Instrumenty finansowe - przykłady
Agnieszka Tłaczała SGH
Strona 1
1
Założenia
Jednostka zakupiła:
12. 12. 200X r. 1 000 akcji spółki „K” po 120 zł z zamiarem odsprzedaży w maju 200X+1 r.
20. 12.200X r. 500 akcji spółki „M” po 80 zł z zamiarem odsprzedaży w lutym 200X+1 r,
Na dzień bilansowy (31.12. 200X):
Wartość akcji spółki „M” w cenie rynkowej spadła do poziomu 70,
Wartość akcji spółki „K” wzrosła do poziomu 150 w cenie rynkowej.
Dyspozycje:
1. Dokonać wyceny bilansowej powyższych instrumentów finansowych zgodnie z
Rozporządzeniem Ministra Finansów
2. Zaksięgować operacje gospodarcze według możliwych wariantów prezentacji
3. Wskazać wpływ wyceny na sprawozdanie finansowe według powyższych wariantów
Przykład
Instrumenty finansowe - przykłady
Agnieszka Tłaczała SGH
Strona 2
2
Założenia
Jednostka zakupiła 200 akcji spółki „Y” po kursie 100 zł każda. Zakwalifikowała je do
aktywów dostępnych do sprzedaży.
Pod koniec roku obrotowego zanotowano wzrost wartości akcji spółki „Y” do wartości 125 zł,
Pod koniec kolejnego roku obrotowego spółka zaobserwowała spadek wartości akcji spółki „Y” do
poziomu 115 zł za akcję.
Następny rok przyniósł kolejne spadki do poziomu 80 zł za akcję,
Na koniec czwartego roku wartość akcji wzrosła do poziomu 90 zł.
Dyspozycje
1. Dokonać wyceny bilansowej powyższych instrumentów finansowych zgodnie z
Rozporządzeniem Ministra Finansów
2. Zaksięgować operacje gospodarcze według możliwych wariantów prezentacji
3. Wskazać wpływ wyceny na sprawozdanie finansowe według powyższych wariantów
Przykład
Instrumenty finansowe - przykłady
Agnieszka Tłaczała SGH
Strona 3
3
Założenia
W trakcie okresu obrotowego:
Spółka kupiła 1 000 akcji spółki „X”, po kursie 40 zł, płacąc za to prowizję 1 200 zł.
Pod koniec roku obrotowego zanotowano spadek wartości akcji spółki „X” do poziomu 25 zł,
Pod koniec kolejnego roku obrotowego nastąpił wzrost wartości akcji spółki „X ” Na
ostatniej w tym roku sesji giełdy kurs ten wynosił 55 zł.
W styczniu kolejnego roku sprzedano 1 000 akcji po 50 zł płacąc prowizję w wysokości
1 500 zł.
Dyspozycje
1. Wprowadzić do ksiąg rachunkowych instrumenty finansowe
2. Dokonać wyceny bilansowej powyższych instrumentów finansowych zgodnie z
Rozporządzeniem Ministra Finansów
3.
Zaksięgować operacje gospodarcze według możliwych wariantów prezentacji
Przykład
Instrumenty finansowe - przykłady
Agnieszka Tłaczała SGH
Strona 4
4
Założenia
Jednostka zakupiła 1 000 akcji spółki „Q” po 70 zł i zakwalifikowała je do dostępnych do sprzedaży.
Na dzień bilansowy wartość akcji spółki „Q” w cenie rynkowej wzrosła do poziomu 95.
W kolejnym roku sprzedano akcje za 90 000.
Dyspozycje
1. Dokonać wyceny bilansowej powyższych instrumentów finansowych zgodnie z
Rozporządzeniem Ministra Finansów
2. Zaksięgować operacje gospodarcze i ustalić wynik według możliwych wariantów.
Przykład
Instrumenty finansowe - przykłady
Agnieszka Tłaczała SGH
Strona 5
5
Założenia
Na początku roku obrotowego spółka kupiła czteroletnie obligacje zerokuponowe o wartości
nominalnej 1 000 000, które zamierza utrzymywać do terminu zapadalności i wycenia
według skorygowanej ceny nabycia (zamortyzowanego kosztu) z zastosowaniem efektywnej
stopy procentowej. Cena nabycia obligacji wynosi 800 000.
Dyspozycje
1. Dokonać wyceny bilansowej obligacji na koniec kolejnych lat obrotowych zgodnie z
Rozporządzeniem Ministra Finansów.
Przykład
Instrumenty finansowe - przykłady
Agnieszka Tłaczała SGH
Strona 6
6
Założenia
Na początku roku obrotowego spółka kupiła obligacje o wartości nominalnej 100 000. Cena
nabycia obligacji wynosi 80 000. Co roku wypłacane są odsetki w wysokości 5 000 zł.
Jednostka zakwalifikowała obligacje do aktywów utrzymywanych do terminu zapadalności i
wycenia według skorygowanej ceny nabycia. Efektywna stopa procentowa wynosi 13,55%.
Wykup nastąpi po 3 latach.
Dyspozycje
1. Wprowadzić do ksiąg rachunkowych zakup obligacji.
2. Dokonać wyceny bilansowej obligacji na koniec kolejnych lat obrotowych zgodnie z
Rozporządzeniem Ministra Finansów
Przykład