PRAWO PODATKOWE

Wykład 4 23.11.2008

ODPOWIEDZILNOŚĆ ZA ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE - Cd.

OPOWIEDZIALNOŚĆ PODATNIKA;

Art. 26 OrdPod

Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem.

Jest to odpowiedzialność pełna, osobista, jest ona nieograniczona w tym znaczeniu iż podatnik odpowiada całym swoim majątkiem teraźniejszym i przyszłym aż do całkowitego zaspokojenia wierzyciela.

ODOPIEDZIALNOŚĆ MAŁŻONKA PODATNIKA ;

Jak jest małżeństwo, posiada majątek wspólny, ten który małżonkowie wypracowywują podczas małżeństwa jak również majątek odrębny, który powstał przed zawarciem małżeństwa

Art. 29 OrdPod

Odpowiedzialność w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność obejmuje odrębny majątek małżonka oraz majątek wspólny.

Art. 29 ust. 2 OrdPod - skutki prawne, ograniczenia lub wzniesienia wspólności majątkowej małżeńskiej nie odnoszą się do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem;

• zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu wspólności małżeńskiej w małżeństwie

• przed dniem ustania wspólności majątkowej małżeńskiej w przypadku w przypadku ubezwłasnowolnienia małżonka

• przed dniem uprawomocnienia się orzeczenia sądu o separację

ODOPWIEDZIALNOŚĆ PŁATNIKA / INKASENTA;

Pośrednik

Pobiera zryczałtowane wynagrodzenie

• odpowiedzialność dotyczy nieprawidłowości działania

• płatnik inkasent nie odpowiada za dług podatkowy lecz za poprawne wykonanie nałożonych na nich obowiązków

Art. 30 OrdPod

Płatnik który nie wykonał obowiązku odpowiada za podatek niedobrany lub podatek pobrany ale nie wpłacony. Inkasent, który nie wykonał swoich obowiązków odpowiada za podatek pobrany ale nie wpłacony.

Zarówno płatnik jak i inkasent odpowiadają całym swoim majątkiem. Organ podatkowy przeprowadza postępowanie w którym stwierdzi nieprawidłowości płatnika lub inkasenta, wydaje decyzje - określa wysokość - odpowiedzialność - płatnika, inkasenta.

Ustawodawca przewiduje sytuację płatnika inkasenta może być zwolniony z odpowiedzialności podatkowej.

Art. 30 pr.5 OrdPod

Jeżeli udowodnione zostanie że podatek nie został pobrany z winy podatnika.

NASTĘCY PRAWNI;

Powstaje tzw. sukcesja podatkowa - przejmowanie po poprzednikach prawnych praw i obowiązków prawno-podatkowych zasadą jest to iż następca prawny w przypadku prawa podatkowego wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki płatnika. Jako obowiązek możemy wskazać obowiązek do zapłaty za podatek.

Następstwo prawne; dwa przypadki;

1. Następstwo prawne dla osób prawnych

2. Następstwo prawne w przypadku osób fizycznych.

Ad. 1.

Związane ze spółkami kapitałowymi np. Spółka z o.o. , Spółka akcyjna

Powstaje jeżeli taka spółka łączy się , po drugie następuje podział spółki kapitałowej a po trzecie następuje przekształcenie spółki kapitałowej.

Łączenie dwóch spółek kapitałowych;

• Fuzja ( istnieją dwie spółki Ai B one decydują się że tworzą nowy podmiot C, akcjonariusze otrzymują po 50% akcji.

• Przejecie ( mamy spółkę przejmującą A , spółkę przejmowaną B i akcjonariusze w spółce A podwyższają kapitał i przejmują spółkę ( większy przejmuje mniejszego za podwyższony kapitał)

• Przekształcenie ( spółka A chce się przekształcić na spółkę B)

Ad. 2

Następstwo prawne oznacza - spadkobranie.

Art. 97 OrdPod - Zasadą jest iż spadkobiercy zmarłego podatnika przejmują prawa i obowiązki podatkowe o charakterze majątkowym ( takie prawo możemy spieniężyć, ma ono jaką wartość pieniężną).

Prawo majątkowe - np. prawo do zwrotu nadpłaty

Obowiązek majątkowy - obowiązek zapłaty

Prawa i obowiązki niemajątkowe - nie możemy ich przeliczać na pieniądze, najczęściej jest to prawo proceduralne np. prawo do

Prawa i obowiązki niemajątkowe przechodzą na następcę prawnego, jedynie wówczas jeżeli związane są z prowadzoną przez zmarłego podatnika działalnością gospodarczą a spadkobierca ( następca prawny) zamierza dalej prowadzić tę działalność gospodarczą na rachunek własny.

ODPOWIEDZIALNOSĆ OSÓB TRZECICH;

Odpowiedzialność osób spoza.

- odpowiedzialność za cudzy dług.

- odpowiadają obok a nie zamiast podatnika

Dzieje się tak gdy podatnika zabraknie, gdy nie wykonuje on swojego wykonania , gdy majątek podatnika okaże się niewystarczający dla pokrycia wierzytelności .

Odpowiedzialność posiłkowa

Odpowiedzialność dodatkowa- subsydiarna

Odpowiedzialność osób trzecich związana jest z dwiema przesłankami;

1. Osoby trzecie są związane więzami ekonomicznymi z podatnikiem

2. Takie osoby trzecie odpowiadają całym swoim majątkiem ale w ramach limitów wskazanych przez ustawodawcę

Art. 108 OrdPod. Odpow. osoby trzeciej powstaje w drodze decyzji wydanej przez organ podatkowy .W tej decyzji organ podatkowy wskazuje iż taka osoba będzie odpowiadać np. rozwiedziony małżonek

Art. 110 OrdPod

Rozwiedziony małżonek podatnika odpowiada całym swoim majątkiem z byłym małżonkiem za zaległości podatkowe z tytułu podatku, powstałych w trakcie trwania ich wspólności majątkowej jednakże tylko do wysokości przypadającego mu udziału w majątku wspólnym.

Art. 111 OrdPod

Członek rodziny podatnika odpowiada całym swoim majątkiem z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarcza za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności i powstałe w okresie w którym po pierwsze stale współdziała z podatnikiem zaś po drugie osiągał korzyści z prowadzonej przez podatnika działalności.

Za członków rodziny uznaje się osobę pozostającą z podatnikiem w faktycznym pożyciu.

Art. 116 OrdPod

Członków zarządu spółek kapitałowych odpowiada całym swoim majątkiem za dług podatkowy spółki jeśli egzekucja z majątku spółki okaże się bezskuteczna.

Członek zarządu może wyłączyć się od takiej odpowiedzialności pod warunkiem że we właściwym czasie złoży wniosek o ogłoszenie upadłości spółki.

PODATKI;

• podatki dochodowe; PIT, CIT, Ryczałt

• Podatki obrotowe; akcyza, podatek od gier, podatek od czynności

• Podatki majątkowe; podatek od nieruchomości, rolny, leśny , od spadków i darowizn

• Podatki lokalne; opłata od posiadania psów, opłata miejscowa, opłata uzdrowiskowa

PIT - podatek dochodowy od osób fizycznych

CIT - podatek dochodowy od osób prawnych

RYCZAŁT - Karta podatkowa, ryczałt ewidencjonowany, ryczałt od osób duchowych

Podatki dochodowe - nazywamy podatkami rzeczywistymi.

Przedmiotem opodatkowania - jest dochód.

Dochód - jest to nadwyżka przychodu nad kosztami ich uzyskania

P- K= D

Dochód podlega opodatkowaniu. Po opodatkowaniu jest to zysk netto.

Przychód - każde przysporzenie majątkowe, które do nas jako podatników wpływa w obojętnie jakiej formie. Np. wynagrodzenie za pracę, z tytułu umów cywilno-prawnych, pobierany czynsz, umorzenie długu, świadczenia niepieniężne,

Koszty - są to wydatki, jakie ponosimy bezpośrednio lub pośrednio w związku z uzyskaniem przychodów.

Jeśli mamy wyższe koszty od przychodu generujemy jako stratę.

Strata nie podlega opodatkowaniu i najczęściej jest rozliczana w kolejnych latach podatkowych.

PIT

`' Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. `'.

( na egzaminie ustawa za rok 2008)

Art. 1 Ustawa ta reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów →( przedmiot) osób fizycznych → podmiotowa.

Wymień rodzaje dochodów wyłączonych w ustawie!!! Na egzaminie!!!

Art. 2

Ustawy nie stosujemy ;

1. Dochodów z działalności rolniczej - działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nie przetworzonym ( naturalnym) z własnych upraw lub własnej hodowli - podatek rolny WYJĄTEK! - są tak zwane działy specjalnej produkcji rolnej - zaawansowanie technologiczne. Działami są np. uprawa w szklarniach, w tunelach foliowych, uprawa grzybów, uprawa roślin invitro, fermy hodowlane, wylęgarnie drobiu, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagi, prowadzenie pasiek.

2. Dochody z gospodarki leśnej - podatek leśny

3. Dochody podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn

4. Dochody wynikające z czynności które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy - prostytucja, handel narkotykami,

Art. 3

Odnosi się do pojęć ograniczonego i nieograniczonego obowiązku podatkowego.

Nieograniczony obowiązek podatkowy - oznacza że osoby fizyczne jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium RP podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodu.

Dwie przesłanki;

• posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych - ośrodek interesów życiowych

• przebywanie na terytorium RP dłużej niż 183 dni w danym roku podatkowym, taka osoba zwana jest rezydentem podatkowym ( spoczywa na niej nieograniczony obowiązek podatkowy, taka osoba jest zobowiązana do zapłaty podatku od wszystkich dochodów jakie uzyskuje nie zależnie od miejsca położenia źródeł przychodu).

Ograniczony obowiązek podatkowy - w przypadku osób fizycznych, które na terytorium RP nie posiadają ośrodka interesu albo nie przebywają 183 dni - są to nie rezydencji podatkowi

Ograniczony obowiązek podatkowy - oznacza że na terytorium RP podlegają opodatkowaniu wyłącznie z tytułu dochodów uzyskiwanych w Polsce np. wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę, z tytułu dochody uzyskiwane z działalności wykonywania osobiście, dochody uzyskiwane z wykonywania działalności gospodarczej wykonywane na terytorium RP, dochody z tytułu nieruchomości na terenie RP.

Pytanie na egzaminie!!!!

Te dwa pojęcia nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy związane są z podwójnym opodatkowaniem.

PODWÓJNE OPODATKOWANIE DOCHODU;

Jest to nałożenie na tego samego podatnika porównywalnych podatków z tego samego tytułu i za taki sam okres w dwóch lub więcej państwach.

Żeby uniknąć podwójnego opodatkowania mamy dwa sposoby;

1. środki jednostronne (unilateralne)

Dane państwo jednostronnie rezygnuje z przysługujących mu wierzytelności podatkowych.

Np. ograniczony obowiązek podatkowy jeśli spędzasz mniej niż 183 dni w roku organ

2. środki dwustronne ( bilateralne)Polega na zawieraniu umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego podatkowania.

Umawiają się minimum dwa państwa jak będzie wyglądała kwestia opodatkowania dochodów osoby pracującej zagranicą.

Zazwyczaj oparte są na dwóch mechanizmach;

• proporcjonalne odliczenie ( polega na tym iż od podatku zapłaconego w Polsce odlicza się podatek zapłacony zagranicą )

• wyłączenie z progresji ( progresja - taka stawka, która polega im dochód bardziej rośnie stawki rosną) Sumuje się dochody uzyskane w Polsce i zagranicą jedynie dla potrzeb określenia wysokości stawiki podatkowej po to aby w ten sposób uzyskaną stawką obciążyć jedynie dochody uzyskane w Polsce.

1

---