
?
Raportowanie o ryzyku gospodarczym i wprowadzanie kontroli
zabezpieczających przed nim
Podwyższenie wartości dodanej
Kodeks etyki audytora
wewnętrznego
w jednostkach sektora
finansów publicznych
Karta audytu
wewnętrznego
w jednostkach sektora
finansów publicznych
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2010 r. w sprawie
wzoru
oświadczenia o stanie kontroli zarządczej,
Dz.U. nr 238, poz 1581
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 września 2010 r. w sprawie
planu
działalności i sprawozdania z jego wykonania,
Dz. U. Nr 187, poz. 1254
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010 r. w sprawie
przeprowadzania i dokumentowania audytu
wewnętrznego
, Dz. U. Nr 21, poz. 108,
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2009 r. w sprawie
komitetu
audytu
, Dz. U. Nr 226, poz. 1826
Poradniki
Audyt wewnętrzny
a:
-
kontrola zarządcza
-
kontrola
wewnętrzna
-
rewizja finansowa
podobieństwa i różnice?
1.
Celem audytu wewnętrznego jest m.in.:
a.
Krytyka ludzi
b.
Krytyka wyników
c.
Udoskonalanie procesów
d.
Żadne z powyższych
2. Która z poniższych pozycji podlega ocenie audytorów wewnętrznych
a.
Proces zakupów
b.
Funkcja zasobów ludzkich
c.
System baz danych
d.
Żadne z powyższych
e.
Wszystkie z powyższych
3. Jednym z zadań audytu wewnętrznego jest
a.
Zarządzanie ryzykiem
b.
Ustalanie procedur systemu kontroli wewnętrznej
c.
Doradztwo w zakresie zarządzania działalnością operacyjna
d.
Wszystkie z powyższych
4. Procedury i normy w przedsiębiorstwie
a.
Ograniczają ryzyko gospodarcze
b.
Wspomagają system kontroli wewnętrznej
c.
Żadne z powyższych
d.
Wszystkie z powyższych