50 ściąg księgowego
maj 2015 r.
44
ULGA NA ZŁE DŁUGI
9. Jak skutecznie skorzystać
z ulgi na złe długi
– instrukcja dla wierzyciela
Wideoinstrukcja „Ulga na złe długi – korekta VAT przez wierzyciela i dłużnika”
dostępna po zalogowaniu na
www.sciagi.infor.pl
Wierzyciel (sprzedawca) ma prawo do skorzystania z ulgi na złe
długi, czyli korekty rozliczonego VAT, w stosunku do wierzytelno-
ści, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieścią-
galność wierzytelności jest uprawdopodobniona, gdy nie została
uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od
dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na
fakturze.
Audiokomentarz „Zmiany w VAT – lipiec 2015”
dostępny po zalogowaniu na
www.sciagi.infor.pl
Aby wierzyciel mógł skorzystać z ulgi na złe długi, muszą być spełnione określone wa-
runki.
KROK 1. Sprawdzamy, czy spełniliśmy warunki wymagane
w ustawie o VAT
Lp.
Warunki, które trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi na złe długi
1.
Dostawa towaru lub świadczenie usług były dokonane na rzecz podatnika zareje-
strowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upa-
dłościowego lub w trakcie likwidacji.
2.
Podatnik (wierzyciel) wykazał VAT należny od dokonanej dostawy towaru lub wyko-
nanej usługi.
3.
Na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której wierzyciel
dokonuje korekty, wierzyciel i dłużnik powinni być podatnikami zarejestrowanymi
jako podatnicy VAT czynni.
4.
Na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której wierzyciel do-
konuje korekty, dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego ani
w trakcie likwidacji.
WIDEO-
INSTRUKCJE
AUDIO-
KOMENTARZ
sciagi.indb 44
sciagi.indb 44
2015-05-15 11:21:28
2015-05-15 11:21:28
maj 2015 r.
50 ściąg księgowego
45
ULGA NA ZŁE DŁUGI
5.
Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, li-
cząc od końca roku, w którym została wystawiona.
6.
Do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji wierzytelność nie została uregulowa-
na lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
Od 1 lipca 2015 r. w wyniku nowelizacji ustawy o VAT możliwe będzie korzystanie z ulgi
przez wierzyciela w przypadku istnienia pomiędzy nim a dłużnikiem powiązań o cha-
rakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wy-
nikającym ze stosunku pracy. Zasada ta będzie miała również zastosowanie do wierzy-
telności powstałych przed 1 lipca 2015 r.
Formularz „Zawiadomienie o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnej”
dostępny po zalogowaniu na
www.sciagi.infor.pl
KROK 2. Rozliczamy ulgę na złe długi w deklaracji
Jeśli wierzyciel spełnił warunki wskazane w poprzednim punkcie, może przystąpić do
korekty.
Etapy sporządzania korekty podstawy opodatkowania
podatku należnego
Kiedy korygujemy
W rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności
uznaje się za uprawdopodobnioną (minął 150. dzień od upływu
terminu płatności).
Jakie zawiadomienia
składa wierzyciel
Wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podat-
ku należnego, wierzyciel składa zawiadomienie na formularzu VAT-
-ZD.
Jak postępujemy, gdy
wierzytelność została
uregulowana lub zby-
ta po dokonaniu ko-
rekty
Wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatko-
wania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w któ-
rym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku czę-
ściowego uregulowania należności podstawę opodatkowania oraz
kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części.
Formularz „VAT-ZD Zawiadomienie o skorygowaniu
podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego”
dostępny po zalogowaniu na
www.sciagi.infor.pl
AKTYWNE
FORMULARZE
AKTYWNE
FORMULARZE
sciagi.indb 45
sciagi.indb 45
2015-05-15 11:21:29
2015-05-15 11:21:29
50 ściąg księgowego
maj 2015 r.
46
ULGA NA ZŁE DŁUGI
Etapy rozliczania transakcji przez sprzedawdcę (wierzyciela), gdy kupujący nie
zapłacił za fakturę
1. Sprzedaż towaru/usługi
2. Termin płatności wynikający z faktury/umowy
3. Upływ 150 dni od terminu płatności
4. Sprzedawca (wierzyciel) może skorygować
podstawę opodatkowania i VAT należny
w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność
została uprawdopodobniona
Wierzyciel
skorzystał z ulgi
Zawiadomienie
naczelnika
urzędu skarbowego
o dokonanej korekcie
Wierzyciel ma nadal
prawo skorzystać
z ulgi poprzez
korektę deklaracji
za miesiąc/kwartał,
w którym
nieściągalność została
uprawdopodobniona
(150 dni)
Ulga przysługuje
nadal, jeśli od daty
wystawienia faktury
dokumentującej
wierzytelność nie
upłynęły 2 lata, licząc
od końca roku,
w którym została
wystawiona.
Po tym terminie
wierzyciel nie ma prawa
do ulgi
Konieczność
ponownej korekty
VAT, w przypadku gdy
wierzyciel otrzymał
zapłatę
Wierzyciel nie skorzystał z ulgi
Brak zapłaty w ciągu 150 dni
sciagi.indb 46
sciagi.indb 46
2015-05-15 11:21:29
2015-05-15 11:21:29